日(rì)前，财政部会计(jì)司、国务院(yuàn)国资委财管(guǎn)运(yùn)行局、证监会会计部(bù)有(yǒu)关负责人就《国有企业、上市公司选聘会计(jì)师事务所管理办(bàn)法》（财(cái)会〔2023〕4号，以下简称《选聘办(bàn)法》）有关问题，回答了记者提问。

　　问：制(zhì)定《选聘办法》的(de)背景是什么？

　　答：审计质量关乎公众利益。企(qǐ)业通过规范的流程(chéng)、科学(xué)的(de)评价(jià)，选聘(pìn)专(zhuān)业(yè)胜任能(néng)力强(qiáng)、执业质(zhì)量高的会计(jì)师(shī)事务所，有利于保证(zhèng)审计(jì)报告的质量。当(dāng)前(qián)，国有企业、上市公司选聘会(huì)计师事务所相关工作(zuò)尚存在制度(dù)不完善、流程不规范等问题，制约审(shěn)计质量的提(tí)高。一是会(huì)计师事务所(suǒ)选聘流(liú)程亟待规(guī)范(fàn)。部分企(qǐ)业(yè)选聘(pìn)会(huì)计(jì)师事务所时，未明确具体(tǐ)评分(fēn)标准(zhǔn)。二(èr)是恶性竞争现象仍有(yǒu)发(fā)生。个别企业在招标过程中简(jiǎn)单把低价作为选聘的(de)首要条件，个别会计师(shī)事务所以远(yuǎn)低于项目成本为代价(jià)承接业务，引(yǐn)发恶性竞争(zhēng)，导致审计(jì)资源(yuán)投入不足(zú)，审计质量(liàng)难以(yǐ)得(dé)到有效保证。三是会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)轮换政策有待健全完善。各类国企做法不(bù)一，执行尺度(dù)不一，亟需(xū)形成统(tǒng)一规范的轮(lún)换制度(dù)，实现轮换年限(xiàn)和审(shěn)计(jì)成本、审计(jì)风险之间的合理平衡。四是审(shěn)计委员会责任(rèn)有待进一步(bù)压实。

　　《国务院(yuàn)办公厅(tīng)关(guān)于(yú)进一步规范财务审计秩序 促进注册会计师行业健康发展(zhǎn)的意见》（国办发〔2021〕30号，以(yǐ)下简称(chēng)国办发30号文）明(míng)确要求推进(jìn)以质量(liàng)为导向(xiàng)的会计师(shī)事务所选聘机(jī)制建设(shè)。为落实上述要求(qm6螺丝标准尺寸是多少，m6螺丝规格尺寸iú)，保护会计师事务(wù)所和(hé)利益相关(guān)方的合法权益，规范国有(yǒu)企业、上(shàng)市公司选聘会计师事务(wù)所行为，促进公平(píng)竞争，推(tuī)动提升审计质量(liàng)，财(cái)政部会同国(guó)务院国资委、证监(jiān)会制定印发了(le)《选(xuǎn)聘办(bàn)法》。

　　问：《选聘办(bàn)法》起草发布经历(lì)了哪些(xiē)过程(chéng)？

　　答(dá)：2021年7月国办发30号(hào)文印(yìn)发后，我们即(jí)启动了《选(xuǎn)聘办法》的制定工作，开(kāi)展(zhǎn)了针对性(xìng)的调查研究，会同国务院国资委、证监会(huì)起草了《选聘办法(fǎ)》讨(tǎo)论(lùn)稿，在征求相关单位意见(jiàn)、组织专家专题研讨基础上，形成了征(zhēng)求意见稿。

