日前，财(cái)政部会计(jì)司(sī)、国(guó)务院国资(zī)委财(cái)管(guǎn)运行(xíng)局(jú)、证监会(huì)会(huì)计(jì)部有关负责人就《国有企(qǐ)业、上市公司选聘会(huì)计师(shī)事(shì)务所(suǒ)管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》）有关问题，回(huí)答了记者提问。

　　问：制定《选聘办(bàn)法》的背景是(shì)什么？

　　答：审(shěn)计质(zhì)量关(guān)乎公众利益(yì)。企业(yè)通(tōng)过规(guī)范的流(liú)程(chéng)、科学的评(píng)价，选聘(pìn)专(zhuān)业胜任能力强、执(zhí)业质(zhì)量高的(de)会计(jì)师事务所，有利于保证审计报告的质量。当(dāng)前，国有企业(yè)、上市公司选聘会计(jì)师事(shì)务所相关工(gōng)作尚存(cún)在(zài)制(zhì)度不(bù)完善、流(liú)程不规范等问题，制约审计质(zhì)量的(de)提(tí)高。一是会(huì)计(jì)师(shī)事务(wù)所选聘流程(chéng)亟待规范。部分企业选聘会计师事务所(suǒ)时，未(wèi)明确(què)具体(tǐ)评分标准。二是恶性竞(jìng)争现象仍(réng)有发生(shēng)。个别企业在招标(biāo)过程中简单把(bǎ)低(dī)价作为选(xuǎn)聘的(de)首要条件，个别会(huì)计师事务所(suǒ)以远(yuǎn)低(dī)于项目成(chéng)本(běn)为(wèi)代(dài)价承接业务，引发恶性(xìng)竞争，导(dǎo)致审(shěn)计资源(yuán)投入(rù)不足，审(shěn)计质量难以得到有效保证。三是会计师(shī)事务所轮换(huàn)政策(cè)有待健全完(wán)善。各类国企做法不(bù)一(yī)，执行尺度不一(yī)，亟需(xū)形成统(tǒng)一(yī)规范的轮(lún)换制度，实现轮换年限和审计成本、审计(jì)风险(xiǎn)之(zhī)间的合理平衡。四是(shì)审计委(wěi)员会责任(rèn)有待进一步压(yā)实。

　　《国务院(yuàn)办(bàn)公厅关(guān)于进一步规(guī)范财(cái)务(wù)审(shěn)计秩序 促进注册会计师(shī)行业健康发(fā)展的意(yì)见(jiàn)》（国办发(fā)〔2021〕30号，以下简称国办发30号文(wén)）明(míng)确要求推进以质量为导(dǎo)向的会(huì)计师(shī)事务所选聘机制建设。为落实(shí)上述要求，保护会计(jì)师事务所(suǒ)和利益相关方的合(hé)法权(quán)益，规范国有企业、上市(shì)公(gōng)司选聘(pìn)会计师事务所行为，促进公平(píng)竞争，推动提(tí)升(shēng)审计(jì)质量，财(cái)政部(bù)会同国(guó)务院国资(zī)委(wěi)、证监会(huì)制定印发(fā)了(le)《选聘办(bàn)法(fǎ)》。

