日前(qián)，财(cái)政部会计(jì)司(sī)、国务院(yuàn)国(guó)资委财管运行局、证监会会计部有关负责人就《国有企业(yè)、上市公(gōng)司(sī)选聘会计师事务所管理办法》（财(cái)会〔2023〕4号，以(yǐ)下简称《选聘(pìn)办法》）有关问题，回答了记(jì)者提(tí)问。

　　问：制定《选(xuǎn)聘办法》的(de)背景是什么？

　　答(dá)：审计(jì)质量关乎公众利益。企(qǐ)业通(tōng)过(guò)规范的(de)流程、科学(xué)的(de)评价，选聘专业(yè)胜(shèng)任能力强(qiáng)、执业(yè)质(zhì)量高的会计师(shī)事务所，有利于保证审计报告(gào)的质(zhì)量。当(dāng)前，国有企(qǐ)业、上市(shì)公司选聘会计师事务所相关工作尚存在制度不完善(shàn)、流程不(bù)规范等问题，制(zhì)约审计质量的提高。一是会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)选聘流程亟待规范。部分企业选聘(pìn)会计师事务所时，未明(míng)确(què)具体(tǐ)评分标准。二是恶性竞争现(xiàn)象仍有发生。个别企业在招(zhāo)标过程中简单把(bǎ)低价作(zuò)为选(xuǎn)聘的(de)首要条(tiáo)件，个别(bié)会计师事务所(suǒ)以(yǐ)远低于(yú)项(xiàng)目成本(běn)为代价承接业务，引发恶性竞争，导致审计资源投(tóu)入不(bù)足(zú)，审计质量难以得到(dào)有效保(bǎo)证。三是会计师(shī)事务所轮换政策有待(dài)健全完善。各类(lèi)国企做法不一，执行尺度不一，亟需形成统一(yī)规范的轮(lún)换制度，实(shí)现轮换年限(xiàn)和审计成本、审计风险(xiǎn)之间的合理平衡(héng)。四是审计委员(yuán)会(huì)责任(rèn)有待进一步压(yā)实(shí)。

　　《国务(wù)院办公厅关于进一步规(guī)范财务审计秩序 促进(jìn)注册会计师行(xíng)业健(jiàn)康发展的(de)意见》（国办发〔2021〕30号，以下(xià)简称国(guó)办发30号(hào)文）明确要求推进以质量为导向的会(huì)计师(shī)事务所选聘机制建设。为落实上(shàng)述要求，保护会计师事务所和利益相关方(fāng)的合(hé)法权益，规(guī)范(fàn)国有企业、上(shàng)市公司(sī)选聘会计师事(shì)务所(suǒ)行为，促(cù)进公平竞争，推动提升审(shěn)计质量，财(cái)政部会同国务院(yuàn)国资委(wěi)、证监(jiān)会制定(dìng)印发了《选聘办法》。

　　问(wèn)：《选聘办法》起草发布(bù)经历了哪些过程？

　　答：2021年7月国办发30号文印(yìn)发后，我们即(jí)启动了(le)《选聘办法》的制定工作，开展了针对(duì)性的调查研究(jiū)，会同国务(wù)院国资委、证监会起(qǐ)草(cǎo)了(le)《选聘办(bàn)法》讨(tǎo)论稿(gǎo)，在征求相关单(dān)位意(yì)见、组(zǔ)织专(zhuān)家专题研讨基础(chǔ)上，形成了(le)征(zhēng)求意见稿(gǎo)。

