日前，财政(zhèng)部会计司、国务院国资委财管运(yùn)行局、证监会会计部有关负(fù)责人就《国有企(qǐ)业、上市公司(sī)选聘会计师(shī)事务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以(yǐ)下(xià)简(jiǎn)称《选聘办法(fǎ)》）有(yǒu)关问题，回(huí)答了记者(zhě)提问(wèn)。

　　问：制定《选聘办法》的(de)背景是什么？

　　答：审(shěn)计质量关乎公众(zhòng)利益。企业通过规范的流(liú)程(chéng)、科学的评价(jià)，选聘专业胜任能力强、执业质量高(gāo)的会计(jì)师事务所，有(yǒu)利于保证审计报告的质量。当前，国有企(qǐ)业(yè)、上(shàng)市公司选聘会计师事务(wù)所相关工作尚存在制度不完(wán)善、流程不规范等问(wèn)题，制约审计(jì)质量的提高。一是会计师事务所选聘流程(chéng)亟待规范。部分企业(yè)选聘会计师事务(wù)所(suǒ)时(shí)，未明确具(jù)体评分(fēn)标(biāo)准。二是恶性竞争现象(xiàng)仍有发生。个别企业(yè)在招标(biāo)过(guò)程中简单把(bǎ)低价作为(wèi)选聘的首要(yào)条件，个别会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)以远低(dī)于项目(mù)成本(běn)为代价(jià)承接业(yè)务，引发恶性(xìng)竞争，导致审计资源投入不足，审计质量难以得到(dào)有效(xiào)保(bǎo)证(zhèng)。三是会计(jì)师事务所轮换(huàn)政策(cè)有待健(jiàn)全完(wán)善。各类国企做法不一，执(zhí)行尺度不一(yī)，亟需形(xíng)成(chéng)统一规(guī)范(fàn)的轮换(huàn)制度，实(shí)现轮换年限(xiàn)和(hé)审(shěn)计成本(běn)、审计风险之间(jiān)的(de)合理平(píng)衡(héng)。四是审计(jì)委员会责任有(yǒu)待(dài)进一(yī)步压实。

　　《国(guó)务院办(bàn)公厅关于进一步规范(fàn)财务审计秩序 促(cù)进注(zhù)册会(huì)计师行业健康(kāng)发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国(guó)办发(fā)30号文）明确要求推进(jìn)以(yǐ)质量为导向的会(huì)计师事务所选聘机制敷面膜前要擦水和乳液吗，正确的护肤顺序七步建设。为落实上述(shù)要求，保护(hù)会计师事务所和利益相关(guān)方(fāng)的合法权益，规范国有企业(yè)、上市(shì)公司选聘会计师(shī)事(shì)务所行(xíng)为，促进公平(píng)竞争，推动提(tí)升审计质量，财(cái)政部会(huì)同国(guó)务院国资委、证监会(huì)制定印发了(le)《选聘(pìn)办法》。

　　问：《选聘办法(fǎ)》起草发布(bù)经历(lì)了哪些过程？

　　答：2021年7月国办发30号文印发后，我们即启动了《选聘办法》的制定工作，开展了针对性(xìng)的调查研究，会同国务(wù)院(yuàn)国资委、证监会起(qǐ)草了(le)《选聘办法》讨论稿，在征求(qiú)相关单位意见、组织专家专题(tí)研讨基(jī)础上，形成了征(zhēng)求(qiú)意见稿(gǎo)。

　　2022年4月2日，我们(men)印发了《财政部办(bàn)公厅关于征求〈国有企(qǐ)业、上市(shì)公司选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所管理(lǐ)办(bàn)法（征求意见稿）〉意(yì)见(jiàn)的函》（财办会〔2022〕10号），面(miàn)向社会(huì)公(gōng)众征求意见，共(gòng)收到书面反馈65份，合计反馈意见319条。反馈意见总体认为(wèi)，《选聘办法》重(zhòng)点突出、内容全面、指(zhǐ)导性强、可操(cāo)作性高，有助于(yú)推进建立以质量为导向的会计师事务所选聘机(jī)制，有助于规(guī)范(fàn)国(guó)有企业、上(shàng)市公司选聘会计师事务所行为，促进注(zhù)册会计师行业的公平竞争，提升审计质量。同时(shí)，部分反馈意见提出了一(yī)些具(jù)体的修改建(jiàn)议。我们对所有(yǒu)反馈(kuì)意(yì)见进行了认真(zhēn)梳理(lǐ)，并充分吸收(shōu)采纳。在反复研(yán)讨、征求相关部门意见的基础上，对征求意见(jiàn)稿作了进一步(bù)修改完善。

　　问：《选聘办法》的主要(yào)内(nèi)容是(shì)什(shén)么？

　　答：《选聘办法》主要包含五(wǔ)方面内容：一是总体(tǐ)说明，主要包(bāo)括制定(dìng)依(yī)据(jù)、适用的(de)企(qǐ)业范围、适用的选聘事项(xiàng)等(děng)。二是(shì)选聘重(zhòng)点(diǎn)流程规(guī)范，对选聘(pìn)决策机构(gòu)、选聘方式、公开(kāi)选聘的重点环(huán)节、评价要(yào)素、质量管理水平和(hé)审计(jì)费用的分值权重、具体评(píng)分标准、最高限(xiàn)价、审计费用浮(fú)动(dòng)等(děng)事项进行规定。三是会计师事务(wù)所轮换、项(xiàng)目(mù)合伙人和注册会计师轮换、信(xìn)息(xī)披露等(děng)重点事项规(guī)范。四是监(jiān)督检查。五(wǔ)是附则。

