日前，财政(zhèng)部(bù)会计司(sī)、国(guó)务院国资委财管运行局、证监(jiān)会(huì)会(huì)计(jì)部(bù)有关负责人就《国有企业、上市公(gōng)司(sī)选聘会计师(shī)事务所管理办(bàn)法(fǎ)》（财会(huì)〔2023〕4号，以(yǐ)下简称《选聘办法(fǎ)》）有关问题(tí)，回答了记者提问(wèn)。

　　问：制定(dìng)《选聘办(bàn)法》的背(bèi)景是什么？

　　答：审计质量关乎公(gōng)众利益。企(qǐ)业通过规(guī)范的流程、科(kē)学的评(píng)价，选聘专业胜(shèng)任能(néng)力强、执(zhí)业质量高的会计(jì)师(shī)事务所，有利于(yú)保证审计报告的质量。当(dāng)前，国有(yǒu)企业、上市公司选(xuǎn)聘会计(jì)师事(shì)务所相关工作(zuò)尚存在制度不完善(shàn)、流程(chéng)不规范等问题，制约(yuē)审计质量的(de)提高。一是(shì)会计师事务所选聘流(liú)程(chéng)亟(jí)待规范(fàn)。部(bù)分企(qǐ)业选聘会(huì)计(jì)师事务所时(shí)，未明确(què)具体评(píng)分标准。二是(shì)恶(è)性竞争现象仍(réng)有发生。个别(bié)企业在招(zhāo)标过程中简单把低价作为(wèi)选聘的首要条件，个别会计师事(shì)务(wù)所以远(yuǎn)低于项目成本为代(dài)价承(chéng)接业(yè)务，引发(fā)恶性竞争，导(dǎo)致(zhì)审计资(zī)源投入不足，审计质量(liàng)难以得到有效保证。三是(shì)会(huì)计师事务(wù)所轮换政策有待健全完(wán)善。各类国企(qǐ)做法(fǎ)不一，执行(xíng)尺度不一(yī)，亟需形成(chéng)统(tǒng)一规(guī)范(fàn)的轮换制度，实(shí)现轮换年限和审(shěn)计成本、审计风险之间的合理平衡。四是审计委员会责任有待(dài)进一步压(yā)实。

　　《国务(wù)院办公厅关于进一步规范财务审计(jì)秩序 促进注册会计师行业健康(kāng)发展的意(yì)见》（国(guó)办(bàn)发〔2021〕30号，以下(xià)简(jiǎn)称国办发(fā)30号文）明确要求推进以质量为(wèi)导向的会计(jì)师事务所选聘机制(zhì)建设(shè)。为落实上述要求，保护会计师事务(wù)所和利益相关方的合法权益，规(guī)范国有企业、上市公(gōng)司选聘会(huì)计(jì)师(shī)事务所行为，促(cù)进公平竞争，推动提升审计(jì)质量，财政部会同(tóng)国务院国资委、证监会制定印发了《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》。

　　问：《选聘办法》起草发布经历(lì)了哪些过程？

　　答：2021年7月国办发30号(hào)文印发后，我(wǒ)们(men)即(jí)启(qǐ)动了《选聘办法(fǎ)》的制定工作(zuò)，开展了(le)针对性(xìng)的(de)调查(chá)研究，会同国务院国资委(wěi)、证监会起草(cǎo)了《选聘办(bàn)法》讨论稿，在(zài)征求相关单(dān)位意见、组织专(zhuān)家专题研(yán)讨(tǎo)基(jī)础(chǔ)上，形成了征求意见(jiàn)稿。

