日前，财(cái)政(zhèng)部(bù)会计司、国务院(yuàn)国资委财(cái)管运行局、证(zhèng)监会会计(jì)部有(yǒu)关(guān)负责人就《国有企业、上市公司选聘会计师事务(wù)所管理办法(fǎ)》（财会(huì)〔2023〕4号(hào)，以下简称(chēng)《选聘办法》）有(yǒu)关(guān)问题(tí)，回答了记者提问(wèn)。

　　问：制(zhì)定《选聘(pìn)办法》的背景(jǐng)是什么？

　　答：审计(jì)质量关乎公(gōng)众利益(yì)。企业通(tōng)过规范的(de)流程(chéng)、科学的评价，选(xuǎn)聘专(zhuān)业胜任能力强、执业(yè)质量高的会计(jì)师(shī)事务(wù)所，有利于保证审计(jì)报告的质量。当(dāng)前，国有企业(yè)、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务所(suǒ)相关工作(zuò)尚(shàng)存在制度(dù)不(bù)完善、流程不规范等问题(tí)，制约(yuē)审计质(zhì)量的(de)提高。一是会(huì)计师(shī)事务所选聘流程(chéng)亟(jí)待规范。部(bù)分企业选(xuǎn)聘会计师事务所时(shí)，未(wèi)明确具体(tǐ)评分(fēn)标准(zhǔn)。二是(shì)恶性竞(jìng)争现象仍有发生(shēng)。个别企业在(zài)招标过程(chéng)中简单(dān)把(bǎ)低价作为选(xuǎn)聘(pìn)的首(shǒu)要条件，个别会计师(shī)事(shì)务所以远低(dī)于项目(mù)成本为代(dài)价(jià)承接业务，引发恶性竞争，导(dǎo)致审计资源投入不(bù)足，审计(jì)质(zhì)量难(nán)以(yǐ)得到有效保证。三是会(huì)计师事务所轮换政(zhèng)策有待健全完善(shàn)。各类国(guó)企做法不一(yī)，执行尺度(dù)不一，亟需形成统一规范的轮换制度，实现轮(lún)换(huàn)年限和审计成本(běn)、审计(jì)风险之(zhī)间的合理平衡。四是(shì)审计委员会(huì)责任有(yǒu)待进一步压实。

　　《国务(wù)院办公厅关于进一步(bù)规范财务审计秩序 促(cù)进(jìn)注册会计师行业健康(kāng)发展的意见》（国办(bàn)发〔2021〕30号(hào)，以下简称国办发30号文(wén)）明确要求推进以质量为导向的会计师事务所选(xuǎn)聘机制建设(shè)。为(wèi)落实上述要求，保(bǎo)护会(huì)计师事务所和(hé)利益相(xiāng)关方的(de)合法(fǎ)权益(yì)，规(guī)范国有(yǒu)企业、上市公司选聘(pìn)会计师事务所行为，促进公(gōng)平竞争，推动提升(shēng)审计质量(liàng)，财政部会(huì)同国务院国资(zī)委、证监(jiān)会(huì)制定印发了(le)《选(xuǎn)聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草发布经历了哪些过程(chéng)？

