日前，财政部会(huì)计(jì)司、国务院国资委财(cái)管运行局(jú)、证监会会(huì)计部(bù)有关(guān)负责人(rén)就《国有企业、上市(shì)公(gōng)司选聘会计师事务所管理办法》（财会(huì)〔2023〕4号，以(yǐ)下简称《选聘办法(fǎ)》）有关问题，回答了记者提问(wèn)。

　　问：制定《选聘办法》的背景是分分合合的爱情能长久吗，分分合合的爱情是真爱吗什么(me)？

　　答：审计质量(liàng)关乎公(gōng)众利益(yì)。企业(yè)通过规范(fàn)的流(liú)程、科(kē)学(xué)的(de)评(píng)价，选聘专(zhuān)业胜任能力强、执业质量高的会计师事务所，有利于保证审计报告的(de)质(zhì)量。当前，国有企业、上市公司选聘会计师(shī)事务所相(xiāng)关工作尚存在制度不(bù)完善、流程不(bù)规范等问题，制约(yuē)审计质量的提高。一(yī)是会(huì)计师事务(wù)所选(xuǎn)聘流(liú)程亟待规范。部分企业选聘会(huì)计师(shī)事务(wù)所时，未明确具体(tǐ)评分标准。二是恶性竞(jìng)争现象仍有发生(shēng)。个别企业在招(zhāo)标过程中简单(dān)把低价作为(wèi)选(xuǎn)聘的首要条件，个(gè)别会计师事(shì)务(wù)所以远低(dī)于项目成本为代(dài)价承接业务，引发恶性竞争，导致审(shěn)计资源投入不足，审计质量难以得到有效保证。三是会计师事务所(suǒ)轮换(huàn)政策(cè)有(yǒu)待健全完善。各(gè)类国企做法不一，执(zhí)行尺度不一，亟(jí)需形成统一规范的轮换制度，实(shí)现(xiàn)轮换年(nián)限和审(shěn)计(jì)成本(běn)、审计风险(xiǎn)之(zhī)间的合理平衡。四是审(shěn)计委(wěi)员(yuán)会(huì)责任有待进一步压实。

　　《国务院办公(gōng)厅关于进(jìn)一步规范(fàn)财务(wù)审计秩序 促(cù)进(jìn)注册会(huì)计(jì)师行业健康(kāng)发展的意见(jiàn)》（国(guó)办发(fā)〔2021〕30号，以下简(jiǎn)称国办发30号文）明确要求推进以(yǐ)质量为导(dǎo)向的(de)会(huì)计师事(shì)务(wù)所选(xuǎn)聘机制建设。为落(luò)实(shí)上(shàng)述(shù)要求，保(bǎo)护会(huì)计师事务所和利益相(xiāng)关方的合法权益，规范国(guó)有企业、上市公司选聘会计师事务所(suǒ)行(xíng)为，促(cù)进公平竞(jìng)争，推动提升审(shěn)计质量，财政部会同国务(wù)院国资(zī)委、证监会制定印发(fā)了《选聘(pìn)办(bàn)法》。

　　问：《选聘办法(fǎ)》起草发布(bù)经(jīng)历(lì)了(le)哪些过程(chéng)？

　　答：2021年7月国办发(fā)30号(hào)文印发后(hòu)，我们即启动了《选聘(pìn)办法(fǎ)》的制定工作，开展了(le)针(zhēn)对性(xìng)的调(diào)查研究，会同国务院国资委、证监会起草了《选(xuǎn)聘办法》讨(tǎo)论稿，在征求(qiú)相关单位意见、组(zǔ)织专家(jiā)专题研讨基础上，形成(chéng)了征求意见稿。

