日前，财政部会(huì)计司(sī)、国务院(yuàn)国(guó)资委财管运行局、证监会会计部有(yǒu)关(guān)负责人就《国有企业、上(shàng)市公(gōng)司选聘会计师事务所(suǒ)管理办法》（财会(huì)〔2023〕4号，以下(xià)简(jiǎn)称(chēng)《选聘办法》）有关问题，回(huí)答了(le)记者提问。

　　问：制定《选聘(pìn)办法》的背(bèi)景是什么？

　　答：审计质(zhì)量关乎公众利益。企业通过规范的(de)流程(chéng)、科学的评价，选聘专业胜任(rèn)能力强、执业质量高的(de)会(huì)计师事务所，有利于保证审计报告的质量。当前(qián)，国有企业、上市公司选聘(pìn)会计(速溶黑咖啡粉是纯咖啡吗，黑咖啡配料表写着速溶咖啡粉jì)师事(shì)务所(suǒ)相关工作尚存在制(zhì)度(dù)不完善、流程(chéng)不规(guī)范(fàn)等(děng)问题，制约审计质量的提高。一是会计师事务所选聘流程亟待规范。部分企业选聘会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)时，未明确具体评分标准。二(èr)是恶性竞争现象仍有发生(shēng)。个别企业在招标过程中简单(dān)把低价(jià)作为选聘的首要条(tiáo)件，个别会计师事务所以远低于项目成本为代价承接(jiē)业务(wù)，引发恶性(xìng)竞争，导致审计资源投(tóu)入不足，审计质量难以得到有效保(bǎo)证。三是会计师事(shì)务所轮换政(zhèng)策有待健全完善。各类国(guó)企做(zuò)法不一，执(zhí)行尺度不一(yī)，亟需(xū)形成统一(yī)规范的轮换制度，实(shí)现轮换年限和审计(jì)成本(běn)、审计风险(xiǎn)之间的合理平(píng)衡。四是审计委员(yuán)会(huì)责任(rèn)有(yǒu)待进一步压实。

　　《国务院办公厅关于进(jìn)一步规范(fàn)财务(wù)审计秩序 促进注册会计(jì)师行业健(jiàn)康发(fā)展的意见(jiàn)》（国办发(fā)〔2021〕30号，以下简称(chēng)国办(bàn)发30号文）明确要求推进(jìn)以质(zhì)量为导向的(de)会计师(shī)事(shì)务所选聘机制建设(shè)。为落实上述(shù)要求，保(bǎo)护(hù)会计师(shī)事务所和利(lì)益(yì)相关方的合法权益，规(guī)范(fàn)国有企业(yè)、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务所行为，促进公(gōng)平竞争，推动(dòng)提升审计质量(liàng)，财(cái)政部(bù)会同国务院(yuàn)国资委、证监会制定印发了《选(xuǎn)聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草发布(bù)经(jīng)历(lì)了哪些过程？

　　答：2021年7月(yuè)国办发30号文印发后，我们即启动了《选聘办法》的制(zhì)定工作，开展(zhǎn)了(le)针对性的调(diào)查研究，会同国务院(yuàn)国资委、证监会起草了《选聘办法》讨论稿，在征(zhēng)求相关单位意见、组织专家专题(tí)研(yán)讨基础上，形成了征求意见(jiàn)稿。

　　2022年4月2日，我(wǒ)们印(yìn)发了《财政部办公厅(tīng)关(guān)于(yú)征求〈国有(yǒu)企业、上市公司(sī)选聘会(huì)计师(shī)事(shì)务所管理(lǐ)办法（征求意见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社(shè)会公众征求(qiú)意见，共收到书面反馈65份，合(hé)计反馈意见(jiàn)319条。反馈(kuì)意(yì)见总(zǒng)体认为，《选聘办(bàn)法(fǎ)》重点(diǎn)突(tū)出、内(nèi)容(róng)全面、指导性强、可操作性高(gāo)，有助于(yú)推进建立(lì)以(yǐ)质量为导向的会(huì)计师(shī)事务所选聘机制，有助于(yú)规(guī)范(fàn)国有企业、上(shàng)市公司选聘会计师事务所行为，促进(jìn)注(zhù)册会计师(shī)行业的公(gōng)平竞争，提升审计质量(liàng)。同时，部分反馈意见提(tí)出了一些具体的修改(gǎi)建议。我们对(duì)所有(yǒu)反馈(kuì)意见进(jìn)行了认真(zhēn)梳理，并充分吸收采纳。在反复研讨、征求相关部门意见的(de)基础(chǔ)上，对征求意见稿作了进一步修改(gǎi)完善。

　　问(wèn)：《选聘办法》的主要(yào)内容是(shì)什么(me)？

　　答(dá)：《选聘办法》主要(yào)包含五方面内容：一是总体说明(míng)，主要(yào)包括制(zhì)定依据、适用的企业(yè)范围、适用的(de)选(xuǎn)聘事项等。二是选(xuǎn)聘重点流程规范，对选聘决策机构、选聘方式、公开(kāi)选(xuǎn)聘的重点环节、评价要(yào)素、质量管理水平和(hé)审计费用的分值权重(zhòng)、具体评分标准(zhǔn)、最高(gāo)限价、审计费(fèi)用浮动等事项进行规定(dìng)。三是会计(jì)师事务所(suǒ)轮(lún)换、项目(mù)合伙人和注册会(huì)计师轮换、信息披(pī)露(lù)等(děng)重点事项规范。四是监督检查。五是附则。