　　答：2021年(nián)7月国办发(fā)30号文印发后，我们即启动(dòng)了《选聘办法》的制(zhì)定工作，开展了(le)针对(duì)性的调查研究(jiū)，会(huì)同国务院国(guó)资委、证监会起(qǐ)草了《选(xuǎn)聘办法》讨论稿(gǎo)，在征求相关(guān)单位意见、组织专家(jiā)专题(tí)研讨基础上，形成了(le)征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了(le)《财政部办公厅关于征求〈国有企业(yè)、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务所(suǒ)管理(lǐ)办(bàn)法（征求意见(jiàn)稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号(hào)），面(miàn)向社会公众征(zhēng)求意见，共收到书面反馈65份，合计反馈意见319条。反(fǎn)馈(kuì)意见总体(tǐ)认为(wèi)，《选聘办法》重点突出、内容(róng)全面、指导(dǎo)性强(qiáng)、可操(cāo)作性高，有助于推进建立以质量为导(dǎo)向的会计师事务所选聘机制，有(yǒu)助(zhù)于规范(fàn)国有企业、上市公(gōng)司(sī)选(xuǎn)聘(pìn)会(huì)计师事务所行(xíng)为，促进注(zhù)册(cè)会(huì)计师行业(yè)的(de)公平(píng)竞争，提升审计质量。同时，部分(fēn)反馈意见提(tí)出了一些具体的修改(gǎi)建议。我们对所有(yǒu)反馈意见(jiàn)进(jìn)行了认(rèn)真梳理，并充分吸(xī)收采(cǎi)纳(nà)。在反复研讨、征求相关部门(mén)意见(jiàn)的基础上，对(duì)征(zhēng)求意(yì)见稿作了进一步修(xiū)改(gǎi)完善(shàn)。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》的主(zhǔ)要内容(róng)是什么？

　　答：《选聘办法》主要包含五方面内(nèi)容(róng)：一是总体说(shuō)明(míng)，主要包(bāo)括制(zhì)定依据、适(shì)用的企业范围、适(shì)用的选(xuǎn)聘事(shì)项等。二是选聘(pìn)重(zhòng)点(diǎn)流程规范，对选聘决(jué)策机构、选聘方式、公(gōng)开(kāi)选聘的重点环(huán)节、评价(jià)要素、质(zhì)量管(guǎn)理水平和审(shěn)计费(fèi)用的分(fēn)值权重、具体评分(fēn)标准、最高限(xiàn)价、审计费用浮动等事项进行规定。三是会(huì)计师事务所轮换、项目(mù)合伙(huǒ)人和注册会(huì)计师轮换、信息披(pī)露等(děng)重点事项(xiàng)规(guī)范。四是监督检查。五是附则。

　　从具体内(nèi)容看(kàn)，主要对(duì)四方面内(nèi)容进行了规范：

　　一是遏(è)制恶性(xìng)竞争，突出(chū)质(zhì)量导(dǎo)向。《选聘办法》规定，质量(liàng)管理水平的(de)分值权重应不低于40％，审计费用报价(jià)的分值权重应不高于15％。要求将(jiāng)所(suǒ)有会计师事(shì)务所的报价(jià)平(píng)均值作(zuò)为选聘基准价，并给出了审计费用报价得分公式。评价要素至(zhì)少应当包(bāo)括审计费(fèi)用(yòng)报价、事务所资质(zhì)条件、执业(yè)记录、质(zhì)量管理(lǐ)水平、工(gōng)作(zuò)方案(àn)、人力及其他资(zī)源配备(bèi)、信(xìn)息安全管理(lǐ)、风险(xiǎn)承担能力水平等。

　　二是完(wán)善轮换规定，强化(huà)独立性要求。《选聘办法》规定，国(guó)有企业（含国有控股上(shàng)市公司）连续聘用同一会计师事务所的时间不超(chāo)过(guò)8年，确有(yǒu)需要的，可按规定延长至不超过10年，之(zhī)后须开展(zhǎn)轮(lún)换。为做(zuò)好平(píng)稳(wěn)过渡，《选聘办法》规定了衔接方式，如果国有企业当前(qián)执行(xíng)的轮换(huàn)规定与《选聘(pìn)办法》存在(zài)不一致(zhì)、或(huò)者没有规定的，由履行出资人职责的机构统筹安排，两年内完(wán)成衔(xián)接工作。对于审计项目合伙(huǒ)人和签字注(zhù)册会计师，《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》规(guī)定了不(bù)同情形下的轮换要求和冷(lěng)却期制度。

