日前，财政部(bù)会计司、国(guó)务(wù)院国(guó)资委(wěi)财管运行局、证(zhèng)监会会计(jì)部(bù)有关负责人就《国有企业、上市公司(sī)选聘会(huì)计师事务所(suǒ)管理(lǐ)办法(fǎ)》（财会〔2023〕4号(hào)，以下简(jiǎn)称《选聘(pìn)办法》）有关(guān)问题，回(huí)答了(le)记者提问(wèn)。

　　问：制(zhì)定《选聘办法》的背景是什(shén)么？

　　答：审计质量关乎公(gōng)众利益。企业(yè)通(tōng)过规范的流(liú)程、科(kē)学的评价，选聘专(zhuān)业(yè)胜任(rèn)能力强、执(zhí)业(yè)质量高(gāo)的会计(jì)师事务所，有利于保(bǎo)证审计(jì)报(bào)告的质量。当(dāng)前，国有企业、上市公司选聘会计师事务所(suǒ)相关工作尚存在制(zhì)度(dù)不完善、流程不规范等问题(tí)，制约审(shěn)计质量的提高。一是(shì)会计师事(shì)务所(suǒ)选聘流程亟待规范。部(bù)分企业选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所时(shí)，未明(míng)确具体评分标准。二是恶性竞争现象仍(réng)有发生。个别企业(yè)在(zài)招标(biāo)过程中(zhōng)简(jiǎn)单把低价作为选聘的首要条件，个别会计师事(shì)务所以远低于项目(mù)成(chéng)本为代价(jià)承接业务，引发恶性竞(jìng)争(zhēng)，导(dǎo)致审计资源投(tóu)入不足(zú)，审计质量难以(yǐ)得到有效保证。三是(shì)会计师事(shì)务所轮换政策有待(dài)健全完善。各类国企做(zuò)法不一(yī)，执行尺度不一，亟需形(xíng)成统一(yī)规范的轮换制度，实现轮换年限(xiàn)和审计成本、审计风(fēng)险之间(jiān)的(de)合理平衡。四是审计委员会责(zé)任有待进(jìn)一步(bù)压(yā)实。

　　《国务(wù)院办(bàn)公厅关于进一(yī)步规范财(cái)务审计秩序 促进注册会(huì)计(jì)师行业健康发展的意(yì)见(jiàn)》（国办发〔2021〕30号(hào)，以下简称国办发30号文）明确(què)要(yào)求推进以质量为导(dǎo)向的会计师(shī)事务所(suǒ)选聘机(jī)制建设。为落实上(shàng)述要求，保护会计师(shī)事务所(suǒ)和利益(yì)相关方的合(hé)法(fǎ)权益，规范国(guó)有企业、上市公司(sī)选(xuǎn)聘会计(jì)师事务(wù)所行为，促进公平竞争(zhēng)，推(tuī)动提(tí)升(shēng)审计质量，财政部会同国务院国资委、证监(jiān)会制定印发了(le)《选聘(pìn)办法》。

　　问：《选聘(pìn)办法》起草(cǎo)发布经(jīng)历了(le)哪些过程(chéng)？

　　答(dá)：2021年7月国办发30号文印发后，我们即启动了《选聘办(bàn)法》的制定(dìng)工作，开展了针对(duì)性的调查研究，会同(tóng)国务院(yuàn)国(guó)资委、证监会起草(cǎo)了(le)《选(xuǎn)聘办法》讨(tǎo)论稿，在(zài)征求(qiú)相关单位意见、组织专家(jiā)专题研讨基础上，形成了(le)征求意见(jiàn)稿。

