日前，财政部会计司、国务(wù)院国资委财管运行局、证(zhèng)监会(huì)会计部有关负责人(rén)就《国有企业、上(shàng)市公司(sī)选聘会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)管(guǎn)理(lǐ)办法》（财会〔2023〕4号，以下简称(chēng)《选(xuǎn)聘办(bàn)法》）有关问题，回(huí)答(dá)了记者提问。

　　问：制定(dìng)《选聘办法》的背(bèi)景是(shì)什(shén)么？

　　答：审计质量关(guān)乎公众利益(yì)。企业通过规范的(de)流程(chéng)、科学的评价，选(xuǎn)聘专业胜(shèng)任能力强、执业质量(liàng)高的会(huì)计师事务所，有利于保证审计报(bào)告的质量。当前，国有企业、上市公司选聘会(huì)计师事务所相关(guān)工(gōng)作(zuò)尚存在制度不完善、流程不(bù)规范等问题，制约审计质(zhì)量的提高(gāo)。一是会计师(shī)事务所选聘流程亟待规(guī)范。部(bù)分企业选(xuǎn)聘会计师(shī)事务(wù)所时，未明确具体(tǐ)评分标准。二是恶(è)性竞争现象仍有发(fā)生。个别企业(yè)在(zài)招标过程中简(jiǎn)单把低价(jià)作为(wèi)选聘的首要条件，个别会计师事务(wù)所(suǒ)以远低于项目成本为(wèi)代(dài)价(jià)承接业务，引发(fā)恶性(xìng)竞争，导致审计资源投入不足(zú)，审(shěn)计质量难以得(dé)到有效保证。三是会(huì)计师事务所(suǒ)轮(lún)换政策(cè)有(yǒu)待健(jiàn)全完善。各(gè)类(lèi)国企做法不一，执(zhí)行尺度不一，亟需(xū)形成统一(yī)规(guī)范的轮换制(zhì)度(dù)，实(shí)现轮(lún)换年限和审计成本、审计(jì)风险之间(jiān)的合(hé)理平(píng)衡。四是审计委员会责任有(yǒu)待进(jìn)一(yī)步压实。

　　《国务(wù)院(yuàn)办公厅关于进一(yī)步规(guī)范财务审计(jì)秩序 促进(jìn)注册(cè)会(huì)计(jì)师(shī)行业健康(kāng)发展的(de)意见》（国(guó)办发〔2021〕30号，以下(xià)简(jiǎn)称国办(bàn)发30号文）明确要(yào)求推进(jìn)以质量为导向的会(huì)计师事务所选聘机制(zhì)建(jiàn)设(shè)。为落(luò)实上(shàng)述要(yào)求，保护会计师事务所和利益相关(guān)方的合法权益，规范国有企业、上(shàng)市公司选聘会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)行为，促进公平竞争(zhēng)，推动提升审计(jì)质量(liàng)，财政部(bù)会(huì)同国(guó)务院国资委、证监会(huì)制定印发了《选聘(pìn)办法》。

　　问：《选聘(pìn)办法》起(qǐ)草发布经历(lì)了哪(nǎ)些过程？

　　答：2021年7月国办发(fā)30号文印(yìn)发后，我(wǒ)们即启(qǐ)动了(le)《选聘(pìn)办(bàn)法》的制定(dìng)工作，开展(zhǎn)了针对性的调查研究，会同(tóng)国务院国资委、证(zhèng)监(jiān)会(huì)起(qǐ)草了《选聘办法》讨论稿，在征求相(xiāng)关单位意见、组织专家专(zhuān)题(tí)研讨基(jī)础上，形成了征求意(yì)见(jiàn)稿。