　　2022年(nián)4月2日，我(wǒ)们印(yìn)发了《财政部办(bàn)公厅关于征(zhēng)求〈国有企业(yè)、上市(shì)公司选聘(pìn)会计师事务所管理(lǐ)办法(fǎ)（征(zhēng)求意见稿）〉意见的函》（财办(bàn)会〔2022〕10号），面向社会公众(zhòng)征求意见，共收到书(shū)面反(fǎn)馈65份，合计反馈意(yì)见319条。反(fǎn)馈意见总体认为，《选聘办法》重点突出、内(nèi)容全面、指导(dǎo)性(xìng)强、可(kě)操作性高，有助于(yú)推进建立以质(zhì)量为导向的会计(jì)师事(shì)务所选聘机制(zhì)，有助于(yú)规范国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务所行为，促(cù)进注册(cè)会计师(shī)行业的公平竞争(zhēng)，提升(shēng)审计质量(liàng)。同(tóng)时，部分反馈意见(jiàn)提(tí)出了一些具体的修改建议。我们对所有(yǒu)反馈意(yì)见(jiàn)进行了认真梳理(lǐ)，并充分吸收(shōu)采纳(nà)。在反复研讨、征求相(xiāng)关部门(mén)意见(jiàn)的(de)基础上(shàng)，对(duì)征求意见稿作了进一步(bù)修改完善。

　　问：《选聘办法》的主要内容是什么？

　　答：《选(xuǎn)聘办(bàn)法》主要包(bāo)含五方面内容(róng)：一是总体说(shuō)明，主要包(bāo)括制(zhì)定依据、适(shì)用的企业(yè)范围、适用的选聘(pìn)事项等。二是(shì)选聘(pìn)重(zhòng)点(diǎn)流程规范，对选聘决策机(jī)构(gòu)、选(xuǎn)聘方式、公开选聘的重点环(huán)节(jié)、评价要(yào)素、质量管理水平和审计费用(yòng)的分值权重、具(jù)体评分标准(zhǔn)、最(zuì)高(gāo)限(xiàn)价(jià)、审计费用浮动等(děng)事项进(jìn)行规定。三是会计师事(shì)务所轮换、项目合伙(huǒ)人和注(zhù)册会计师轮(lún)换、信息披露等重点(diǎn)事项(xiàng)规(guī)范。四(sì)是监督检(jiǎn)查。五是附则。

　　从具体内容(róng)看，主要对四方面内容(róng)进行了规范：

　　一是遏制恶性竞争，突出(chū)质量导向。《选聘办法》规定，质量(liàng)管理水平的分值权重应(yīng)不低于40％，审(shěn)计(jì)费(fèi)用(yòng)报(bào)价的(de)分值(zhí)权重应不高于15％。要求将所(suǒ)有会(huì)计师事务所的报价平均(jūn)值作为选(xuǎn)聘基准价，并给出了审计费用报价得分(fēn)公式。评价要素至少应当包(bāo)括审计费用报价、事务所资质条(tiáo)件、执业记(jì)录、质(zhì)量管理水平、工(gōng)作方案、人力及其他资源(yuán)配备、信息安全管理、风险承担能力水平等。

　　二是(shì)完善轮换(huàn)规(guī)定，强化独立性要求。《选聘办法》规定，国有企业（含国有控股上(shàng)市公司(sī)）连续聘用(yòng)同(tóng)一会(huì)计师事(shì)务(wù)所(suǒ)的时间不超(chāo)过8年(nián)，确有需要的，可按规(guī)定延长至不超过10年(nián)，之后须开展(zhǎn)轮换。为做好平(píng)稳过渡(dù)，《选聘(pìn)办法》规定了(le)衔接方式(shì)，如果(guǒ)国有企业当前执行的(de)轮换规定与(yǔ)《选聘办(赵丽颖一女战五男什么梗，赵丽颖叫玉镯是形容什么bàn)法》存在不一致、或者没有规定(dìng)的，由履行出资人职责的机构统筹安排，两年(nián)内完成衔接工作(zuò)。对于审计项目合(hé)伙人和签字注册会计师，《选聘办法》规(guī)定了不(bù)同(tóng)情形下的轮换要求和冷却期制度。