　　2022年4月2日(rì)，我们印发了《财政部办公厅关于征求(qiú)〈国有(yǒu)企业、上(shàng)市公(gōng)司选聘(pìn)会计师事(shì)务所管理(lǐ)办法(fǎ)（征求意见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面(miàn)向(xiàng)社会公众征求意见，共收到书面反馈65份，合(hé)计反馈意见319条。反馈意见总体认为，《选聘办(bàn)法》重点(diǎn)突(tū)出、内容全面、指导性强(qiáng)、可操作性高，有助于推(tuī)进建立以质量为导向的会计师事务所选聘机制(zhì)，有助于规范国有(yǒu)企业、上市公(gōng)司选聘会计师(shī)事务所(suǒ)行为，促(cù)进注册会计师行业的公平竞争，提(tí)升审计(jì)质量。同时，部分(fēn)反(fǎn)馈(kuì)意(yì)见提出了(le)一些具体的修(xiū)改建议。我(wǒ)们对所有反馈意见进(jìn)行了认(rèn)真梳理(lǐ)，并充分吸收采纳。在(zài)反复研(yán)讨(tǎo)、征求相关部门意见的基础(chǔ)上，对征求(qiú)意见稿作了进一步修改(gǎi)完(wán)善。

　　问：《选聘办法》的主要内容是什么？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》主(zhǔ)要包含五方面内(nèi)容(róng)：一是总体说明(míng)，主要包括(kuò)制定依据、适用的(de)企业范围(wéi)、适(shì)用的选聘事(shì)项等。二是选聘重点流程(chéng)规范，对选聘决策(cè)机构、选聘方式、公开(kāi)选聘的重点环(huán)节、评(píng)价(jià)要素、质量管理水(shuǐ)平(píng)和审计(jì)费用的分值权重、具体评分标准(zhǔn)、最高限价、审计费用浮动等事项进行规(guī)定(dìng)。三是会计师(shī)事务所轮换、项目合伙人和注册会计师(shī)轮换、信息披露(lù)等重点(diǎn)事项(xiàng)规范。四是监督检查。五(wǔ)是附则。

　　从具体内容看(kàn)，主要(yào)对(duì)四方面(miàn)内容(róng)进行了规范：

　　一(yī)是遏(è)制(zhì)恶性竞争，突(tū)出质量导向。《选聘办法》规定，质量(liàng)管(guǎn)理(lǐ)水平的(de)分值(zhí)权重应不低于40％，审计费用报价的(de)分值权重应不高于15％。要求将所有会计(jì)师事(shì)务(wù)所的报价(jià)平均值(zhí)作为选聘基(jī)准价，并给(gěi)出了审计费用报价得分(fēn)公式(shì)。评价(jià)要素(sù)至少(shǎo)应当(dāng)包括(kuò)审(shěn)计费用(yòng)报价、事务所资(zī)质条(tiáo)件、执业记录、质量(liàng)管理水平、工(gōng)作方(fāng)案(àn)、人(rén)力(lì)及其他资源(yuán)配备、信息安全管理(lǐ)、风险承担能力水平等。

　　二是(shì)完(wán)善(shàn)轮换(huàn)规定，强化独立性要求。《选聘(pìn)办法(fǎ)》规定(dìng)，国有企业（含国(guó)有(yǒu)控股上市公司）连续聘用(yòng)同一会计师(shī)事务(wù)所的时间不超过8年(nián)，确(què)有需要(yào)的，可按规定延(yán)长至一公里等于多少千米，一公里等于多少千米等于多少米不超过10年(nián)，之后须开(kāi)展(zhǎn)轮换。为做好(hǎo)平稳过渡(dù)，《选聘办法》规定了衔(xián)接方(fāng)式，如(rú)果国有企业当前执行的轮换规定(dìng)与《选聘(pìn)办法》存在不一致、或者没有(yǒu)规定(dìng)的(de)，由履行出(chū)资(zī)人职责的机构统筹安排，两年内(nèi)完成衔(xián)接工作。对于审计项目(mù)合伙(huǒ)人(rén)和签(qiān)字注册会计师，《选聘办法》规定了不同(tóng)情(qíng)形下的轮换要求(qiú)和冷却期制度。