　　2022年4月2日，我(wǒ)们印发(fā)了《财(cái)政部办公厅关于征求〈国有企业、上市公司选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所管理(lǐ)办法（征求意见稿）〉意见的函》（财(cái)办(bàn)会〔2022〕10号(hào)），面向社会公众征(zhēng)求意见(jiàn)，共(gòng)收(shōu)到书面反(fǎn)馈65份(fèn)，合计反(fǎn)馈意见319条(tiáo)。反馈意见总体认(rèn)为，《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》重(zhòng)点突(tū)出(chū)、内容(róng)全面、指(zhǐ)导性强、可操作性(xìng)高，有助(zhù)于推进(jìn)建立(lì)以质量为导(dǎo)向的会计师事(shì)务所选聘机制(zhì)，有助于规范国有企业、上市公(gōng)司选聘会计师事务所行为，促进(jìn)注(zhù)册会计师行业的(de)公平竞争，提升审计质(zhì)量。同时，部(bù)分反馈意(yì)见提(tí)出了一些具体的修改建议。我们(men)对(duì)所有(yǒu)反(fǎn)馈意见进行了认真梳理，并(bìng)充(chōng)分吸收(shōu)采纳。在反(fǎn)复研讨、征求相(xiāng)关部门(mén)意见的基础(chǔ)上，对(duì)征求(qiú)意(yì)见稿(gǎo)作了进(jìn)一步修改完(wán)善(shàn)。

　　问：《选聘办法》的主(zhǔ)要内(nèi)容是(shì)什(shén)么？

　　答：《选聘办法》主要包含五方面内容：一是总体说明(míng)，主要包括制定依据、适(shì)用的企业范围、适用(yòng)的(de)选聘事(shì)项(xiàng)等。二是选聘重点流程规范，对(duì)选(xuǎn)聘决策(cè)机(jī)构、选聘(pìn)方式、公开选聘的重(zhòng)点(diǎn)环节、评价要素、质量管理(lǐ)水平和审计费用的分值权(quán)重、具体评分标准、最(zuì)高限(xiàn)价(jià)、审计(jì)费用浮(fú)动等事项进行规定。三是会计师事务所轮换、项目合伙人(rén)和注(zhù)册会计师轮换、信息(xī)披露等重点事(shì)项(xiàng)规(guī)范。四是监督检查。五(wǔ)是附则(zé)。

　　从(cóng)具体内容(róng)看，主要对(duì)四方面内容进行了规(guī)范：

　　一是遏制恶(è)性竞争，突出(chū)质量导向。《选聘(pìn)办法》规定(dìng)，质量管理(lǐ)水平的分值(zhí)权(quán)重应(yīng)不低于(yú)40％，审计费用(yòng)报价的分值权重应(yīng)不(bù)高于15％。黄姓的来源和历史名人和现状，陆终到底是不是黄姓祖先要求将(jiāng)所有会计师事务所的报(bào)价平均值作为选聘基(jī)准价(jià)，并给(gěi)出了审计费(fèi)用报价得分公式。评价(jià)要(yào)素至少应(yīng)当包括审计费用报价、事务所资质(zhì)条件、执(zhí)业(yè)记录、质量管(guǎn)理(lǐ)水(shuǐ)平、工作(zuò)方案(àn)、人力及其他资源配备、信息安全管理、风(fēng)险承担能力水平等。

　　二(èr)是(shì)完善轮(lún)换(huàn)规定，强化独立性要求。《选聘办法》规定，国(guó)有企业（含(hán)国有控股上(shàng)市(shì)公司）连续(xù)聘用同一会计(jì)师事务所的时间(jiān)不(bù)超过8年，确(què)有(yǒu)需要(yào)的，可按规定(dìng)延长至不超过(guò)10年，之后须开展轮换。为做好平稳过渡，《选聘办法》规定了衔接方式，如果国有企业(yè)当前(qián)执行的轮换规(guī)定与《选聘办法(fǎ)》存在(zài)不(bù)一致、或(huò)者没有规定的，由履行出资(zī)人(rén)职责的机(jī)构统筹安排，两年内完成衔接(jiē)工作。对(duì)于审计(jì)项目合伙人和(hé)签(qiān)字注册会(huì)计师，《选聘(pìn)办法》规定了(le)不同情形下的轮换要求和冷(lěng)却期制度(dù)。