　　2022年4月2日(rì)，我(wǒ)们(men)印(yìn)发了《财政部办(bàn)公厅关于征求〈国有企业(yè)、上(shàng)市(shì)公司(sī)选聘会计师事务(wù)所管理(lǐ)办法（征求意(yì)见稿）〉意(yì)见的函》（财(cái)办会〔2022〕10号），面向社会公众征求意见，共收到书(shū)面反馈65份(fèn)，合计反(fǎn)馈意见319条。反馈意见总(zǒng)体认为(wèi)，《选聘办法》重点(diǎn)突出(chū)、内容全面、指导性强、可操作性高，有助于推进建立以(yǐ)质(zhì)量为导向的会计师事(shì)务(wù)所选聘机制(zhì)，有助于规范国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所行为，促(cù)进注册(cè)会计师行业(yè)的(de)公(gōng)平竞争，提升审计质(zhì)量(liàng)。同时，部分(fēn)反馈(kuì)意见(jiàn)提出了一些(xiē)具(jù)体(tǐ)的修改建议(yì)。我们对所有(yǒu)反馈意见(jiàn)进行了(le)认真梳理，并充(chōng)分吸收采纳(nà)。在反复研讨、征求相关部门(mén)意见(jiàn)的(de)基础上，对征(zhēng)求意见(jiàn)稿作(zuò)了进一步修(xiū)改完善(shàn)。

　　问(wèn)：《选聘办法》的主(zhǔ)要内容是什么？

　　答：《选聘办法》主要包含五方(fāng)面(miàn)内容：一是总体说明，主要包括制(zhì)定依据、适(shì)用的企业(yè)范围、适用的选聘事项等。二是选聘重点流程规范，对(duì)选聘决策(cè)机构、选聘方式、公开选聘(pìn)的重(zhòng)点环节、评(píng)价要素、质量管理水平和审计费用的分值权重、具(jù)体评分标准、最高限价、审计费用(yòng)浮动等事项进(jìn)行规定。三是会(huì)计师事务所轮换(huàn)、项目合(hé)伙人和注册(cè)会计师轮(lún)换(huàn)、信(xìn)息(xī)披露等重点事项规范。四是监督检(jiǎn)查。五是附则。

　　从(cóng)具(jù)体(tǐ)内(nèi)容看，主要对四方(fāng)面内容进行了规范：

　　一(yī)是(shì)遏制恶性竞争，突出(chū)质量导(dǎo)向。《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》规定，质量(liàng)管理水平的分(fēn)值(zhí)权(quán)重应不低于40％，审计费用报价的分值权重应不(bù)高(gāo)于15％。要求将所有(yǒu)会计师事务(wù)所的报(bào)价平均值作为选聘基准价，并给出了审计费用报价得分公式。评(píng)价要素至少应当包括审计(jì)费用(yòng)报价、事务所资质条(tiáo)件、执业记录、质量(liàng)管(guǎn)理水平、工(gōng)作方案、人力及其他资源配备(bèi)、信息安全(quán)管(guǎn)理、风险承担能力(lì)水平等。

　　二是完善(shàn)轮换规(guī)定(dìng)，强化独立性要求。《选聘办法》规定，国(guó)有(yǒu)企(qǐ)业（含(hán)国有控股上市公司）连续聘用同一会计(jì)师(shī)事务(wù)所的时间不(bù)超过8年，确有需要的，可按规(guī)定延长(zhǎng)至不超过10年，之(zhī)后(hòu)须开(kāi)展轮换。为做好(hǎo)平稳过渡，《选聘办法》规(guī)定了(le)衔接(jiē)方式，如果(guǒ)国有企业当前(qián)执行的轮换规定(dìng)与《选聘办法》存在(zài)不一致、或者没有(yǒu)规(guī)定的，由履行出(chū)资人职(zhí)责的机构统筹(chóu)安排(pái)，两年内完成衔接工作。对(duì)于(yú)审计(jì)项目合伙人和(hé)签(qiān)字(zì)注册会(huì)计师，《选聘办法(fǎ)》规(guī)定了(le)不(bù)同(tóng)情形下的(de)轮换要(yào)求和冷却期制(zhì)度。

