日前，财(cái)政部会计司、国务院国(guó)资委(wěi)财管运(yùn)行局、证监会会计部有关(guān)负(fù)责(zé)人就(jiù)《国有(yǒu)企业、上市(shì)公司选聘会计师(shī)事(shì)务所管理(lǐ)办(bàn)法》（财会〔2023〕4号，以(yǐ)下简称(chēng)《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》）有关问题，回答了(le)记者提问。

　　问：制定《选(xuǎn)聘办法》的(de)背景(jǐng)是什(shén)么？

　　答：审计质量(liàng)关乎公众利(lì)益(yì)。企业通(tōng)过规范的流(liú)程、科学的(de)评价，选(xuǎn)聘专(zhuān)业胜任能(néng)力强、执业质(zhì)量高的会(huì)计师(shī)事务(wù)所(suǒ)，有利于(yú)保证(zhèng)审计报(bào)告的质量(liàng)。当(dāng)前(qián)，国有企业、上(shàng)市公司(sī)选聘会计师事(shì)务所相(xiāng)关工作(zuò)尚存(cún)在(zài)制度不完善、流(liú)程不规范等问题(tí)，制约审计质量的(de)提高。一是会(huì)计师(shī)事(shì)务所选聘流程亟待(dài)规范。部分(fēn)企(qǐ)业选聘会计师事(shì)务所(suǒ)时，未明(míng)确具体评(píng)分标准。二是恶(è)性(xìng)竞争现象仍有(yǒu)发生。个别企业在招(zhāo)标过程(chéng)中(zhōng)简单把低价作为选聘的首要条件，个别会计师事务所以远低于项目(mù)成本为代价承接业务，引(yǐn)发恶性竞争，导致审计资源(yuán)投入不足，审计(jì)质量(liàng)难以(yǐ)得到有效(xiào)保证。三是会(huì)计师事务所轮换政策有(yǒu)待健全完善(shàn)。各类国企做法(fǎ)不一，执行尺度不一，亟需(xū)形成统一规范(fàn)的轮换制度，实(shí)现轮换年(nián)限和审计成(chéng)本(běn)、审计风(fēng)险之间的合(hé)理平衡。四是审计委(wěi)员会(huì)责(zé)任有待(dài)进一步压实(shí)。

　　《国务院办(bàn)公厅关于进(jìn)一步规范财务(wù)审计(jì)秩序 促进注(zhù)册(cè)会计师行业健康发(fā)展(zhǎn)的意见》（国办发〔2021〕30号，以(yǐ)下简称国办发30号(hào)文）明确要求推进以质量为导向的会计师事务所选聘(pìn)机制建设。为落(luò)实上述要求，保护会(huì)计(jì)师(shī)事(shì)务所和利益相关(guān)方的合(hé)法权(quán)益，规(guī)范(fàn)国有企业、上市公司选聘会(huì)计(jì)师事务所行(xíng)为，促进公(gōng)平竞争，推动提升(shēng)审(shěn)计质量，财政部(bù)会(huì)同国务院国资委(wěi)、证监会制定印发了《选聘办法》。