　　三是(shì)促进公(gōng)平竞争。根据(jù)《注册会(huì)计师法(fǎ)》等法(fǎ)3ce是什么档次，3ce是什么档次的牌子律规定，会计师事务所(suǒ)承接业务不受行政区域、行业限制，各类会计师(shī)事务所是平等(děng)经营主体，依法执业受(shòu)法(fǎ)律保护。《选聘办法》指标公开、规则明确(què)，设定(dìng)的各(gè)项标(biāo)准适(shì)用于中国境内依(yī)法成立(lì)的所有会计(jì)师(shī)事务所，一视同(tóng)仁。明确要(yào)求企业(yè)在选聘会计师事务所过(guò)程中，应当保障选聘工(gōng)作公平(píng)、公正进行。企(qǐ)业采(cǎi)用(yòng)公开选聘方式的，应当公(gōng)开选(xuǎn)聘信息、评价要素和评分标准，保证合理的准(zhǔn)备(bèi)应聘时(shí)间，公(gōng)示选聘结果。明确要求企业不得以不合理的(de)条件(jiàn)限制或者排斥潜在拟应聘会计师(shī)事务所(suǒ)，不得为个别会计师事务所(suǒ)量(liàng)身定制选(xuǎn)聘条件。

　　四(sì)是(shì)压实审计(jì)委员(yuán)会责任。《选聘(pìn)办法》明确，审(shěn)计委员会的职责包括：制定选聘(pìn)会计师事务所的政策(cè)、流程(chéng)及相关内部(bù)控制(zhì)制度，提议启动选聘工作、审议选聘文件、确定评价要(yào)素和(hé)具体评分标准(zhǔn)、监(jiān)督选聘过(guò)程、提出拟聘任会计师(shī)事(shì)务所和审计费用建议，监督及评估(gū)会(huì)计师事务所审计工作，定(dìng)期向董事会提(tí)交(jiāo)会计师事务所履职(zhí)情况报(bào)告(gào)和审计委员会(huì)监督情况报(bào)告等。审计委员会(huì)应(yīng)当重(zhòng)点关注的事项包(bāo)括：企业可能存在不(bù)合(hé)理(lǐ)变更会计师事务所的(de)情形、聘任胜任能力(lì)不足的会计师事务所、审计独立性存疑、审计费用变动较大(dà)、轮换会(huì)计师(shī)事(shì)务所(suǒ)和主要人员等。

　　问(wèn)：如何做好《选聘(pìn)办法(fǎ)》的(de)贯彻实施工作(zuò)？

　　答(dá)：《选聘办法》是落实国办(bàn)发30号文的重要制度安排，各级财政部门、国有资(zī)产监督管理(lǐ)机构、证券监督管理机构应(yīng)当高度(dù)重视，进一(yī)步增强责(zé)任意(yì)识，精心组织，周密部署，确(què)保《选(xuǎn)聘办法》的有效实(shí)施(shī)。一是加大(dà)宣传和指导力度，从企(qǐ)业和(hé)会计师事务所两个层面做好(hǎo)培训，做(zuò)好过渡期衔(xián)接工作(zuò)。各(gè)地可结合本地区实际情况进一(yī)步(bù)探索(suǒ)选聘会计师事务所具体指(zhǐ)引，指导企业规(guī)范(fàn)选聘。二是加大监督检查(chá)力度，切实(shí)做(zuò)好事中事(shì)后监管(guǎn)，对违(wéi)反规定的企业和会计(jì)师事务所要依法(fǎ)严肃处理。三是各级财政(zhèng)部门、国有资产监督管理机构、证(zhèng)券监督管理机构要加强沟通协调，健(jiàn)全(quán)完善工作机(jī)制(zhì)，密切(qiè)协(xié)作，形(xíng)成合力，认(rèn)真(zhēn3ce是什么档次，3ce是什么档次的牌子)做好贯彻实施《选聘办法(fǎ)》的(de)各项(xiàng)工作。

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