日前，财政部会计司、国务院国资委财管运(yùn)行局、证监(jiān)会会计部有关(guān)负责人(rén)就《国有企业、上市公司选聘(pìn)会计师(shī)事务所管理办法》（财会(huì)〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有关问(wèn)题，回(huí)答了记者提问(wèn)。

　　问：制定《选聘办法》的背景(jǐng)是(shì)什么？

　　答：审(shěn)计质量关乎(hū)公众利(lì)益。企业通过规范的(de)流程(chéng)、科学(xué)的评价，选聘(pìn)专业胜(shèng)任能力强、执业(yè)质量高的会计师事务(wù)所，有利于(yú)保(bǎo)证审计报告的质(zhì)量。当前，国(guó)有企业、上市公司选聘会计师(shī)事务(wù)所相关工作尚(shàng)存在制度(dù)不完善、流程不规范等问(wèn)题，制约审计(jì)质量(liàng)的提高。一是会(huì)计师事务所选聘(pìn)流(liú)程亟待规(guī)范。部分企业选聘会(huì)计师(shī)事(shì)务(wù)所时，未(wèi)明确具(jù)体评(píng)分标(biāo)准。二是恶性(xìng)竞争现象仍有发(fā)生(shēng)。个别企业(yè)在(zài)招标过程中简单把低(dī)价作(zuò)为选聘的首(shǒu)要条(tiáo)件，个(gè)别(bié)会计师事务(wù)所以(yǐ)远低于项(xiàng)目成本为代价(jià)承接业六的大写是什么字，六的大写是什么怎么写务，引(yǐn)发恶性竞(jìng)争，导致审计(jì)资源投入不足(zú)，审(shěn)计(jì)质量(liàng)难以得(dé)到有效保证。三是(shì)会计师事务所(suǒ)轮换政策(cè)有待(dài)健全(quán)完善(shàn)。各类国企做法不(bù)一，执(zhí)行尺(chǐ)度(dù)不(bù)一，亟需形成统一(yī)规(guī)范的(de)轮(lún)换制度，实现轮换年限(xiàn)和(hé)审(shěn)计成(chéng)本、审计风险之间的合理平衡(héng)。四(sì)是审计委员会责任有待(dài)进一(yī)步压实。

　　《国(guó)务院办公厅关于进一步规范(fàn)财务审计秩(zhì)序(xù) 促(cù)进注册会计师行业健康(kāng)发展的(de)意见》（国(guó)办(bàn)发〔2021〕30号(hào)，以下(xià)简(jiǎn)称(chēng)国(guó)办(bàn)发30号文）明确要(yào)求推进以质量为导向的会计师(shī)事务所选(xuǎn)聘机制(zhì)建设。为落实(shí)上述要求，保护会计师事务所和利益相关方的合(hé)法权益(yì)，规范国(guó)有企业、上市(shì)公司选聘会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)行为(wèi)，促进公平竞(jìng)争，推动提升(shēng)审计质量，财(cái)政(zhèng)部(bù)会同国务(wù)院国资委、证监会制定印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法(fǎ)》起草(cǎo)发布经历了哪些过(guò)程？

　　答：2021年7月国办发30号文印发后(hòu)，我(wǒ)们即启动了《选聘办法》的制(zhì)定工(gōng)作(zuò)，开展了针(zhēn)对性(xìng)的调查研究，会同国务院国(guó)资委、证监会起草了《选(xuǎn)聘办法》讨(tǎo)论稿(gǎo)，在征求相关单(dān)位(wèi)意见、组织专家专题研(yán)讨基础(chǔ)上，形成(chéng)了征求意见(jiàn)稿。

　　2022年4月2日，我们印发了(le)《财政(zhèng)部办公(gōng)厅(tīng)关于征求〈国有企业、上市(shì)公司选聘会(huì)计师事务所管理办法（征求(qiú)意见稿(gǎo)）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众征求意见，共(gòng)收到书面反馈65份，合(hé)计反馈意见319条。反馈意见总(zǒng)体认为，《选聘办法》重点突出(chū)、内容(róng)全面、指导(dǎo)性强、可操作性高，有助于推进建(jiàn)立以质量为导向的会(huì)计师事务所选聘机制，有助(zhù)于规范国有企业、上(shàng)市(shì)公司(sī)选(xuǎn)聘(pìn)会计(jì)师(shī)事务所行为，促(cù)进注册(cè)会计师行业(yè)的公平竞争，提升审计(jì)质量。同时，部(bù)分反馈意见提(tí)出了一些具体的修改建议(yì)。我们对(duì)所有反馈(kuì)意见进(jìn)行(xíng)了认(rèn)真梳(shū)理，并(bìng)充分(fēn)吸收(shōu)采(cǎi)纳(nà)。在反复研讨、征求(qiú)相关部门意(yì)见的基础上，对(duì)征求意见稿作了进一步修改完善(shàn)。