　　从(cóng)具(jù)体(tǐ)内容看(kàn)，主要对四(sì)方(fāng)面内(nèi)容进行了(le)规范：

　　一是遏制恶性(xìng)竞争(zhēng)，突出质量导向。《选(xuǎn)聘办法》规定，质量管(guǎn)理水平的分值权重应不低于40％，审计(jì)费用(yòng)报价的分值权(quán)重应不高于15％。要求将(jiāng)所有会计师事务所的报价平均值作为选(xuǎn)聘基(jī)准价(jià)，并给出了(le)审(shěn)计费用报价得分公式。评价(jià)要素至少应当包括审(shěn)计(jì)费用(yòng)报价、事务所资质条件、执业记录、质量管(guǎn)理(lǐ)水平、工作方案、人力及其(qí)他(tā)资源配备、信(xìn)息安(ān)全管理、风险承担能力水平等。

　　二是完善轮(lún)换规定，强(qiáng)化独(dú)立性要(yào)求(qiú)。《选(xuǎn)聘办法》规定，国有(yǒu)企(qǐ)业(yè)（含国(guó)有控股上市(shì)公司）连续聘用同一会计(jì)师事务所的(de)时间不超(chāo)过8年，确有需(xū)要的，可(kě)按规定(dìng)延长至不超过10年，之后须开展轮换。为做好平稳过渡，《选聘(pìn)办法》规定了衔接方式，如果(guǒ)国有企业当(dāng)前执行的轮换规定与《选(xuǎn)聘(pìn)办法》存在不一致、或者没有规定的，由履行出资人职责的机构统(tǒng)筹安(ān)排，两年(nián)内完成衔接工作。对于(yú)审计项目合(hé)伙人和(hé)签字注册(cè)会计(jì)师(shī)，《选聘办法(fǎ)》规定了不同情(qíng)形下的(de)轮换要求和冷却期制度。

　　三(sān)是促进(jìn)公(gōng)平竞(jìng)争。根据《注册(cè)会计师法》等法(fǎ)律规定，会计师事务所承接业务不受行(xíng)政区(qū)域、行业(yè)限(xiàn)制，各类会计师事务所(suǒ)是平等经营主体，依法(fǎ)执业(yè)受法律保护。《选聘办法(fǎ)》指标公开(kāi)、规则明确，设定(dìng)的各项标准(zhǔn)适用于中国境内依法成(chéng)立的所有会计师事务所，一视同仁(rén)。明确要求企业(yè)在选聘会计师事务所过程中，应当保障(zhàng)选(xuǎn)聘(pìn)工作(zuò)公平、公(gōng)正进行。企业(yè)采(cǎi)用公(gōng)开(kāi)选聘方(fāng)式的，应(yīng)当(dāng)公开选聘信(xìn)息、评价要素和评分标(biāo)准，保(bǎo)证合理的准(zhǔn)备应聘时间，公(gōng)示(shì)选聘结果。明确要求(qiú)企业不得以(yǐ)不合理的条件限制或(huò)者排斥潜在拟(nǐ)应聘会计师事(shì)务所，不得(dé)为个别会(huì)计师事务所量身(shēn)定(dìng)制选聘(pìn)条件。

　　四(sì)是(shì)压实(shí)审(shěn)计委员(yuán)会责(zé)任。《选聘办(bàn)法》明确，审计委员会的职责(zé)包括：制定选聘(pìn)会计师事务(wù)所的政策、流程及(jí)相关内部(bù)控(kòng)制(zhì)制(zhì)度，提议启动选聘工(gōng)作、审议选聘(pìn)文件、确定(dìng)评价要素和具体评分标准(zhǔn)、监督选(xuǎn)聘过程(chéng)、提出(chū)拟聘任(rèn)会计师事务(wù)所和审计费用建(jiàn)议，监(jiān)督及评估会计(jì)师(shī)事务所审计(jì)工作，定期(qī)向董(dǒng)事(shì)会提交会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)履职情况(kuàng)报告和审计委员会监督情况报告等。审(shěn)计委员会应当(dāng)重(zhòng)点关注的事项包括：企业可能(néng)存(cún)在不合理变更(gèng)会计师事(shì)务所的情形、聘任(rèn)胜任能力(lì)不足的会(huì)计师事务所(suǒ)、审计独立(lì)性存疑(yí)、审计费用变动较大、轮换会(huì)计师事务所和主要人员等。

　　问(wèn)：如何(hé)做好《选(xuǎn)聘办法》的(de)贯彻实施工作？

　　答：《选(xuǎn)聘办(bàn)法》是(shì)落实(shí)国办发30号文的重要制度安排，各级财政部门、国有资产监督管理机构、证券(quàn)监(jiān)督管理机构应当高度重视(shì)，进一步(bù)增强责任意识，精心组织，周密部(bù)署，确保《选聘办(bàn)法》的有效实施。一(yī)是加(jiā)大宣(xuān)传和指导力(lì)度(dù)，从(cóng)企业和会计师事务所两个(gè)层面做好培(péi)训，做好过渡期衔接工作(zuò)。各地可结合(hé)本(běn)地区实际情况进一步探索选聘会计师(shī)事务所具体指引，指导(dǎo)企业规(guī)范选(xuǎn)聘(pìn)。二是加大监督检查力度，切实做好事中事后监管，对违反规(guī)定的(de)企业(yè)和会(huì)计师事务所要依法敷面膜前要擦水和乳液吗，正确的护肤顺序七步严(yán)肃(sù)处理(lǐ)。三是各(gè)级(jí)财政部(bù)门、国有资产监督管理机构、证券监(jiān)督管理机构要加(jiā)强沟通协(xié)调，健全完善工作机(jī)制，密切协作(zuò)，形(xíng)成(chéng)合力，认(rèn)真做好贯彻实施(shī)《选聘办法》的各项工作。

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