日前，财(cái)政(zhèng)部会计司、国务院国资委财(cái)管运行局(jú)、证监会会计部有关负责人(rén)就《国有企业、上市公司选聘(pìn)会计师(shī)事务所管理办法》（财会(huì)〔2023〕4号，以下简称《选聘办(bàn)法(fǎ)》）有关问(wèn)题，回答了(le)记者(zhě)提问。

　　问：制定《选聘办法》的背景是什么？

　　答：审计(jì)质量(liàng)关乎(hū)公众(zhòng)利益。企业通过规范的流程、科学的评(píng)价，选(xuǎn)聘专业(yè)胜(shèng)任能力强(qiáng)、执(zhí)业(yè)质量高的会计(jì)师(shī)事务所，有利于保证(zhèng)审计(jì)报告的质量。当前(qián)，国有企业、上市(shì)公司选聘会计师事务所相关工作(zuò)尚存(cún)在制度不完善、流程不规范等(děng)问题，制约审计质(zhì)量的提高。一是会计师事务所选聘流程亟待规范(fàn)。部分企业(yè)选聘会计师(shī)事务所时，未明确具(jù)体评(píng)分标准。二是恶性竞争现象仍有发生(shēng)。个别企业在招标过程中(zhōng)简单把低价作为选聘的首(shǒu)要(yào)条件，个(gè)别会计师事务(wù)所以远低于项目成本为代价承接业务(wù)，引发恶性竞(jìng)争，导致审计资源投入不足，审(shěn)计质量难以(yǐ)得到有效保证。三是会计师(shī)事务所轮(lún)换(huàn)政策有(yǒu)待健全完善。各(gè)类国企做(zuò)法不一，执行尺度(dù)不一，亟需形成统一规范(fàn)的轮换制度，实现轮换年限和审计成(chéng)本(běn)、审计风(fēng)险之间的合(hé)理(lǐ)平衡。四是审计(jì)委员会责任有待(dài)进一步(bù)压(yā)实。

　　《国务院(yuàn)办公厅关于进一步(bù)规范财务审计秩序 促进注册会计(jì)师(shī)行业健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办发30号文）明确要求推(tuī)进以质量为导向(xiàng)的会计师事务所(suǒ)选聘机制建设。为落实上(shàng)述要求，保护会(huì)计师事(shì)务所和利益相(xiāng)关(guān)方(fāng)的(de)合(hé)法权(quán)益(yì)，规(guī)范国有企业、上(shàng)市公(gōng)司选聘(pìn)会(huì)计师(shī)事务(wù)所行(xíng)为，促进公平竞争，推动提升审(shěn)计(jì)质量，财政部会(huì)同国务院国资委、证(zhèng)监会(huì)制定印发了《选聘办法(fǎ)》。

　　问(wèn)：《选聘办法》起草发布经历了哪(nǎ)些过程？

　　答(dá)：2021年7月国办发(fā)30号文(wén)印发后，我们即(jí)启(qǐ)动了《选聘办(bàn)法》的制定(dìng)工作，开展了针(zhēn)对性的调查研究，会同国务院国资委、证监会起草了《选聘办法》讨(tǎo)论稿，在征求相关(guān)单位意见、组织专家专题研讨(tǎo)基础(chǔ)上，形成了征求意(yì)见(jiàn)稿。

