日前，财(cái)政部会计司、国务(wù)院国资委财管运(yùn)行局、证(zhèng)监会会计部(bù)有关负责人(rén)就《国(guó)有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务所(suǒ)管理办法》（财(cái)会(huì)〔2023〕4号，以下(xià)简称(chēng)《选聘办法》）有关问题，回答了记者(zhě)提(tí)问(wèn)。

　　问：制定《选聘办法(fǎ)》的(de)背景是什么？

　　答：审计质量关乎公众利(lì)益。企业通过规范的流程(chéng)、科学的评价(jià)，选聘(pìn)专业(yè)胜任能力强、执业质(zhì)量(liàng)高的会计师事(shì)务所(suǒ)，有利于保证(zhèng)审(shěn)计报告(gào)的质量。当前，国有企业、上市(shì)公(gōng)司选聘会计(jì)师事(shì)务所相(xiāng)关工(gōng)作尚存(cún)在制度(dù)不完善、流程(chéng)不(bù)规范等问题，制约(yuē)审(shěn)计质量的提高。一是会计师事务所(suǒ)选聘流程亟待规范(fàn)。部分企(qǐ)业选(xuǎn)聘会计师事务所时(shí)，未明确具体评分标准。二是恶性竞争(zhēng)现象仍(réng)有发生。个别企业在(zài)招标过程中简单把(bǎ)低价(jià)作为选聘的首(shǒu)要条件，个别会计师事务所以远低于项目(mù)成本为代价(jià)承接业务，引发(fā)恶性(xìng)竞争，导(dǎo)致审(shěn)计资源(yuán)投入不足，审计质量难(nán)以得到有(yǒu)效保(bǎo)证(zhèng)。三是会计师事务所轮换政(zhèng)策有待健全完善。各类国企做法(fǎ)不一(yī)，执行(xíng)尺(chǐ)度(dù)不一，亟(jí)需形成统(tǒng)一(yī)规(guī)范的轮换(huàn)制度(dù)，实(shí)现轮换年限和(hé)审计成本(běn)、审计(jì)风险之间的合(hé)理(lǐ)平衡。四是审计委员会责任有待(dài)进一步压实(shí)。

　　《国(guó)务院办公(gōng)厅(tīng)关于进一步(bù)规范财务审(shěn)计秩(zhì)序 促进注册会(huì)计师(shī)行业健康发展的(de)意见》（国办(bàn)发〔2021〕30号(hào)，以下简称国办(bàn)发30号(hào)文）明确(què)要(yào)求推进以质量为导向的会计师事务所(suǒ)选(xuǎn)聘机制建设。为落实上述要求，保护会(huì)计(jì)师事务所和利(lì)益相关方的合(hé)法(fǎ)权(quán)益，规范国有企(qǐ)业、上市公司选聘会计师事(shì)务所(suǒ)行(xíng)为，促进公平竞争，推(tuī)动(dòng)提升审计质(zhì)量，财政部会同国务院国资委(wěi)、证监会(huì)制定(dìng)印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起(qǐ)草发布经历了哪些过程(chéng)？