　　2022年(nián)4月2日(rì)，我们印(yìn)发了《财(cái)政部办公厅关于征求〈国有(yǒu)企业、上(shàng)市公(gōng)司选(xuǎn)聘会计师事务所管理(lǐ)办法（征求意见(jiàn)稿）〉意见的(de)函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众征(zhēng)求意见，共(gòng)收(shōu)到书面反馈65份，合计反馈意见319条。反馈(kuì)意见总体认为，《选聘办(bàn)法(fǎ)》重点突(tū)出、内容全面、指导(dǎo)性强、可操作性(xìng)高，有(yǒu)助于推(tuī)进建立以(yǐ)质(zhì)量(liàng)为导向的会计师事务所选(xuǎn)聘机制，有助于规(guī)范国有企业(yè)、上(shàng)市(shì)公司(sī)选(xuǎn)聘会计师事务所(suǒ)行为，促进注册会计(jì)师行(xíng)业的公平竞争(zhēng)，提(tí)升审计(jì)质量。同(tóng)时，部分反馈意见提出了一些具体的修改建(jiàn)议。我(wǒ)们对所有反馈意见(ji分分合合的爱情能长久吗，分分合合的爱情是真爱吗àn)进行了认(rèn)真梳理，并充分吸收采纳(nà)。在反复研讨、征求相关部门意见(jiàn)的(de)基础(chǔ)上，对(duì)征求意见稿作(zuò)了进一步(bù)修改(gǎi)完善(shàn)。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》的主(zhǔ)要(yào)内容(róng)是什么？

　　答：《选聘办法(fǎ)》主要包含(hán)五方面内容：一是总体说明，主要(yào)包括制定(dìng)依据、适用的(de)企业(yè)范(fàn)围(wéi)、适用的(de)选聘(pìn)事项等。二是(shì)选聘重点(diǎn)流程规范，对选聘决策机构、选聘方式、公开选聘的重点环(huán)节、评(píng)价要素、质量(liàng)管(guǎn)理水平和审计费用(yòng)的(de)分值权重、具(jù)体评分标准、最(zuì)高限价、审(shěn)计费用(yòng)浮动等(děng)事(shì)项进行规(guī)定。三(sān)是会计(jì)师(shī)事务所轮换(huàn)、项(xiàng)目合伙人和注册会计师(shī)轮(lún)换、信息(xī)披露等(děng)重(zhòng)点事项(xiàng)规(guī)范。四是监(jiān)督检查(chá)。五(wǔ)是附则。

　　从具体内容(róng)看，主(zhǔ)要对四方面内容进行(xíng)了(le)规范：

　　一是遏制恶性竞(jìng)争，突出质量导(dǎo)向。《选聘办法》规定，质(zhì)量管理水平的(de)分值权重应不低于40％，审计费用报价的分值权重(zhòng)应(yīng)不(bù)高(gāo)于15％。要求将所有(yǒu)会(huì)计师事务所的报(bào)价平均(jūn)值作为选聘基准(zhǔn)价，并给出(chū)了(le)审计费(fèi)用报价得(dé)分公(gōng)式。评价要素(sù)至少应当包括审计费用报价、事(shì)务所(suǒ)资质(zhì)条件、执业(yè)记录、质(zhì)量管理(lǐ)水平、工作方案、人力及其他资源配备、信息安全管(guǎn)理、风(fēng)险(xiǎn)承担能力水平等。

　　二是完善轮换规定，强(qiáng)化独立性要求。《选聘(pìn)办法(fǎ)》规定(dìng)，国有企业（含国(guó)有控股上市公司）连续聘用同一会计师(shī)事务所(suǒ)的时间不超过(guò)8年，确(què)有(yǒu)需(xū)要的，可(kě)按规定延(yán)长至(zhì)不超过(guò)10年，之(zhī)后须开展轮换。为(wèi)做好平稳(wěn)过渡，《选聘(pìn)办法》规定了衔接方(fāng)式，如果国有企(qǐ)业(yè)当前执行的轮换规(guī)定与《选聘办法》存在(zài)不一致、或者没(méi)有规(guī)定的，由履行出资(zī)人职责的机构统筹安排，两年内完成衔接工作。对于审计(jì)项目合伙人和(hé)签字注册会计师，《选聘办法》规(guī)定了不同(tóng)情形下的(de)轮换要(yào)求和冷却(què)期制度。