　　三是(shì)促进公(gōng)平竞争。根据《注册会计师法(fǎ)》等法(fǎ)律规(guī)定，会计师事务所承接业务不(bù)受(shòu)行(xíng)政区域(yù)、行(xíng)业限制，各(gè)类会(huì)计师事务所是平等经营(yíng)主体，依法执业(yè)受法律保护。《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》指标公开、规(guī)则明确，设定的各(gè)项标准适用于中国(guó)境内依法成立的所(suǒ)有会(huì)计师(shī)事务(wù)所，一视同仁。明(míng)确要求企业在(zài)选聘(pìn)会计师事务所过(guò)程中，应(yīng)当保障选聘(pìn)工作公平、公正进行。企业采(cǎi)用公(gōng)开选聘方式的，应当公开选(xuǎn)聘信息、评价要素和评分标准，保证合理的准备应聘时间，公(gōng)示选(xuǎn)聘结果。明(míng)确(què)要求(qiú)企业不得以不合理的(de)条件限制或者排斥(chì)潜在拟应聘会(huì)计师事务所，不得为个别(bié)会计师(shī)事务所量身定(dìng)制选聘(pìn)条(tiáo)件。

　　四是(shì)压实审计委员会责任。《选聘办(bàn)法》明确，审计(jì)委员(yuán)会的职责包括(kuò)：制定选聘会(huì)计(jì)师(shī)事(shì)务所的政策、流程及相关内部控制制(zhì)度，提议启(qǐ)动(dòng)选(xuǎn)聘工作、审(shěn)议选(xuǎn)聘(pìn)文(wén)件、确(què)定(dìng)评价要素和具(jù)体评(píng)分标准、监督选聘过程、提出拟聘任会计(jì)师事务所和(hé)审计(jì)费用建议，监督及评估会计师事务所审计工作，定(dìng)期向(xiàng)董事会(huì)提交会计师事(shì)务所(suǒ)履职(zhí)情(qíng)况报告和审(shěn)计委(wěi)员会监督情况报(bào)告等(děng)。审计委(wěi)员会应当重点关(guān)注的事项(xiàng)包括：企(qǐ)业可能存在不合(hé)理变更会计师事务所的情形(xíng)、聘任(rèn)胜任能力不(bù)足的会计(jì)师事务所、审计(jì)独(dú)立性(xìng)存疑(yí)、审计费用变动较大、轮(lún)换会计(jì)师事(shì)务所和主要人员等。

　　问：如何(hé)做好《选聘(pìn)办法》的贯彻(chè)实施(shī)工作？

　　答：《选聘办(bàn)法》是落实(shí)国办发30号文的赵丽颖一女战五男什么梗，赵丽颖叫玉镯是形容什么重要(yào)制度(dù)安排，各级(jí)财政部门(mén)、国有资产监(jiān)督管理(lǐ)机构、证券监督管理机构应当高(gāo)度重视，进一步增强责(zé)任意识，精心组织，周密部署，确保《选聘办法》的有效实施。一是加(jiā)大宣传和指导力度，从企业和会计师(shī)事务所两个(gè)层面做好(hǎo)培训(xùn)，做(zuò)好(hǎo)过(guò)渡期衔接工(gōng)作(zuò)。各(gè)地(dì)可结合本(běn)地(dì)区(qū)实际(jì)情况进一步探(tàn)索选聘会计师(shī)事务所具体指引，指导企业规范选聘。二(èr)是加大监督检查力度，切实做好事中事后监(jiān)管(guǎn)，对违(wéi)反规定的(de)企业和会(huì)计师(shī)事(shì)务(wù)所要(yào)依法严(yán)肃处理(lǐ)。三是各级财政部门、国有资(zī)产监督管理机构、证(zhèng)券(quàn)监督管理机构要加强沟通协调，健全完善工作机(jī)制，密切协作，形成合力，认真做好(hǎo)贯(guàn)彻实施《选聘办法》的各(gè)项(xiàng)工作。

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