　　答(dá)：2021年7月国办发30号文(wén)印(yìn)发后(hòu)，我(wǒ)们即(jí)启动了《选聘办法(fǎ)》的(de)制定工作(zuò)，开展了针对性的(de)调查研究，会同国务院国(guó)资委、证监会起草(cǎo)了《选聘办法》讨论稿，在征求相关单位意(yì)见、组(zǔ)织专家(jiā)专题研(yán)讨基础上(shàng)，形(xíng)成(chéng)了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我(wǒ)们印发了(le)《财政部办(bàn)公厅(tīng)关于征求〈国有企业、上(shàng)市公司选聘(pìn)会计师事务(wù)所管理办法（征求意见稿）〉意见的函》（财(cái)办会〔2022〕10号(hào)），面(miàn)向(xiàng)社会公众征求意见，共收到书(shū)面反馈65份，合计反馈意见319条。反馈(kuì)意(yì)见总体认为(wèi)，《选聘办(bàn)法》重点突出、内(nèi)容全面、指导性(xìng)强(qiáng)、可操作性高(gāo)，有助于推进建立以质(zhì)量为导(dǎo)向的会计师事务所选聘(pìn)机(jī)制(zhì)，有(yǒu)助于规范国(guó)有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务所行为，促(cù)进注(zhù)册会计师(shī)行业的公平(píng)竞争，提升审(shěn)计质(zhì)量(liàng)。同(tóng)时，部分反馈意见提出了一些(xiē)具体的修改建议。我们对所有(yǒu)反馈意(yì)见进行了认(rèn)真(zhēn)梳理(lǐ)，并充分吸收(shōu)采纳(nà)。在反(fǎn)复研讨、征求相关部门意见的基础上，对征求意见稿作了(le)进一(yī)步修改(gǎi)完善。

　　问：《选聘办法》的主要内容(róng)是(shì)什么(me)？

　　答：《选聘办法》主(zhǔ)要包含五方面内容：一是总体说明，主要(yào)包括制定依据(jù)、适用的(de)企业范围(wéi)、适用的选聘事项(xiàng)等。二是选聘(pìn)重点(diǎn)流程规范(fàn)，对选聘决策机构、选聘(pìn)方(fāng)式、公开(kāi)选聘的重点(diǎn)环节、评价要素(sù)、质(zhì)量管(guǎn)理水平和审计(jì)费(fèi)用的分(fēn)值权重、具体评分标准、最高限(xiàn)价、审计费用浮(fú)动等事项进行规定。三(sān)是会(huì)计师(shī)事务(wù)所轮换、项目(mù)合(hé)伙人和注(zhù)册会计师轮换、信息披露等重点事项规范。四是监督检查。五是附则(zé)。

　　从具体内容(róng)看，主(zhǔ)要对四(sì)方面内(nèi)容进(jìn)行了规(guī)范(fàn)：

　　一是遏制(zhì)恶性竞争，突出质量导向。《选聘办法》规定，质量管理水平的分(fēn)值权重应(yīng)不低于40％，审计费用报(bào)价的分值权重应不高(gāo)于15％。要求将所(suǒ)有会计师事务所的报价平均值作为选聘基准价，并给出了(le)审计费用(yòng)报价得分公式。评价要素至少应(yīng)当包括审计费用报价、事务所资质条件、执业记(jì)录、质量(liàng)管理水平、工作方案、人力及其他资源配备、信息安全管理、风(fēng)险承(chéng)担能力(lì)水平等(děng)。

　　二是完善轮换规定，强化独立性要求。《选聘(pìn)办法》规定，国有企业（含国(guó)有(yǒu)控股上市公司）连续聘用同(tóng)一(yī)会计师事务所的时间不(bù)超过8年，确(què)有(yǒu)需(xū)要的，可按规定(dìng)延长至不超过10年，之后须(xū)开展轮换(huàn)。为做好(hǎo)平稳过渡，《选聘(pìn)办法》规定了衔接方式，如(rú)果国(guó)有企(qǐ)业当前执行的轮(lún)换规定与《选聘办(bàn)法(fǎ)》存在不(bù)一致(zhì)、或者没有规定的(de)，由(yóu)履行出资人(rén)职(zhí)责的(de)机(jī)构统(tǒng)筹安排，两年内完(wán)成(chéng)衔接工作。对(duì)于审计项目(mù)合伙人和签字(zì)注册会(huì)计师，《选(xuǎn)聘办法》规定(dìng)了不同情形下的(de)轮换要求和冷(lěng)却(què)期(qī)制度。 新人进拘留所会挨打吗，拘留所新人进去受欺负吗