　　2022年(nián)4月2日，我们(men)印发了《财fio2吸氧浓度计算公式中的4是什么意思，氧合指数的计算公式政部办公(gōng)厅关于(yú)征(zhēng)求〈国有(yǒu)企(qǐ)业、上市公(gōng)司选(xuǎn)聘会(huì)计(jì)师事务所管理办法（征求意见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众征求意(yì)见，共(gòng)收到书面反馈65份，合计反馈(kuì)意见319条。反(fǎn)馈意见总体认(rèn)为，《选聘办法》重点突出、内容(róng)全面、指导性强、可操作性高，有助于(yú)推进建立以质量为导向(xiàng)的会计师事务所选聘(pìn)机制(zhì)，有助于规范国有企业、上(shàng)市公司(sī)选(xuǎn)聘会计师事务所行为，促进注册会(huì)计师行业的公平竞争，提升审(shěn)计质量。同时，部分(fēn)反馈(kuì)意见提出(chū)了一(yī)些具体的修(xiū)改建议。我们对所有反馈意见进行(xíng)了认真(zhēn)梳理(lǐ)，并充分吸收(shōu)采纳。在反复研讨、征(zhēng)求相关部门意见(jiàn)的基础上，对征求意见稿(gǎo)作了进一(yī)步修改完善(shàn)。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》的(de)主要(yào)内容是什么？

　　答：《选聘办法》主要包含五方面内容：一是总体说明，主要(yào)包括(kuò)制定依(yī)据、适用(yòng)的企(qǐ)业范(fàn)围、适用的选聘事(shì)项等。二是选(xuǎn)聘重点流程规范(fàn)，对(duì)选聘决策(cè)机(jī)构、选聘方式(shì)、公开选聘(pìn)的重(zhòng)点(diǎn)环(huán)节(jié)、评价(jià)要素、质量管(guǎn)理(lǐ)水平和(hé)审计费(fèi)用的分(fēn)值权(quán)重、具体评分标准、最高限价(jià)、审计费(fèi)用浮动等事项进行规(guī)定。三是会计(jì)师事(shì)务(wù)所轮(lún)换、项目合伙人(rén)和(hé)注册会(huì)计师轮换、信息披露等重(zhòng)点事项规范。四是监督检查。五是附则。

　　从具(jù)体内容(róng)看(kàn)，主要对(duì)四方面内(nèi)容进行了(le)规范：

　　一(yī)是遏制恶(è)性竞(jìng)争(zhēng)，突出质量导向(xiàng)。《选(xuǎn)聘办(bàn)法》规定，质量管理水平的分值权重应不低于40％，审计费用报价的分(fēn)值(zhí)权重应不高于15％。要求将所有会计师事务所的报价(jià)平均值(zhí)作(zuò)为(wèi)选(xuǎn)聘基准价，并(bìng)给出了审计费用(yòng)报价得(dé)分公式。评价要素至少应当包括审计费用报价、事(shì)务所资质条件(jiàn)、执业记录(lù)、质量管理水(shuǐ)平、工作方(fāng)案、人力及其他资源(yuán)配备、信息(xī)安全管理、风(fēng)险承担能力(lì)水平等。

　　二是完善(shàn)轮换规定(dìng)，强(qiáng)化(huà)独立(lì)性要(yào)求。《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》规定，国(guó)有企业（含国有控股上市公(gōng)司）连续聘用同一会(huì)计fio2吸氧浓度计算公式中的4是什么意思，氧合指数的计算公式师事务所的(de)时间不超(chāo)过(guò)8年，确有需要的，可按(àn)规定延长至(zhì)不(bù)超过10年，之后须开展(zhǎn)轮换。为做好平稳过渡，《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》规定(dìng)了衔接方式，如(rú)果国(guó)有企(qǐ)业当(dāng)前执行的轮换规定与(yǔ)《选(xuǎn)聘办(bàn)法》存在不一致、或(huò)者没有规定(dìng)的，由履(lǚ)行出资人职责的机构统筹安排，两年内完成衔接工作。对于审计项目合伙人和签字注册会计(jì)师，《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》规定了(le)不同情(qíng)形下的轮换要求和冷却期制度。

