日前(qián)，财政部会(huì)计司、国(guó)务院(yuàn)国资委财管(guǎn)运行局、证(zhèng)监(jiān)会会计部有关(guān)负责人就《国(guó)有(yǒu)企业、上(shàng)市公司选聘会计师事务(wù)所管理(lǐ)办法(fǎ)》（财(cái)会〔2023〕4号，以(yǐ)下(xià)简称《选聘办法》）有(yǒu)关(guān)问题，回答了(le)记(jì)者提问。

　　问：制定《选(xuǎn)聘办法》的背景是什么？

　　答：审计(jì)质量关(guān)乎公众利(lì)益。企业(yè)通过规范的流程、科(kē)学的评价，选(xuǎn)聘专(zhuān)业胜任能力强、执业质量高(gāo)的会计(jì)师事务所，有利于保证(zhèng)审(shěn)计报告的(de)质量。当(dāng)前，国有企业、上市(shì)公司选聘会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)相关(guān)工(gōng)作尚(shàng)存在(zài)制度不(bù)完善、流程不规(guī)范等问题，制约(yuē)审计质量的提高(gāo)。一是会计(jì)师事务所选聘流程亟待规范。部(bù)分企业选聘会计师(shī)事务(wù)所时，未明确具体评分标准。二是恶性竞争现象(xiàng)仍有发生(shēng)。个别企业(yè)在招(zhāo)标过(guò)程中(zhōng)简单把(bǎ)低价作(zuò)为(wèi)选聘的首要条件，个别会计师事务所(suǒ)以(yǐ)远低(dī)于项目成本(běn)为代价承(chéng)接业务(wù)，引发500万越南盾是多少人民币，1人民币=恶性竞争，导致审计资源投(tóu)入不足，审(shěn)计质量难以(yǐ)得(dé)到有效保证。三是会计师事(shì)务所(suǒ)轮(lún)换(huàn)政策有待(dài)健(jiàn)全完善(shàn)。各类国企做法(fǎ)不一，执行(xíng)尺度不(bù)一，亟需形成统一规范的轮换(huàn)制度，实现(xiàn)轮换年(nián)限和(hé)审计成本、审计风险之间的合理平衡。四是审计委员会(huì)责(zé)任有待进(jìn)一步压实。

　　《国务院办公厅关于进一步规范财(cái)务审计(jì)秩序 促(cù)进注册会计师行业健(jiàn)康发展(zhǎn)的意(yì)见》（国办发(fā)〔2021〕30号(hào)，以下简称(chēng)国办(bàn)发30号文）明(míng)确要(yào)求(qiú)推(tuī)进以质量(liàng)为(wèi)导向的会计(jì)师事(shì)务(wù)所选聘(pìn)机制建设。为落实上(shàng)述要求(qiú)，保护会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)和利益相关方的合法权益(yì)，规范国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务所(suǒ)行为，促进公平竞争，推动提升审(shěn)计质(zhì)量，财政部会同国务院(yuàn)国资委、证监会制定印发了《选聘(pìn)办(bàn)法》。