　　三是促进公(gōng)平竞(jìng)争。根据《注册会计师(shī)法》等法律(lǜ)规(guī)定，会(huì)计师事务(wù)所承接业务不受行政区域、行业限制，各类会计师事务所是(shì)平等经(jīng)营主体，依法执业受法律(lǜ)保护。《选聘办法(fǎ)》指标公开、规则明(míng)确，设定的各项(xiàng)标(biāo)准适(shì)用于中(zhōng)国境(jìng)内依法(fǎ)成立的(de)所有会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)，一视同仁。明(míng)确要求企(qǐ)业(yè)在选聘会计师事务所(suǒ)过程中，应当保障(zhàng)选(xuǎn)聘(pìn)工作公(gōng)平、公(gōng)正进(jìn)行。企业(yè)采用公开选聘方式的，应当公开选聘信(xìn)息(xī)、评价要素和评分标准，保证合理的准备(bèi)应聘(pìn)时(shí)间(jiān)，公示(shì)选(xuǎn)聘结果。明确要求(qiú)企业不得(dé)以不(bù)合(hé)理的条件限制或者排斥(chì)潜(qián)在(zài)拟应聘会计师(shī)事务所，不(bù)得为个(gè)别会计师事务(wù)所量身定制选聘条件。

　　四是(shì)压实审(shěn)计委员会责任。《选聘办法(fǎ)》明确(què)，审计委员会的职责包括：制(zhì)定选聘会计师事务所的政策、流(liú)程及(jí)相关内部控制制(zhì)度，提(tí)议启动选(xuǎn)聘(pìn)工作、审议选聘(pìn)文(wén)件(jiàn)、确定评价要素和具体评分标(biāo)准、监督选聘(pìn)过(guò)程、提(tí)出拟聘任会计(jì)师事务(wù)所和审计费用建议，监督(dū)及评估会计(jì)师事务(wù)所审(shěn)计(jì)工作，定(dìng)期(qī)向董事会提交会(huì)计师事务所履职情(qíng)况报(bào)告和审计委员(yuán)会监(jiān)督情(qíng)况报告等。审(shěn)计委员会应当重点(diǎn)关注的事(shì)项包括：企业(yè)可能存(cún)在(zài)不合(hé)理变更会(huì)计师(shī)事务(wù)所(suǒ)的情(qíng)形、聘任胜任能力不(bù)足(zú)的会计师(shī)事务所、审计(jì)独立性存疑、审计费(fèi)用变动较大、轮换会(huì)计(jì)师事务所和主要人(rén)员等。

　　问：如何做好(hǎo)《选聘办法》的贯彻实施工作？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》是落(luò)实国办发(fā)30号文的(de)重要(yào)制(zhì)度安排，各级财政部(bù)门、国有资(zī)产监督管理机构、证券监(jiān)督管(guǎn)理机构应当高度重视，进一步增强责任(rèn)意识，精心组织(zhī)，周(zhōu)密部署，确保《选聘办法》的(de)有效(xiào)新人进拘留所会挨打吗，拘留所新人进去受欺负吗实(shí)施。一是加大(dà)宣传和指导力度(dù)，从企(qǐ)业(yè)和会计师事务所(suǒ)两个层面做好培训(xùn)，做好过渡期衔接工作。各地可结合本地(dì)区实(shí)际情况进(jìn)一步探索选聘(pìn)会(huì)计(jì)师事务所具体指(zhǐ)引(yǐn)，指(zhǐ)导企业规范选聘(pìn)。二是(shì)加大监督检查力(lì)度，切实做好事中事后监管，对违反规(guī)定的(de)企业和会计师事(shì)务所要(yào)依法严(yán)肃(sù)处理。三(sān)是各(gè)级财政部门、国(guó)有资产监督(dū)管理机(jī)构、证券监(jiān)督管理(lǐ)机构(gòu)要加强(qiáng)沟通协调，健(jiàn)全完善工作机制，密切协(xié)作，形成合力(lì)，认真做好(hǎo)贯彻实施《选聘办(bàn)法》的各项工(gōng)作。

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