　　问：《选聘办法》起草发布(bù)经历了哪些(xiē)过程(chéng)？

　　答：2021年7月国办发30号文印发(fā)后，我们即启动了《选聘办法》的制定工作(zuò)，开展了(le)针对性的调查研(yán)究(jiū)，会同国务院国资委、证监会起草(cǎo)了(le)《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》讨论稿，在征求相(xiāng)关单位意见(jiàn)、组织专家专题(tí)研讨基础(chǔ)上，形成了(le)征求意(yì)见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政(zhèng)部办公厅关(guān)于征求〈国有企业(yè)、上市(shì)公司选(xuǎn)聘(pìn)会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)管理办(bàn)法（征求意见稿）〉意见的(de)函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众(zhòng)征求意见，共收到书面反馈(kuì)65份，合(hé)计反(fǎn)馈意见319条(tiáo)。反馈意见(jiàn)总体(tǐ)认为，《选(xuǎn)聘办法》重点突出、内容全面、指导性(xìng)强、可操作性高，有助于推进(jìn)建立以质(zhì)量为(wèi)导向的(de)会计师事务所选聘机(jī)制(zhì)，有助于规范国有企(qǐ)业、上(shàng)市(shì)公司选聘会计师事务所行为，促进注册会计师行业的公平(píng)竞(jìng)争(zhēng)，提(tí)升审计质量。同时，部分(fēn)反馈意见提出了一些具体的修改建议。我(wǒ)们对(duì)所有反馈意见(jiàn)进行(xíng)了认真梳理，并充分(fēn)吸收采纳。在(zài)反复(fù)研(yán)讨、征求相关部门意见的(de)基础上，对征(zhēng)求意见稿作了进一步修改完善。

　　问(wèn)：《选聘办(bàn)法》的主要(yào)内容是什么？

　　答：《选聘(pìn)办法》主要包含五方面(miàn)内容：一(yī)是总体(tǐ)说明，主要包括制定依据、适用的企业范(fàn)围(wéi)、适用(yòng)的(de)选聘事项等。二是选聘(pìn)重点流程规范，对选聘决(jué)策机构(gòu)、选聘方(fāng)式、公(gōng)开选聘的重点环节、评价要素、质量管理水平和审计费用的分值权重、具(jù)体评(píng)分标准、最高限价、审(shěn)计费用浮动(dòng)等(děng)事项进行规定(dìng)。三是会计师事务所轮换、项(xiàng)目合伙人和注册会计师轮换、信息(xī)披露等重点事项规(guī)范。四是监督(dū)检查。五是附则。

　　从具体内容(róng)看，主要对四方面内容(róng)进行了规范：

　　一(yī)是遏制恶性竞争，突出质(zhì)量导向(xiàng)。《选(xuǎn)聘办法》规定，质量管理水平的分值权(quán)重应不低于40％，审计费用报价的分值权重应不高于(yú)15％。要求将所有会计师事(shì)务所(suǒ)的报价平均(jūn)值作为选聘(pìn)基准(zhǔn)价，并给出了审计费用报价(jià)得(dé)分公式。评价要素至少(shǎo)应当包括(kuò)审计费用报价、事务(wù)所资(zī)质条(tiáo)件、执业记录(lù)、质量管理水(shuǐ)平、工作方案(àn)、人力(lì)及其(qí)他资源配备、信息(xī)安全管理(lǐ)、风险承担(dān)能力水平等。

　　二是完善轮换规定，强(qiáng)化独立性要求(qiú)。《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》规(guī)定，国有企业（含国有(yǒu)控股上(shàng)市公司）连续(xù)聘用同一会计师事(shì)务所的时间不超过8年，确有(yǒu)需要的，可按规(guī)定延长至不超过10年，之后(hòu)须开展轮换。为做好平稳过渡，《选聘办(bàn)法》规(guī)定(dìng)了(le)衔接(jiē)方(fāng)式，如果国有企业当前执行(xíng)的轮换(huàn)规定与《选聘(pìn)办法》存在不(bù)一致(zhì)、或者没有(yǒu)规定的，由履(lǚ)行出资(zī)人职责的机(jī)构统筹安排，两年内(nèi)完(wán)成衔接工作(zuò)。对于审计项(xiàng)目合伙人和签字注册会计(jì)师，《选聘办(bàn)法》规定了不同情(qíng)形下(xià)的轮(lún)换(huàn)要求(qiú)和(hé)冷(lěng)却期制度(dù)。

