日前，财政部会计(jì)司、国务院(yuàn)国资委财管(guǎn)运行局、证监会会计部有关负责人就《国有企业(yè)、上市公司选聘会计师(shī)事务(wù)所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简(jiǎn)称《选聘(pìn)办法(fǎ)》）有关问(wèn)题，回答了记者提问。

　　问：制定《选(xuǎn)聘办法》的背景是什(shén)么(me)？

　　答：审计质量关乎公众利益。企(qǐ)业(yè)通过规(guī)范的流程、科学的(de)评价(jià)，选聘专业胜任(rèn)能(néng)力强、执业质量(liàng)高的会(huì)计师(shī)事务(wù)所，有利于保证审计报告的质量(liàng)。当(dāng)前，国有企业(yè)、上市公司选(xuǎn)聘(pìn)会(huì)计师事务所相关工作尚存在制度(dù)不完善、流(liú)程不规范等问题，制约审计质(zhì)量(liàng)的提高。一(yī)是(shì)会计师事务所选聘流(liú)程亟待规范。部分企(qǐ)业选聘会计师事务所时(shí)，未明确具体(tǐ)评分(fēn)标准。二是恶性竞争现(xiàn)象仍有(yǒu)发生(shēng)。个别企业在招(zhāo)标过程中简单把低(dī)价作为选聘的首要条(tiáo)件，个别会(huì)计(jì)师(shī)事务所以远低于项目成本(běn)为代价承接业务，引发恶性竞争，导致审计资源投(tóu)入不足，审计质(zhì)量难(nán)以得到有效保证。三是会计(jì)师事务(wù)所轮换政策有待健全完(wán)善。各(gè)类(lèi)国企做法(fǎ)不(bù)一，执行尺(chǐ)度不一(yī)，亟需(xū)形成统一规(guī)范的轮换制度，实现轮(lún)换年限和(hé)审计成本、审计风(fēng)险之间的合理平衡。四(sì)是(shì)审计(jì)委员会责任有(yǒu)待(dài)进一步压实。

　　《国(guó)务院(yuàn)办(bàn)公厅(tīng)关(guān)于进一步规(guī)范财务审计秩(zhì)序 促(cù)进注册(cè)会计师行业健康发(fā)展的意见(jiàn)》（国办发〔2021〕30号，以下简称国(guó)办发30号(hào)文）明确(què)要(yào)求推进(jìn)以质量为导向的会计(jì)师事务(wù)所选聘机制建设(shè)。为落(luò)实上述(shù)要求(qiú)，保护会计师事务(wù)所(suǒ)和利益相关方的合法(fǎ)权益，规范国(guó)有企业、上市(shì)公司选(xuǎn)聘会计师事务所行为，促进公平竞争，推动提升审(shěn)计质量，财政部会同国务院国(guó)资委、证监会制定(dìng)印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办(bàn)法》起草发布经历(lì)了哪些过程？ <我们人类属于什么动物，人类属于什么动物门/p>

　　答：2021年7月国(guó)办发30号文印发后，我们即启动了《选(xuǎn)聘办法》的制定工作，开展了针对性的调查研究，会(huì)同国务院国资委、证监会起草了《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》讨论稿，在征求相关单位意(yì)见、组织专家专题研讨基础上，形成了征求(qiú)意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了(le)《财(cái)政部办公厅关于(yú)征求〈国有(yǒu)企业、上市公司选聘会计师事务所管理办法（征求意见稿）〉意(yì)见(jiàn)的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众征求意(yì)见，共收到(dào)书面反馈65份，合(hé)计反馈意见319条。反馈意见总体认为，《选聘办法》重点突(tū)出、内容全面、指导性(xìng)强、可操作(zuò)性(xìng)高，有助于(yú)推进建(jiàn)立以质量为导向的会(huì)计师(shī)事务(wù)所选聘(pìn)机制，有助于(yú)规范国有企业、上市公司选聘(pìn)会计(jì)师(sh我们人类属于什么动物，人类属于什么动物门ī)事(shì)务所行为，促进注(zhù)册会计师行业的公平竞争，提升审计质量(liàng)。同时，部分反馈意见提出了一些具体的(de)修改建议(yì)。我们(men)对(duì)所(suǒ)有(yǒu)反馈(kuì)意见进行了(le)认真梳理(lǐ)，并充(chōng)分吸收采纳。在反(fǎn)复研讨、征求相关(guān)部门意见的基(jī)础上，对(duì)征求意见稿作了(le)进一(yī)步修(xiū)改完善。

　　问：《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的主要内(nèi)容是什么？

　　答：《选聘(pìn)办法》主要包(bāo)含五(wǔ)方面内(nèi)容(róng)：一(yī)是总体说明，主要包括(kuò)制(zhì)定(dìng)依据、适用(yòng)的企业(yè)范(fàn)围(wéi)、适用的选聘事项(xiàng)等。二是选聘重点流程规范，对选聘决策机(jī)构、选(xuǎn)聘方(fāng)式、公(gōng)开选聘的重点环(huán)节、评价要素、质量管理(lǐ)水(shuǐ)平(píng)和(hé)审计费用的分值权重、具体评分标准(zhǔn)、最高限价、审计费用浮动(dòng)等事项进行规定(dìng)。三是会(huì)计师(shī)事务所轮换(huàn)、项目合伙人和注册会计师轮换、信息披露等重点事项规范。四是(shì)监督检查(chá)。五是附则。