　　三是促进公平竞(jìng)争。根据《注(zhù)册会计师法》等法(fǎ)律(lǜ)规定，会计师事(shì)务所承接业务不受行政区域(yù)、行业限制，各类(lèi)会(huì)计师(shī)事务所是平等经营主(zhǔ)体(tǐ)，依法执业受法律保(bǎo)护。《选聘办法》指标公(gōng)开、规则明确，设定的各项标准适用于中国境内(nèi)依(yī)法(fǎ)成(chéng)立(lì)的(de)所有(yǒu)会计师事(shì)务所，一(yī)视(shì)同仁。明确要求企业在选聘(pìn)会计师事务所(suǒ)过程中，应当保障选聘工(gōng)作公平(píng)、公正进(jìn)行(xíng)。企业采(cǎi)用公开选聘(pìn)方式(shì)的，应当公(gōng)开选聘信(xìn)息(xī)、评(píng)价(jià)要(yào)素和评分标准(zhǔn)，保证合理的(de)准备应聘时间，公示选聘结果。明确要求企(qǐ)业不(bù)得以不(bù)合理(lǐ)的(de)条(tiáo)件限(xiàn)制或者排斥潜在拟(nǐ)应聘(pìn)会(huì)计师事务所，不得为个(gè)别会计师事务所(suǒ)量(liàng)身定制选聘条件。

　　四是压实审计委(wěi)员会(huì)责任。《选聘办法》明(míng)确，审(shěn)计(jì)委员会的职责包(bāo)括(kuò)：制定选聘会(huì)计(j黄姓的来源和历史名人和现状，陆终到底是不是黄姓祖先ì)师事务所的政策、流程(chéng)及相(xiāng)关内部控制制度(dù)，提(tí)议启动选聘工作、审议(yì)选(xuǎn)聘文件、确定评价要(yào)素和具体(tǐ)评分标准(zhǔn)、监督选(xuǎn)聘过程、提出拟聘任会计(jì)师事(shì)务所和审计(jì)费(fèi)用建议，监(jiān)督及评估会(huì)计师事务所审(shěn)计工作，定(dìng)期向董(dǒng)事会提交会计师(shī)事(shì)务(wù)所履(lǚ)职(zhí)情况报(bào)告和审计委员会监督情况报(bào)告等。审计委员会应(yīng)当重点关注的事项包括：企业可能存在不合理(lǐ)变更(gèng)会计师事务所的情形、聘任胜(shèng)任能力不足的会(huì)计师事(shì)务(wù)所、审计独(dú)立性存疑、审计(jì)费(fèi)用变动较大、轮(lún)换会计师事务所和主要人员等(děng)。

　　问：如何做好(hǎo)《选聘办(bàn)法(fǎ)》的贯(guàn)彻实施工作？

　　答(dá)：《选聘(pìn)办(bàn)法》是落实国办发30号文的重要制度安(ān)排(pái)，各级财政(zhèng)部门、国有资产监督(dū)管理机(jī)构、证(zhèng)券监(jiān)督管(guǎn)理机构应当高度(dù)重视，进一步增强责任(rèn)意识(shí)，精心组织，周密部署，确保(bǎo)《选(xuǎn)聘办法》的有效(xiào)实施。一(yī)是(shì)加大(dà)宣(xuān)传和指导力度，从企业和(hé)会计师事务所两个(gè)层面(miàn)做好培(péi)训，做(zuò)好过渡期衔接工作。各地可结合本地(dì)区实际(jì)情况进一步(bù)探(tàn)索选聘(pìn)会计(jì)师事务所具体指引，指(zhǐ)导(dǎo)企业规范选聘(pìn)。二是加大监督检查力度，切实做好事中(zhōng)事后监管(guǎn)，对(duì)违反规定的企业和会计师事务所要依法严肃处理。三是各级财政部门、国(guó)有(yǒu)资(黄姓的来源和历史名人和现状，陆终到底是不是黄姓祖先zī)产监督管理机构、证券监督管理机(jī)构(gòu)要加强沟通协调，健(jiàn)全完善工作机制(zhì)，密切协作(zuò)，形(xíng)成(chéng)合力，认真做(zuò)好贯(guàn)彻实(shí)施(shī)《选聘办法》的各项(xiàng)工作。

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