　　三是促进(jìn)公平(píng)竞争。根据(jù)《注(zhù)册会计(jì)师法》等法律(lǜ)规定，会计(jì)师事务(wù)所承接业务不受行政区域(yù)、行业限制(zhì)，各类会计师事务所是平等(děng)经营主(zhǔ)体，依法执业受(shòu)法(fǎ)律保护。《选聘(pìn)办法(fǎ)》指标公开、规则明(míng)确(què)，设定(dìng)的各(gè)项(xiàng)标准适用于中国境内(nèi)依(yī)法成立的所(suǒ)有(yǒu)会(huì)计师事务所，一(yī)视(shì)同仁。明确要求企业在选聘会(huì)计(jì)师事务所过程中，应当保障选聘工(gōng)作公(gōng)平、公正(zhèng)进行(xíng)。企业采用公开选聘方式的，应当(dāng)公(gōng)开选聘信(xìn)息、评价要素(sù)和评分标准(zhǔn)，保证合理的准备(bèi)应聘时(shí)间，公示选聘结果。明确要求(qiú)企业不得(dé)以不合理的条件限制或者排(pái)斥潜(qián)在拟应(yīng)聘会计师事(shì)务所，不得为(wèi)个别会(huì)计(jì)师事务所量(liàng)身定(dìng)制选聘条件。

　　四是压实(shí)审(shěn)计委员会责任(rèn)。《选聘办法》明确，审计委(wěi)员会的职责(zé)包括：制定选聘会计师事务所的政策、流程及相(xiāng)关内部控(kòng)制制度，提议启动(dòng)选聘工作、审(shěn)议选(xuǎn)聘文件(jiàn)、确定(dìng)评价要素和(hé)具(jù)体评分(fēn)标准(zhǔn)、监督选聘过程、提出拟(nǐ)聘(pìn)任会计(jì)师事务所和审(shěn)计费用(yòng)建(jiàn)议(yì)，监(jiān)督及评估会计师(shī)事务所审计工作(zuò)，定期向董事(shì)会提交会计师事(shì)务所履职情况报告和(hé)审计委员会监督情况报告等。审计委员会应当重点关注的(de)事(shì)项包括：企业可(kě)能(néng)存在不合理(lǐ)变(biàn)更会计师事务(wù)所的情形、聘任(rèn)胜任能力不足(zú)的会(huì)计(jì)师事务所、审计(jì)独立(lì)性(xìng)存疑、审计费(fèi)用变动较大、轮(lún)换会计(jì)师事务(wù)所和主要人员等。

　　问：如何做(zuò)好《选聘办法》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘办法》是落实国(guó)办发30100厘米等于多少分米，100厘米等于多少分米多少米号文(wén)的重要制(zhì)度安排，各(gè)级(jí)财政(zhèng)部门、国(guó)有资产监督(dū)管理机构、证券监(jiān)督管理机构应当高度重视，进一(yī)步增强(qiáng)责(zé)任意识(shí)，精心组织，周密部署，确保《选聘办法》的有效实(shí)施。一是加大(dà)宣传(chuán)和指(zhǐ)导(dǎo)力度，从企业(yè)和(hé)会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)两个层面(miàn)做好培训，做好(hǎo)过(guò)渡期(qī)衔(xián)接工作(zuò)。各地(dì)可结合本地区(qū)实际情况进一步探索选(xuǎn)聘会计(jì)师事务所具(jù)体指引，指(zhǐ)导企业(yè)规范(fàn)选(xuǎn)聘。二是加大监督检(jiǎn)查力(lì)度，切实做好事中事后监管，对违(wéi)反规定(dìng)的企业(yè)和会计师事务所要依(yī)法严(yán)肃处(chù)理。三是各级(jí)财(cái)政部门、国有资产监督(dū)管理机构、证券监督管理机(jī)构要加强沟通协调，健全(quán)完善工作机制，密切协(xié)作，形成100厘米等于多少分米，100厘米等于多少分米多少米(chéng)合(hé)力，认真(zhēn)做好贯(guàn)彻实(shí)施《选聘办法》的(de)各(gè)项工作。

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