　　从具体内(nèi)容看，主要对四方(fāng)面内容进行(xíng)了(le)规范：

　　一是(shì)遏(è)制恶性竞争，突出质量导向(xiàng)。《选聘办法》规定，质量管理(lǐ)水平的分值权(quán)重应(yīng)不(bù)低于(yú)40％，审(shěn)计费用报价的分值权重应不高于(yú)15％。要求将所有会计师事务所的报价平均值作为(wèi)选聘基准价，并给出了审计费用(yòng)报(bào)价(jià)得分(fēn)公(gōng)式。评价要素至少应当包括审计(jì)费用报(bào)价、事(shì)务所资质条(tiáo)件、执业记录、质量管理(lǐ)水平、工(gōng)作(zuò)方案、人力及其他资源配(pèi)备(bèi)、信(xìn)息(xī)安全管理、风险承担能力水平(píng)等。

　　二是(shì)完善轮(lún)换规定，强化独立性(xìng)要求。《选(xuǎn)聘(pìn)办法》规(guī)定，国有企业（含国(guó)有控(kòng)股(gǔ)上(shàng)市公司）连续(xù)聘用同一(yī)会计师事(shì)务所(suǒ)的我们人类属于什么动物，人类属于什么动物门时间(jiān)不(bù)超过8年，确有(yǒu)需要的(de)，可(kě)按规定延长至不超(chāo)过(guò)10年，之后须(xū)开展轮(lún)换。为做好平(píng)稳过渡(dù)，《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》规定(dìng)了衔(xián)接方式(shì)，如果(guǒ)国(guó)有(yǒu)企(qǐ)业(yè)当前执行(xíng)的轮换规(guī)定(dìng)与《选聘办法》存在不(bù)一致、或者没有规定的，由履(lǚ)行出(chū)资人职责的机构(gòu)统(tǒng)筹安排(pái)，两年内完(wán)成衔接(jiē)工作。对(duì)于审(shěn)计(jì)项目合伙人和签字(zì)注册(cè)会计师，《选聘办法》规(guī)定了不同情形下的轮(lún)换要求和(hé)冷却期制(zhì)度。

　　三(sān)是促进公平竞争。根据《注册会计师(shī)法(fǎ)》等法律(lǜ)规定，会计(jì)师事务(wù)所承接业务不受行政(zhèng)区(qū)域、行业限制，各类会计师事(shì)务所(suǒ)是平等经(jīng)营(yíng)主(zhǔ)体，依法执业受法律保(bǎo)护。《选聘办法》指标公开、规则明确，设定的各项标准(zhǔn)适用于中国境内(nèi)依(yī)法成立的所有会计师事务所，一视同(tóng)仁(rén)。明确要求企(qǐ)业在选聘(pìn)会计师事务所过(guò)程中，应当保障选聘工作(zuò)公平(píng)、公(gōng)正进行。企(qǐ)业(yè)采(cǎi)用公开选(xuǎn)聘方式的，应当公开选聘(pìn)信息、评价要(yào)素和评分标准，保证合理的准(zhǔn)备应聘(pìn)时间，公示选聘结(jié)果(guǒ)。明(míng)确要求企业不得以不合理的条件(jiàn)限制或者(zhě)排斥(chì)潜在拟应聘(pìn)会计师事(shì)务所(suǒ)，不(bù)得为个(gè)别会计师(shī)事务所量(liàng)身定(dìng)制选聘条件。

　　四是压实审计委(wěi)员(yuán)会责任。《选聘(pìn)办法》明确，审(shěn)计委员会的职责(zé)包(bāo)括(kuò)：制定选聘会计师事务所的(de)政策(cè)、流程及相关内部控(kòng)制制度(dù)，提议(yì)启动选聘(pìn)工作、审议选聘(pìn)文(wén)件、确定评价要素和(hé)具体评分标准、监(jiān)督(dū)选(xuǎn)聘过程、提(tí)出拟聘(pìn)任会计师事务(wù)所和审计费(fèi)用建议(yì)，监督及评估会计(jì)师事务所(suǒ)审计工作，定期向董事会提(tí)交会计师事务所履职(zhí)情况报(bào)告和审(shěn)计委员会监(jiān)督情况(kuàng)报(bào)告(gào)等。审计委员会应当(dāng)重点关注的事项包括：企(qǐ)业可能存在不合(hé)理变更会(huì)计师事务(wù)所的情形、聘任胜任能力不足的会计师事务所、审计独立性存疑、审(shěn)计费(fèi)用变动(dòng)较大、轮(lún)换会计师事务所(suǒ)和主(zhǔ)要人(rén)员等。

　　问：如何做好(hǎo)《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》的贯彻实(shí)施(shī)工作？

　　答：《选(xuǎn)聘(pìn)办法》是(shì)落实国(guó)办发30号文的(de)重要(yào)制度安(ān)排(pái)，各级财政(zhèng)部门、国有(yǒu)资(zī)产监督管理机构、证券监督管理机(jī)构应当高度重视(shì)，进一步增强责任意识(shí)，精心组织，周密部署(shǔ)，确(què)保《选聘办(bàn)法》的(de)有效实施。一是加大宣传和(hé)指导(dǎo)力度(dù)，从(cóng)企业和会计师(shī)事务所两(liǎng)个层面做好培(péi)训，做好过渡(dù)期(qī)衔接工作。各地可结合(hé)本地区实际(jì)情况进一步探索选聘会计师事(shì)务所具体指引，指导企业规范选聘(pìn)。二是(shì)加大监督检查力度，切实做好事(shì)中事后监管(guǎn)，对违反规定的企业和会计师事务所(suǒ)要依(yī)法(fǎ)严(yán)肃处理。三是各级(jí)财政(zhèng)部门、国有(yǒu)资(zī)产监督管理机构、证券监(jiān)督管理机(jī)构要(yào)加强沟通协调(diào)，健(jiàn)全完善工作机(jī)制，密切协作，形(xíng)成合力，认(rèn)真(zhēn)做好贯彻(chè)实(shí)施《选聘办法》的(de)各(gè)项工作。

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