　　问：《选聘办法》起草发布经(jīng)历了哪些过(guò)程？

　　答：2021年7月(yuè)国办(bàn)发30号文印发后，我们即启动了《选聘办法500万越南盾是多少人民币，1人民币=》的制(zhì)定工作，开展了(le)针(zhēn)对性的调查研究，会同国(guó)务院国资委、证(zhèng)监会(huì)起(qǐ)草(cǎo)了《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》讨论稿，在征(zhēng)求相关单位意见、组(zǔ)织专家(jiā)专题研讨基(jī)础上(shàng)，形成(chéng)了征(zhēng)求(qiú)意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政(zhèng)部办公厅关于(yú)征(zhēng)求〈国有企业、上市(shì)公司(sī)选聘(pìn)会计师事(shì)务所管理办法（征求(qiú)意见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社(shè)会(huì)公众(zhòng)征(zhēng)求意见，共收到(dào)书面(miàn)反(fǎn)馈65份，合计反馈(kuì)意见319条。反馈意见(jiàn)总体认为，《选聘(pìn)办法》重点突出、内(nèi)容全(quán)面、指导(dǎo)性强(qiáng)、可操作性高，有助于(yú)推(tuī)进建立以质量为导向的会计(jì)师事务所选聘机制，有助(zhù)于规范国有企(qǐ)业、上(shàng)市公(gōng)司选聘会计师事务所行为(wèi)，促进(jìn)注(zhù)册会计(jì)师行(xíng)业的公平竞争，提(tí)升审(shěn)计(jì)质量。同时，部分(fēn)反馈意见提出了一(yī)些具体的(de)修改建议(yì)。我们对所有反馈意(yì)见(jiàn)进行了认真梳(shū)理(lǐ)，并充分(fēn)吸收(shōu)采纳。在反复研讨、征求相关部门(mén)意(yì)见的基础上，对征求意见稿作(zuò)了进(jìn)一步修改完善。

　　问(wèn)：《选聘办法》的主要内容是什么？

　　答：《选聘办法》主要包含五方(fāng)面(miàn)内容：一是总体说明(míng)，主(zhǔ)要包括制定依(yī)据、适用的企(qǐ)业范围(wéi)、适用的选聘事项(xiàng)等。二(èr)是选聘(pìn)重点流程规范，对(duì)选聘决策机构(gòu)、选聘(pìn)方式、公开(kāi)选聘的重点环节、评价要素、质量管理水(shuǐ)平和审计费用(yòng)的分值(zhí)权(quán)重、具体评分标准、最高限价(jià)、审计(jì)费用(yòng)浮500万越南盾是多少人民币，1人民币=(fú)动等事项进(jìn)行规定(dìng)。三是会计师(shī)事务所轮换、项(xiàng)目合伙人(rén)和(hé)注册会计(jì)师轮换、信息披露等重点事(shì)项(xiàng)规范。四是监督检(jiǎn)查。五(wǔ)是附则。

　　从具体内(nèi)容看，主(zhǔ)要对四方面(miàn)内容进行(xíng)了规范(fàn)：

　　一(yī)是(shì)遏制(zhì)恶性(xìng)竞(jìng)争，突(tū)出质量导向。《选聘办法》规定(dìng)，质量(liàng)管理水平的分值权(quán)重应不低(dī)于40％，审(shěn)计费用报价的(de)分值权(quán)重应不高于15％。要求将所有(yǒu)会计师事务(wù)所(suǒ)的报价平均值作为选(xuǎn)聘基准价，并(bìng)给出了审计费用报价得分(fēn)公(gōng)式。评价要素至少应当(dāng)包(bāo)括审计费用报价、事务所资质条(tiáo)件(jiàn)、执业记录、质量管理水平、工作(zuò)方案、人力及其他资源配备、信(xìn)息安全管理、风险承担(dān)能(néng)力(lì)水(shuǐ)平等(děng)。

　　二是完善(shàn)轮(lún)换(huàn)规定，强化独立性要求(qiú)。《选聘办法》规(guī)定，国有企业（含国有控股上(shàng)市公(gōng)司）连续聘用同一会(huì)计师(shī)事务(wù)所的时(shí)间不(bù)超过(guò)8年(nián)，确有需(xū)要的(de)，可按(àn)规定延长至(zhì)不超过10年，之后(hòu)须开(kāi)展轮换。为做(zuò)好(hǎo)平稳(wěn)过渡(dù)，《选聘办法》规(guī)定了衔接方式，如果国有(yǒu)企业当前执(zhí)行的轮换规定(dìng)与《选(xuǎn)聘办法》存(cún)在不一致(zhì)、或者(zhě)没有(yǒu)规(guī)定(dìng)的，由(yóu)履行(xíng)出(chū)资人职责的机构统筹安排(pái)，两(liǎng)年(nián)内完成衔接工作。对于(yú)审计项(xiàng)目合(hé)伙(huǒ)人(rén)和(hé)签(qiān)字注(zhù)册会计师(shī)，《选(xuǎn)聘办(bàn)法》规定了不同情形下(xià)的(de)轮换要求和冷却期(qī)制度。