　　2022年4月2日，我们印(yìn)发了《财政部办公厅关于(yú)征(zhēng)求〈国有企(qǐ)业、上市公司选聘会计师(shī)事务(wù)所管理办(bàn)法（征求意见(jiàn)稿(gǎo)）〉意见的函(hán)》（财办会(huì)〔2022〕10号(hào)），面向社会公众征求意见，共收到书面反(fǎn)馈65份，合计反(fǎn)馈意见319条。反馈(kuì)意见总(zǒng)体认为，《选(xuǎn)聘办法》重点突出、内容全面(miàn)、指导性强、可(kě)操作性高，有助于推进建立以质量为导向(xiàng)的会(huì)计师(shī)事务所选聘机制，有助于规范(fàn)国有企(qǐ)业、上(shàng)市公司选聘会计师事务(wù)所(suǒ)行为，促(cù)进注册(cè)会(huì)计师行业的公平竞(jìng)争，提升审计(jì)质(zhì)量。同时，部分(fēn)反馈意见提出了一些具体的修改建(jiàn)议。我们对所有反馈意见(jiàn)进行了认(rèn)真梳理，并(bìng)充分吸(xī)收采纳。在反(fǎn)复研讨、征求相(xiāng)关部(bù)门意(yì)见的基础上，对征求意见稿作(zuò)了(le)进一步修改完善。

　　问(wèn)：《选聘办(bàn)法》的主要内容(róng)是什么(me)？

　　答(dá)：《选聘办法》主要(yào)包含五方面内容：一(yī)是总体说明(míng)，主要(yào)包括(kuò)制定依据、适用的企(qǐ)业范围、适用的选聘事项(xiàng)等。二是选聘(pìn)重点(diǎn)流程规范，对选聘决策机构、选聘方(fāng)式、公开(kāi)选聘的(de)重点环节、评价要素、质量管理水平和审计费(fèi)用的分值权重、具体评分标(biāo)准(zhǔn)、最(zuì)高限价(jià)、审计(jì)费(fèi)用(yòng)浮动等事项进行规(guī)定。三(sān)是会计师事务所轮换(huàn)、项目合伙(huǒ)人和注册会计师(shī)轮换、信息披露(lù)等(děng)重点事项规范(fàn)。四是监督检查。五是(shì)附则。

　　从具体内容看，主要(yào)对四方面内容(róng)进(jìn)行了(le)规(guī)范：

　　一是遏制恶性(xìng)竞争，突出(chū)质量导(dǎo)向(xiàng)。《选聘办法(fǎ)》规定，质量管理水平的分值权重应不低于40％，审计费用报价的分(fēn)值权重(zhòng)应不高(gāo)于15％。要求将所有(yǒu)会计师事务所的报价平均值作为选聘基准价，并给出了审计(jì)费用报价得分公(gōng)式。评(píng)价要素至少应当包(bāo)括审(shěn)计费(fèi)用报价、事务所资质条件、执业记录、质量管理水平、工作(zuò)方案(àn)、人(rén)力及其(qí)他资源(yuán)配(pèi)备、信息安全管(guǎn)理、风(fēng)险(xiǎn)承担能力(lì)水(shuǐ)平等。

　　二是完善轮换规(guī)定(dìng)，强化(huà)独(dú)立(lì)性要(yào)求。《选聘办法(fǎ)》规定，国有企业（含国有(yǒu)控(kòng)股上(shàng)市公司）连续聘用(yòng)同一会计(jì)师(shī)事务所的时(shí)间不(bù)超(chāo)过8年，确(què)有(yǒu)需要的，可按规(guī)定(dìng)延(yán)长至不超过10年，之后须开展轮(lún)换。为做好平稳过渡，《选聘办法》规(guī)定了衔接方(fāng)式，如(rú)果国有企业当前执行的轮换规定与《选聘办法》存在(zài)不(bù)一致、或者(zhě)没有规定的，由(yóu)履(lǚ)行出(chū)资人职(zhí)责的机构统筹安排，两(liǎng)年内完(wán)成衔接工(gōng)作。对于审计项目合伙人(rén)和(hé)签字(zì)注册会计师(shī)，《选自嘲丁元英是谁写的，卜算子《自嘲》全诗(xuǎn)聘办法》规定了不同情(qíng)形下的轮换要求(qiú)和冷却期制度。