　　三是促进公平竞争。根据(jù)《注册会计师法》等(děng)法律(lǜ)规定，会(huì)计师(shī)事(shì)务(wù)所承(chéng)接业务不(bù)受行(xíng)政区域、行业(yè)限制，各类会计师(shī)事务所是平等(děng)经营主体，依法执业受法律(lǜ)保护。《选聘办法》指标公开、规则明(míng)确，设(shè)定的各项标准适用于中(zhōng)国(guó)境内依法成立(lì)的所(suǒ)有(yǒu)会(huì)计师事务所，一(yī)视同仁(rén)。明确要(yào)求企(qǐ)业在(zài)选聘会计师事(shì)务所过程中(zhōng)，应当保障选聘工(gōng)作(zuò)公平、公正(zhèng)进行。企业采用公开选聘方(fāng)式的，应当(dāng)公开选(xuǎn)聘信息、评价要(yào)素(sù)和评分标准(zhǔn)，保证合理(lǐ)的准(zhǔn)备(bèi)应聘时(shí)间(jiān)，公(gōng)示选(xuǎn)聘结果。明确要求企业不(bù)得(dé)以不(bù)合理的条件限(xiàn)制或(huò)者排斥潜在拟应(yīng)聘(pìn)会计师(shī)事务(wù)所，不得为个(gè)别会计师事(shì)务所量身定制选聘(pìn)条件。

　　四是压(yā)实审(shěn)计(jì)委员(yuán)会责任。《选聘办法(fǎ)》明(míng)确，审计委员会的职责包括(kuò)：制定选(xuǎn)聘(pìn)会计师(shī)事务所的政策、流程(chéng)及(jí)相(xiāng)关(guān)内部(bù)控制制度，提议(yì)启动选聘工作、审(shěn)议选聘(pìn)文(wén)件、确定评(píng)价要素和具体评分(fēn)标(biāo)准、监督选聘(pìn)过程、提出拟聘任会计师事务所和审计(jì)费(fèi)用(yòng)建议，监督(dū)及评估(gū)会计师事务(wù)所审计工作(zuò)，定期(qī)向董事会提交会计师事务(wù)所履职(zhí)情(qíng)况报告和审(shěn)计委员会监督情况报告等。审(shěn)计委员会应当重点(diǎn)关注的事项包括：企业可能存(cún)在不合(hé)理(lǐ)变更会计师(shī)事务所(suǒ)的情形、聘任(rèn)胜任能力(lì)不(bù)足的会计师事务所、审计独立性存(cún)疑(yí)、审计(jì)费用变动较大、轮换会(huì)计师事务所和主要人(rén)员等。

　　问：如(rú)何(hé)做(zuò)好(hǎo)《选聘办法》的贯彻实(shí)施(shī)工(gōng)作(zuò)？

　　答：《选聘办法》是落(luò)实(shí)国办发30号文的重要制度(dù)安(ān)排(pái)，各级财政部门、国有资产监督管理机(jī)构、证券监督管理机构应当高度重视，进一步增强责任意识，精心组(zǔ)织，周密部署(shǔ)，确保《选聘办(bàn)法》的(de)有效实(shí)施。一是(shì)加大宣传和(hé)指导力度，从(cóng)企业和会(huì)计师事务所两个(gè)层(céng)面做好培训，做好过渡期衔(xián)接(jiē)工作。各(gè)地可结合本(běn)地区(qū)实(shí)际情况进(jìn)一步探索选聘会计(jì)师事务(wù)所具体指引，指导企业(yè)规范(fàn)选聘(pìn)。二(èr)是加大监督检查(chá)力度(dù)，切实做(zuò)好事中事后监管，对违反规定的(de)企业和(hé)会计师事(shì)务所要依法严肃(sù)处理。三是各级财政部门(mén)、国(guó)有资产(chǎn)监督管理(lǐ)机构(gòu)、证券监督管理机(jī)构要加强(qiáng)沟通协调，健全(quán)完善工(gōng)作机(jī)制，密(mì)切协作，形成合力，认真(zhēn)做好贯彻(chè)实施(shī)《选聘办法》的各(gè)项工作。

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