　　三是促进公平竞争。根据《注(zhù)册会计师(shī)法》等(děng)法律规定，会计师事务所承接业(yè)务不受(shòu)行政(zhèng)区域、行业限制，各类会(huì)计(jì)师事务所是平等(děng)经营(yíng)主体，依法执业受法律保护。《选聘办法》指(zhǐ)标公开、规则明确，设定(dìng)的各项标准适用于中国境内依法成立的所有会计师事务所，一视同仁。明确要求企业在选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所过(guò)程(chéng)中(zhōng)，应当保(bǎo)障选聘工作公平、公正进行(xíng)。企业采用(yòng)公开(kāi)选聘方(fāng)式的，应(yīng)当公(gōng)开(kāi)选聘信(xìn)息、评(píng)价要素和(hé)评分(fēn)标准，保证合理的准备(bèi)应聘时(shí)间，公示选聘结果。明确要求企业不得(dé)以不合理的(de)条件限制或者排斥潜在拟应(yīng)聘会计师事务所，不得为个别会计师事务所(suǒ)量身定制选聘条件。

　　四(sì)是压实审计委(wěi)员会责(zé)任(rèn)。《选聘办法》明确，审计(jì)委员(yuán)会(huì)的职责包括(kuò)：制定选聘(pìn)会计师(shī)事务所的(de)政策、流程及相关内部(bù)控(kòng)制(zhì)制度(dù)，提议(yì)启动选(xuǎn)聘工作、审议选(xuǎn)聘文件、确定评价要(yào)素和具体评分标准、监(jiān)督选(xuǎn)聘过(guò)程、提出(chū)拟聘任(rèn)会计师(shī)事务(wù)所和审计费(fèi)用建议，监督及评估会计师事务所审计(jì)工作(zuò)，定(dìng)期向董事会提交会计(jì)师事(shì)务(wù)所履职(zhí)情况报(bào)告(gào)和(hé)审(shěn)计委员会监(jiān)督(dū)情况报告等。审计委员会应当重点关注的事项包括：企业可能存在不合理变更会(huì)计师事(shì)务所的情(qíng)形、聘任胜任能力不足的会计(jì)师事务所、审计独立性存疑、审计(jì)费用变动较大(dà)、轮(lún)换会计(jì)师事务所和主(zhǔ)要人员等(děng)。

　　问：如何做好《选聘办法》的贯(guàn)彻实(shí)施(shī)工作？

　　答：《选聘(pìn)办法》是落实国(guó)办发30号(hào)文的重要(yào)制度(dù)安排，各(gè)级财政(zhèng)部门、国有资产监督管理机构、证券监督管理(lǐ)机构应(yīng)当(dāng)高度重视，进(jìn)一步增强责任意(yì)识，精心组织，周(zhōu)密部署，确保(bǎo)《选聘办法》的有效(xiào)实施。一是(shì)加大宣传(chuán)和指导(dǎo)力度，从企(qǐ)业和(hé)会(huì)计(jì)师事(shì)务所两个层面做(zuò)好培训(xùn)，做好过渡期衔接工(gōng)作。各地可(kě)结(jié)合本地区实际情况(kuàng)进一步探索选聘会计师事(shì)务所具体指(zhǐ)引，指导(dǎo)企(qǐ)业规范(fàn)选(xuǎn)聘(pìn)。二是(shì)加大监督检查力度(dù)，切实做好事中事后监管(guǎn)，对违反规定的(de)企业和会计师事务所(suǒ)要(yào)依(yī)法严肃处理。三是(shì)各级财政部门、国有(yǒu)资产(chǎn)监(jiān)督管(guǎn)理机构、证(zhèng)券监督管理机构(gòu)要加(jiā)强沟通协(xié)调，健全完善(shàn)工作机制，密切协作，形成(chéng)合力，认真(zhēn)做好(hǎo)贯彻实(shí)施《选聘(pìn)办法》的(de)各项(xiàng)工作(zuò)。

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