　　三是(shì)促进公平竞争(zhēng)。根据(jù)《注册会(huì)计师法》等法律规定，会计(jì)师事务所承接业(yè)务不受行政区域、行业限制，各类会计师事务所是平等(děng)经营主体，依法(fǎ)执(zhí)业受法(fǎ)律保护。《选聘办法》指(zhǐ)标公开、规(guī)则明确，设定的各(gè)项(xiàng)标(biāo)准适用(yòng)于中国(guó)境内(nèi)依法成立的所有会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)，一视同仁。明确要求企业在选聘会计师事务(wù)所过程中，应当保(bǎo)障选聘工作(zuò)公(gōng)平、公(gōng)正进行。企(qǐ)业采用公开(kāi)选(xuǎn)聘方式的(de)，应当公开选(xuǎn)聘信息、评(píng)价要素(sù)和(hé)评分标准，保证(zhèng)合理的准备应聘时间，公示选聘结果。明确要求(qiú)企(qǐ)业不得以不(bù)合理的条件限制或者排斥潜在(zài)拟应(yīng)聘会计师(shī)事务所(suǒ)，不(bù)得为个别会计师(shī)事务所量身(shēn)定(dìng)制选聘条件(jiàn)。 自嘲丁元英是谁写的，卜算子《自嘲》全诗

　　四是压实审(shěn)计委(wěi)员会责任(rèn)。《选聘办法》明确(què)，审计委员会的职(zhí)责包括：制定选聘会(huì)计师事务所的(de)政策、流程及相关内部控制制度，提议(yì)启动选聘工作、审议(yì)选聘(pìn)文件、确(què)定评(píng)价要素和具体评分标准(zhǔn)、监督选(xuǎn)聘过程、提出拟聘任会(huì)计师事务所(suǒ)和审计费用建议(yì)，监督(dū)及评估会计师(shī)事务所审(shěn)计工作，定期向董(dǒng)事会提(tí)交会计(jì)师事(shì)务(w自嘲丁元英是谁写的，卜算子《自嘲》全诗ù)所(suǒ)履职(zhí)情况报告和(hé)审(shěn)计(jì)委(wěi)员会监(jiān)督情况报告等(děng)。审计委员(yuán)会应当(dāng)重点关(guān)注的(de)事项包括：企(qǐ)业可能存在不合理变更会计师事务所的情形、聘(pìn)任胜任能力不足的(de)会计(jì)师事务所、审计独立性(xìng)存疑、审计费用变动(dòng)较大、轮换会计师事务所(suǒ)和主要人员等。

　　问：如何做好《选聘办法(fǎ)》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘(pìn)办(bàn)法》是落实国办发(fā)30号文的重要制(zhì)度安(ān)排，各级财政部门、国有资产(chǎn)监督(dū)管理机构(gòu)、证(zhèng)券监(jiān)督管(guǎn)理机构(gòu)应当高度重视，进一步(bù)增强责任(rèn)意识，精心(xīn)组织，周密(mì)部署，确保(bǎo)《选(xuǎn)聘办法》的有效实(shí)施。一是加大宣(xuān)传和指导力度，从企业和会计师事务所两个层面做好培训(xùn)，做好(hǎo)过渡期衔(xián)接工作(zuò)。各地可结合本地(dì)区实(shí)际情况进一步探索选聘会计(jì)师(shī)事务所具(jù)体指引，指导企(qǐ)业(yè)规范选聘(pìn)。二是加大(dà)监督检查力度，切(qiè)实(shí)做(zuò)好(hǎo)事中事后监管，对违反规定的企业和会(huì)计师(shī)事务所要依法严(yán)肃(sù)处理(lǐ)。三是各级财政部(bù)门、国有(yǒu)资产监督管理机构、证券监督(dū)管理机构要加强沟(gōu)通协调，健全完(wán)善工作机制，密切协作，形成合力(lì)，认真(zhēn)做好贯(guàn)彻实施《选聘办法》的(de)各(gè)项(xiàng)工作(zuò)。

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