　　问(wèn)：《选聘办(bàn)法》起草发布经历了哪些过程？

　　答：2021年7月国(guó)办发(fā)30号(hào)文印发后，我(wǒ)们(men)即启动了《选聘(pìn)办法》的制定(dìng)工(gōng)作，开(kāi)展了针(zhēn)对性的调查研究(jiū)，会同国务院(yuàn)国(guó)资(zī)委、证监(jiān)会起(qǐ)草(cǎo)了(le)《选聘办法》讨论(lùn)稿，在征求相关单位意见、组织专(zhuān)家专(zhuān)题研讨基(jī)础上，形成(chéng)了征求意见稿(gǎo)。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部办公厅(tīng)关于征(zhēng)求(qiú)〈国有企业、上市(shì)公司选聘会计师事(shì)务所管(guǎn)理办法（征求(qiú)意见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社(shè)会公众征(zhēng)求意见，一个立一个羽念什么字共收到书面(miàn)反馈65份，合计反馈意见319条。反馈(kuì)意见总体认为，《选聘(pìn)办(bàn)法》重点突(tū)出、内容全面、指导性强、可操作性高，有助于推(tuī)进建立以(yǐ)质量(liàng)为导向的会计师事务所(suǒ)选聘机制，有助(zhù)于规范国有(yǒu)企业(yè)、上市公司选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所(suǒ)行(xíng)为，促进注册会计师(shī)行业的公平竞争(zhēng)，提升审计质量。同(tóng)时，部分反馈(kuì)意见提出了一些(xiē)具体的修改建议(yì)。我们对(duì)所有反馈意(yì)见进行了(le)认真梳理(lǐ)，并充分吸收采纳。在反复研讨、征(zhēng)求相关部门意(yì)见的(de)基(jī)础上，对征(zhēng)求(qiú)意(yì)见稿作(zuò)了进一步修改完(wán)善(shàn)。

　　问：《选聘办法》的(de)主(zhǔ)要内容(róng)是什么？

　　答：《选聘(pìn)办法》主要(yào)包含(hán)五方(fāng)面内容：一(yī)是总体说明，主要(yào)包(bāo)括制定依据、适用(yòng)的企业范围(wéi)、适用的选聘事项等。二是选(xuǎn)聘重(zhòng)点流程规(guī)范，对选聘(pìn)决策机构、选聘方式、公开选聘(pìn)的重点环节、评价要素、质(zhì)量管理(lǐ)水(shuǐ)平和审计费用的分(fēn)值权重(zhòng)、具体(tǐ)评分(fēn)标(biāo)准、最高限价、审计费用浮(fú)动等事项进行规(guī)定。三是会计(jì)师事务所轮换、项(xiàng)目合伙(huǒ)人(rén)和注册会(huì)计师(shī)轮换、信息披露等重点事项规范。四是监督(dū)检查。五是(shì)附(fù)则。

　　从具体内容看(kàn)，主要对四方面(miàn)内容(róng)进行了规范(fàn)：

　　一是遏制恶性竞争，突出质(zhì)量导向。《选聘办法》规定，质(zhì)量管理水平的(de)分值权重(zhòng)应(yīng)不(bù)低(dī)于40％，审计费用报(bào)价的分值权重应不高于15％。要(yào)求将(jiāng)所有会计师事务所(suǒ)的报价(jià)平(píng)均值作为选聘(pìn)基准价，并给出了(le)审计费用报(bào)价(jià)得分公式。评价要素至(zhì)少应当(dāng)包括(kuò)审(shěn)计(jì)费(fèi)用报(bào)价、事务所资质条(tiáo)件、执业记录(lù)、质(zhì)量管理水平(píng)、工作方(fāng)案、人力及其他资源配备、信息(xī)安(ān)全管(guǎn)理、风(fēng)险承担能(néng)力水(shuǐ)平等(děng)。

　　二是完善轮换(huàn)规定，强化独立性(xìng)要(yào)求(qiú)。《选聘办法》规定，国(guó)有(yǒu)企业（含国有(yǒu)控股上(shàng)市公司）连续聘用(yòng)同一会(huì)计师(shī)事务所的(de)时(shí)间不超过8年(nián)，确有需要的，可按规定延长至不(bù)超过10年(nián)，之(zhī)后须(xū)开展轮换。为(wèi)做好平稳(wěn)过渡，《选聘(pìn)办法》规定(dìng)了衔接方式(shì)，如果国有企业当前执行的轮(lún)换规定(dìng)与《选聘办(bàn)法》存在不一致、或(huò)者没有规(guī)定的，由履行出资人(rén)职责的机构统筹安排(pái)，两年内(nèi)完成衔接工作。对(duì)于审计项目合伙人和签字注册会(huì)计师，《选聘办(bàn)法》规定了(le)不同情(qíng)形下(xià)的(de)轮换要(yào)求和冷(lěng)却期制(zhì)度。