　　三是促进公平竞争。根据《注册(cè)会计师法》等法律规定，会计师事(shì)务所承接(jiē)业务不受(shòu)行政区域、行业限制，各类会计师(shī)事务所是平等经营(yíng)主体，依法(fǎ)执业受法律保护。《选聘办法》指标公开、规则明确，设定(dìng)的各(gè)项标准适用(yòng)于中国(guó)境内依(yī)法(fǎ)成立的所有(yǒu)会计师事务所，一视(shì)同仁。明确要求企业在(zài)选聘会(huì)计(jì)师事(shì)务所(suǒ)过程中，应当(dāng)保障选聘工作(zuò)公平、公正进(jìn)行。企业采(cǎi)用公开选聘方式的，应当(dāng)公开选聘信息(xī)、评价要素和评分标准，保证合理的准备应聘时间(jiān)，公示选聘结果。明确要求企业不(bù)得以不合理的条件限制或(huò)者排斥潜在拟应聘会计师事务所，不得为个别(bié)会计(jì)师事务所量身定(dìng)制(zhì)选聘条件。

　　四是压(yā)实审计委员会责任(rèn)。《选聘办(bàn)法(fǎ)》明确(què)，审计委(wěi)员会的职责包括：制定选聘会计(jì)师事(shì)务所的政策、流程及相(xiāng)关内部控(kòng)制制度，提议启动选(xuǎn)聘工(gōng)作、审议选聘文件、确(què)定评价(jià)要素和(hé)具体评分标(biāo)准、监督选聘过(guò)程、提出拟聘任会(huì)计师(shī)事(shì)务所和审(shěn)计费(fèi)用(yòng)建(jiàn)议(yì)，监督及评估会(huì)计(jì)师事务所审(shěn)计工作，定期向(xiàng)董(dǒng)事会(huì)提交会计师事务所履职情况报告和(hé)审计委(wěi)员会监督情况报告等。审(shěn)计委员会应当重点关(guān)注的事项包括：企业可能存(cún)在不合理变更会计师事务(wù)所的情形、聘任(rèn)胜任能力不足的会(huì)计师事务所、审计独立性存疑、审计费用变动较大、轮(lún)换会计(jì)师事务所和主(zhǔ)要人员(yuán)等。

　　问：如(rú)何做好(hǎo)《选聘办法》的贯彻(chè)实施工作？

　　答：《选聘办法》是落实国办发(fā)30号文的重要制度安排，各(gè)级(jí)财政(zhèng)部门、国有(yǒu)资(zī)产监督(dū)管理(lǐ)机(jī)构、证(zhèng)券监督管理机构应(yīng)当高(gāo)度重(zhòng)视，进一步增强(qiáng)责任意识，精(jīng)心组织，周(zhōu)密部署(shǔ)，确(què)保《选聘办(bàn)法》的有效(xiào)实施。一是(shì)加(jiā)大宣传(chuán)和指导力度，从企业和会计师事(shì)务(wù)所两个层面(miàn)做(zuò)好(hǎo)培(péi)训，做(zuò)好(hǎo)过渡(dù)期衔(xián)接工(gōng)作。各地可结合本地区实(shí)际情况进一步探索选聘会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)具体(tǐ)指引，指导企业规范选(xuǎn)聘(pìn)。二是(shì)加大监督检查力度，切实做好事中事后(hòu)监管(guǎn)，对(duì)违反规定的(de)企业(yè)和会计师事务所要依法严(yán)肃处理。三是各级(jí)财政(zhèng)部门、国有(yǒu)资产监督管(guǎn)理(lǐ)机(jī)构、证券监(jiān)督管理(lǐ)机构要(yào)加强沟(gōu)通(tōng)协调(diào)，健全完善工作机制，密切协作，形(xíng)成合力(lì)，认真做好贯彻实施《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的各项工作(zuò)。

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