　　三是促(cù)进公(gōng)平竞争。根据《注册会计师法》等法律规定，会(huì)计师事务所承(chéng)接业务不受行政区(qū)域、行业限(xiàn)制，各类会计师事务所是平等(děng)经(jīng)营主(zhǔ)体，依法执业受法(fǎ)律保护。《选(xuǎn)聘办法》指标公开、规则明(míng)确，设(shè)定的(de)各项标准适用于(yú)中国(guó)境内依法成立的所有会计(jì)师事务所，一视(shì)同仁(rén)。明(míng)确要求企业在(zài)选聘会计(jì)师事务所过(guò)程中，应当(dāng)保障选(xuǎn)聘(pm6螺丝标准尺寸是多少，m6螺丝规格尺寸ìn)工(gōng)作公(gōng)平、公正进行。企业(yè)采用公(gōng)开选聘(pìn)方式(shì)的，应(yīng)当公开选(xuǎn)聘信息、评(píng)价要素和评(píng)分(fēn)标准(zhǔn)，保证合理的准备应(yīng)聘时(shí)间，公示(shì)选聘结果(guǒ)。明确要求(qiú)企业(yè)不(bù)得(dé)以不(bù)合(hé)理的(de)条件限(xiàn)制(zhì)或(huò)者排斥潜在(zài)拟应聘会计师事务所，不得为个别会计(jì)师事(shì)务所量身定制选(xuǎn)聘条件。

　　四是(shì)压(yā)实审计委员会责任。《选聘办法》明确，审计委员(yuán)会的职责包括：制定选(xuǎn)聘会(huì)计(jì)师事(shì)务所的政策、流程及相关内部控制制(zhì)度，提(tí)议启动(dòng)选聘工(gōng)作、审议选聘文件(jiàn)、确定评价要素(sù)和具体(tǐ)评分标准、监督选(xuǎn)聘过程、提出拟(nǐ)聘(pìn)任会计师事务(wù)所和审计费用建议(yì)，监督及评估(gū)会计(jì)师事务所(suǒ)审计工(gōng)作，定期向董事(shì)会提交会计师事务(wù)所履(lǚ)职(zhí)情(qíng)况(kuàng)报告和审(shěn)计委员会(huì)监督情况报告等。审计委(wěi)员(yuán)会(huì)应当重点关注的事项包(bāo)括(kuò)：企(qǐ)业可能存(cún)在不合理变更会计师事务所的情形(xíng)、聘任胜任(rèn)能力不足的会(huì)计师事务所、审计独立性存(cún)疑(yí)、审计费用变动较(jiào)大、轮换(huàn)会计师事务所和主要人员等。

　　问：如何做好《选聘办法》的贯彻实(shí)施工作？

　　答：《选聘办法》是落实国办(bàn)发30号文的(de)重要制度安(ān)排(pái)，各(gè)级(jí)财(cái)政部(bù)门(mén)、国有资产(chǎn)监督管理机构、证券(quàn)监督管理机构应当高度(dù)重视，进一步增强(qiáng)责(zé)任意识(shí)，精心组织(zhī)，周密(mì)部(bù)署，确保《选聘办(bàn)法》的有效实施。一是加大宣传(chuán)和指导力度，从(cóng)企业(yè)和会计(jì)师(shī)事(shì)务所(suǒ)两个层面做好培(péi)训，做(zuò)好过渡期衔接工作。各地可结(jié)合本地区实际情况(kuàng)进(jìn)一步探索选聘会计(jì)师事务(wù)所具体指引，指导企业规范选聘。二是加大(dà)监督(dū)检(jiǎn)查力度(dù)，切实做(zuò)好事中事后监管(guǎn)，对违反规(guī)定的企业和会计师(shī)事(shì)务所要依(yī)法严肃处理(lǐ)。三是(shì)各级(jí)财政部门、国有资产监督管理机构、证(zhèng)券(quàn)监督管理(lǐ)机构要加强沟通协(xié)调，健全完善(shàn)工作(zuò)机(jī)制，密切协(xié)作，形成合(hé)力(lì)，认真做好贯彻实施《选(xuǎn)聘办法》的各(gè)项工作。

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