　　三是促(cù)进公平竞争。根据《注册会计师法》等法律规(guī)定，会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)承接(jiē)业务不(bù)受行政区域、行业限制，各类会(huì)计师事务所是平等经(jīng)营主体，依(yī)法执业受(shòu)法律保护。《选聘办法》指标(biāo)公(gōng)开、规则明(míng)确，设定的各项标准适用(yòng)于中(zhōng)国境内依法成立的(de)所有会计师事务所，一视同仁。明(míng)确要求企业在(zài)选(xuǎn)聘会(huì)计师事(shì)务(wù)所过程中(zhōng)，应当保(bǎo)障选聘(pìn)工(gōng)作公平、公正进行。企业(yè)采用公开选聘(pìn)方式(shì)的，应(yīng)当公开选聘信息、评价(jià)要(yào)素(sù)和(hé)评分标准(zhǔn)，保(bǎo)证合理的准(zhǔn)备应聘时(shí)间，公(gōng)示选聘结果(guǒ)。明确要求企业不得以不合理(lǐ)的条件限制或者排斥潜在拟(nǐ)应聘会计师事务(wù)所，不得为个(gè)别会计师事务所(suǒ)量身定制(zhì)选(xuǎn)聘条(tiáo)件(jiàn)。

　　四是压实审计委员会责(zé)任(rèn)。《选聘(pìn)办(bàn)法》明确，审计委员会的职责包括：制定选聘会计师事(shì)务所的政策、流程及相(xiāng)关(guān)内部(bù)控(kòng)制(zhì)制度，提(tí)议启动选聘工作(zuò)、审议选聘文(wén)件、确定评价要素和具(jù)体评分标准、监督选聘(pìn)过(guò)程、提出拟聘任会(huì)计师事务(wù)所和审计(jì)费用建议，监督及评估会计师事务所审计工作，定(dìng)期(qī)向董(dǒng)事会提交会计师事务所(suǒ)履职情况报告和审计委(wěi)员会监督(dū)情况报告等。审(shěn)计委员会应当重(zhòng)点关注的事项包括：企业可能存在不合理变更会(huì)计师(shī)事务所的情(qíng)形、聘(pìn)任胜任(rèn)能(néng)力(lì)不足的会计(jì)师事(shì)务(wù)所、审计(jì)独立(lì)性存疑、审计(jì)费(fèi)用(yòng)变动较大、轮换(huàn)会计师事(shì)务(wù)所和(hé)主要人员(yuán)等。

　　问：如何做好《选聘办(bàn)法》的贯(guàn)彻(chè)实施工作(zuò)？

　　答(dá)：《选聘办法》是(shì)落实(shí)国办发30号文的(de)重要(yào)制度安(ān)排，各级财政部(bù)门、国(guó)有资产监督管理(lǐ)机构、证券监督管理机构应(yīng)当高度重视(shì)，进一步(bù)增(zēng)强责(zé)任意识，精(jīng)心(xīn)组织(zhī)，周密部署，确保《选(xuǎn)聘办法》的有效实施。一是加大宣传和指(zhǐ)导力度，从(cóng)企(qǐ)业和(hé)会计师事务所两个层面做好培训，做好过渡期衔接工作。各地可(kě)结合本(běn)地区实际(jì)情况进一步探(tàn)索选聘会计师事(shì)务所具体指引，指(zhǐ)导企业(yè)规范(fàn)选(xuǎn)聘。二是加大(dà)监督(dū)检查力度，切(qiè)实做(zuò)好(hǎo)事中事后监管，对(duì)违(wéi)反规(guī)定(dìng)的企业(yè)和会计师事(shì)务所要依法严肃处(chù)理。三是各级财政(zhèng)部门、国(guó)有资产监督管(guǎn)理机构(gòu)、证(zhèng)券监督管(guǎn)理机构要(yào)加强(qiáng)沟通协调，健全完(wán)善(shàn)工作机制，密切协作，形成合(hé)力，认真做好贯彻实施《选聘(pìn)办法》的各项工(gōng)作。

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