　　从(cóng)具体内容看，主要对四方面内容进行了规范：

　　一是(shì)遏(è)制恶性竞争，突出(chū)质量(liàng)导向(xiàng)。《选聘办(bàn)法(fǎ)》规(guī)定(dìng)，质量管理水平的(de)分值权重(zhòng)应(yīng)不低于(yú)40％，审(shěn)计费用报价的分(fēn)值(zhí)权重应不高于15％。要求将所有会计(jì)师事务所(suǒ)的报价平均值作为选聘基准价(jià)，并给出(chū)了审计费用报价得分(fēn)公式。评价要素至少应(yīng)当(dāng)包括(kuò)审计(jì)费用报价、事务所资质条件、执业记录、质(zhì)量管(guǎn)理(lǐ)水平、工作方(fāng)案、人力及其他资源配备、信息(xī)安全管理、风险承(chéng)担能力(lì)水平等(děng)。

　　二是完(wán)善轮换规定，强化(huà)独立性(xìng)要求。《选聘办法》规定，国(guó)有企业（含国有(yǒu)控股上市公司）连续聘(pìn)用同一会计师事务所的(de)时间不超过8年，确有需要的，可(kě)按规定延长至不超过10年，之后须开(kāi)展轮换。为做好平稳过渡(dù)，《选聘办法》规定(dìng)了衔接方式(shì)，如果国(guó)有企业当前执行的(de)轮换规定与《选聘办法》存在不一致、或者没有规定的，由履行出资(zī)人(rén)职(zhí)责的机构统筹安排，两年内完成衔接工(gōng)作。对于审计项目合伙人和签字(zì)注册会计师，《选聘办法》规定了不同(tóng)情形下的轮换要求和冷却期制度。

　　三是促进公(gōng)平竞争。根据《注(zhù)册(cè)会计师(shī)法》等法律规定，会计师事务所(suǒ)承接业务不(bù)受(shòu)行政区(qū)域、行业限(xiàn)制，各类会(huì)计师事务所是(shì)平等(děng)经营主体，依法(fǎ)执(zhí)业受法律保护(hù)。《选聘办法(fǎ)》指标(biāo)公(gōng)开、规则明确，设定的各项(xiàng)标准(zhǔn)适用于(yú)中国境内依法成(chéng)立的所有(yǒu)会计师事务所，一视同(tóng)仁。明确要(yào)求企业在(zài)选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所过(guò)程中，应(yīng)当保障选聘工作公(gōng)平、公正进(jìn)行。企业采用公开(kāi)选聘方式的(de)，应当公开选(xuǎn)聘(pìn)信息、评价要(yào)素和评分(fēn)标(biāo)准，保证合理的速溶黑咖啡粉是纯咖啡吗，黑咖啡配料表写着速溶咖啡粉(de)准备应聘时间，公示(shì)选聘结果。明确要(yào)求企业不(bù)得以不合理的条件限制(zhì)或者排斥潜在拟应聘会计师事务所，不(bù)得为个(gè)别(bié)会(huì)计师事务所量身定制选聘条件(jiàn)。

　　四是压(yā)实(shí)审计委(wěi)员会责(zé)任。《选聘办法》明确(què)，审计委员会(huì)的职责包括：制定选聘会计师(shī)事务所的政策、流程(chéng)及相(xiāng)关内(nèi)部控制制度(dù)，提议启动选聘(pìn)工作、审议选聘文件、确定评价要素和(hé)具体评(píng)分标准、监督选聘(pìn)过程、提出拟聘任会(huì)计师(shī)事务所和(hé)审计费用建(jiàn)议，监督(dū)及评估(gū)会计师事务(wù)所审计(jì)工(gōng)作(zuò)，定(dìng)期向董事会提交会计师(shī)事务所(suǒ)履职情况报告和(hé)审计委员会监督(dū)情况报告(gào)等。审计委员会应当重点关注的事项(xiàng)包(bāo)括：企(qǐ)业可能存(cún)在不合理变更会计(jì)师(shī)事务所的情形、聘任胜任能力不足的(de)会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)、审计独立性存疑(yí)、审计费用变动较大、轮换(huàn)会计(jì)师事务所(suǒ)和主(zhǔ)要人员(yuán)等(děng)。

　　问：如何做好《选聘办(bàn)法》的(de)贯彻实(shí)施工作？

　　答(dá)：《选(xuǎn)聘办法》是落(luò)实(shí)国办发30号文的重要(yào)制度安排，各级财政部门(mén)、国有资产监督管理机构、证(zhèng)券监(jiān)督管理机(jī)构应(yīng)当高(gāo)度重视，进一步增强责(zé)任(rèn)意识，精心组织，周密部署(shǔ)，确(què)保(bǎo)《选聘办(bàn)法(fǎ)》的有(yǒu)效(xiào)实施。一是加(jiā)大宣传和指导力度，从企业和会计(jì)师事务所两个层面做好培训，做好过(guò)渡期(qī)衔接工作。各地可结合本地区实际情况进一步探索选聘会计师事(shì)务所(suǒ)具体指引，指导(dǎo)企业规范选(xuǎn)聘。二是加大监督(dū)检查力度(dù)，切实做好(hǎo)事(shì)中事后监管，对违反规定的企业和会计师(shī)事务所要(yào)依法严肃处理。三(sān)是各级财(cái)政部门、国有资产(chǎn)监督管理(lǐ)机(jī)构、证(zhèng)券(quàn)监督管理机构要(yào)加强沟(gōu)通协调，健全完善工作机(jī)制，密切(qiè)协作，形成(chéng)合力(lì)，认真(zhēn)做好贯(guàn)彻实施《选(xuǎn)聘办法》的各项工作。

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