　　三是促进公平(píng)竞争(zhēng)。根据《注册会计师法(fǎ)》等法律规定，会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)承接(jiē)业务不受行政区(qū)域、行业限制，各(gè)类会计师事务(wù)所是平等经营主体，依(yī)法执业(yè)受(shòu)法律(lǜ)保护。《选聘办法》指标(biāo)公(gōng)开、规则明确，设定的各(gè)项标准适用于中(zhōng)国境内依(yī)法成立的所有会计师事务所(suǒ)，一视(shì)同仁。明确要求企业在选(xuǎn)聘会计(jì)师事务所过程中，应当保障选(xuǎn)聘(pìn)工作公平、公正进行。企业(yè)采(cǎi)用公开选聘方式的，应当公开选聘信息、评(píng)价要素和评分标准，保证合理的准(zhǔn)备应聘时间，公示(shì)选聘结(jié)果。明确要(yào)求企业不得以不合理的(de)条件限制(zhì)或(huò)者排(pái)斥(chì)潜在拟应聘会(huì)计师事务所，不得为个别会(huì)计师事务所量身定(dìng)制选聘条件(jiàn)。

　　四是压实审计委员会责任。《选聘办法》明确，审计委员会的职(zhí)责包括(kuò)：制定选聘会(huì)计(jì)师(shī)事务所的政策、流程及相关内部控制制度，提议(yì)启动(dòng)选聘工(gōng)作、审(shěn)议选(xuǎn)聘(pìn)文件、确定评价(jià)要素和具体(tǐ)评分标准(zhǔn)、监督选聘(pìn)过程、提出拟聘任会计师事务(wù)所和审计费用建(jiàn)议(yì)，监督及评估会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)审计工作(zuò)，定期向董事会提交会计师(shī)事务所履(lǚ)职情况报告和审计委(wěi)员会监督情(qíng)况报告等。审计委员会应当重点(diǎn)关(guān)注的事项(xiàng)包括(kuò)：企业(yè)可能存(cún)在不合理(lǐ)变更会计师事(shì)务所的情形、聘任(rèn)胜任能力(lì)不足的会计(jì)师事(shì)务(wù)所、审计(jì)独立(lì)性存(cún)疑(yí)、审计费用变动(dòng)较(jiào)大、轮换会(huì)计师(shī)事务(wù)所和主(zhǔ)要(yào)人员(yuán)等。

　　问：如何做好《选聘(pìn)办法》的贯彻(chè)实施工作一个立一个羽念什么字(zuò)？

　　答：《选聘(pìn)办法(fǎ)》是落实国办发30号文的(de)重要制度安排，各(gè)级财政部(bù)门、国有(yǒu)资产监督管理机构、证(zhèng)券监(jiān)督管理机(jī)构应(yīng)当高度(dù)重(zhòng)视，进一步(bù)增强(qiáng)责任意识，精心(xīn)组织，周(zhōu)密部署，确(què)保《选聘办法》的(de)有效实施。一是(shì)加大(dà)宣(xuān一个立一个羽念什么字)传(chuán)和(hé)指导(dǎo)力度，从企业和会计师事务所两个层面(miàn)做好(hǎo)培训，做好过渡期(qī)衔接工作。各地可结(jié)合本地区实际情(qíng)况(kuàng)进一步探索选聘会计师事务(wù)所具(jù)体指(zhǐ)引，指导企业规范选(xuǎn)聘。二是加大监督检查力度，切实做(zuò)好事中事后监管，对违反规定的企业和会计师事务(wù)所要依(yī)法(fǎ)严肃处理(lǐ)。三是各级财政部门、国有(yǒu)资(zī)产监督管(guǎn)理机(jī)构、证券监督管理机构(gòu)要加强沟通协调，健(jiàn)全完善(shàn)工作机制(zhì)，密切协作，形成合力，认(rèn)真做(zuò)好(hǎo)贯彻实施《选(xuǎn)聘办法》的各项工作。

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