　　问：《选聘办法》的主要内容是什么(me)？

　　答：《选聘办法》主要包(bāo)含五方(fāng)面(miàn)内(nèi)容：一(yī)是总体(tǐ)说明，主要(yào)包括(kuò)制定依据、适(shì)用(yòng)的(de)企业范(fàn)围(wéi)、适(shì)用的(de)选聘(pìn)事项等。二是选聘重点流程规范，对选聘决策机(jī)构、选聘方式、公开(kāi)选聘的重点环节(jié)、评(píng)价(jià)要素、质(zhì)量管理水(shuǐ)平和审计费用的分值权重、具体评分标准、最高限(xiàn)价(jià)、审计费(fèi)用浮动等事项进行规(guī)定(dìng)。三是会计师事务所轮换、项目(mù)合(hé)伙人和注册会计师轮(lún)换(huàn)、信息(xī)披(pī)露等重点事(shì)项(xiàng)规范。四是监督检查(chá)。五是附则。

　　从(cóng)具(jù)体内容看(kàn)，主要对四方面内容(róng)进行了规范：

　　一是遏制恶性(xìng)竞争，突出质(zhì)量(liàng)导向(xiàng)。《选聘(pìn)办(bàn)法》规定，质量管理水平的分(fēn)值权重(zhòng)应不低于40％，审计费用报(bào)价的分值权重应不高于15％。要求(qiú)将所有会计师事务所(suǒ)的报价平均(jūn)值作(zuò)为(wèi)选聘基准价，并(bìng)给(gěi)出了审计费用报价得分公式。评(píng)价要素至少应(yīng)当包括审计(jì)费用报价、事务所资质条件、执(z六的大写是什么字，六的大写是什么怎么写hí)业记录、质量管理水平、工作方(fāng)案、人(rén)力(lì)及(jí)其他资源配备、信息安全管(guǎn)理、风(fēng)险承担能力水平等。

　　二是完(wán)善轮换(huàn)规定(dìng)，强化独立性要求。《选聘办法》规定，国有企业（含(hán)国有控股上(shàng)市公(gōng)司）连续聘(pìn)用同(tóng)一会(huì)计师事务所的(de)时间不超过(guò)8年，确有需(xū)要的，可按规定延长至不超过10年，之后(hòu)须开展轮换。为做好平稳过渡，《选聘办法》规定了衔接(jiē)方式，如果国有企业当(dāng)前(qián)执行的轮换规(guī)定与《选聘办法》存在不一致、或者没有规定的，由履行出(chū)资人职责的(de)机构统筹安(ān)排，两(liǎng)年内完成衔接工作。对于审计项目(mù)合伙人和签字注册六的大写是什么字，六的大写是什么怎么写会(huì)计师(shī)，《选聘办法》规定了不同(tóng)情(qíng)形下的轮换(huàn)要求和(hé)冷却期制度。

　　三(sān)是(shì)促进公平竞争。根据《注册会计师(shī)法》等法律(lǜ)规(guī)定，会计师(shī)事务所承接业(yè)务不受行政区域、行业限制，各(gè)类会计师事务所是平等经营(yíng)主体，依法执(zhí)业受法律(lǜ)保护。《选聘(pìn)办法(fǎ)》指标公开(kāi)、规则明确，设定的各(gè)项(xiàng)标准适用(yòng)于中国境内依法(fǎ)成立的(de)所有会计师(shī)事(shì)务所，一视同仁。明确要(yào)求企(qǐ)业在选聘(pìn)会计(jì)师事务所过(guò)程(chéng)中，应当保障(zhàng)选聘工(gōng)作公平、公正进行。企(qǐ)业采用公开选聘方式的，应当公开选聘(pìn)信息、评(píng)价要素和评分(fēn)标准(zhǔn)，保证合(hé)理的准备应(yīng)聘时间，公示(shì)选聘结果。明确要(yào)求企业不得以不合(hé)理的条件限制或者(zhě)排斥潜在(zài)拟应聘会计师事务(wù)所，不得为(wèi)个别会计(jì)师事务所量身定制选聘(pìn)条(tiáo)件。

　　四是压实审计委员会责任。《选(xuǎn)聘办法》明确，审计委员会的职(zhí)责包(bāo)括(kuò)：制定选聘会计师事务所的政策、流(liú)程(chéng)及相(xiāng)关内部控制制度(dù)，提议启动选聘(pìn)工作、审议(yì)选聘文(wén)件、确定评价要素(sù)和具体(tǐ)评分标准(zhǔn)、监督选(xuǎn)聘过程、提出(chū)拟聘任会计(jì)师事务(wù)所和审计费用建议，监督及评估会计师事(shì)务所审计(jì)工作，定期向董事(shì)会(huì)提交会计师事务所(suǒ)履(lǚ)职情况(kuàng)报告(gào)和审计委(wěi)员会监(jiān)督情况(kuàng)报告等。审计(jì)委员会应当重点关注(zhù)的事项(xiàng)包括：企业可能存在不(bù)合理变(biàn)更会计师事务(wù)所的(de)情形(xíng)、聘任(rèn)胜任能力(lì)不(bù)足的会计师事务(wù)所(suǒ)、审计(jì)独立性存疑(yí)、审计费用变动较(jiào)大、轮换(huàn)会计师事(shì)务所和主要人员等。

　　问(wèn)：如何(hé)做好《选聘办法》的(de)贯彻(chè)实(shí)施工作(zuò)？

　　答：《选聘办(bàn)法》是落实国(guó)办发(fā)30号(hào)文(wén)的重要(yào)制度安(ān)排，各级(jí)财政部门、国有资产监督管理机(jī)构、证券监督管理(lǐ)机构应(yīng)当(dāng)高度重视，进一步增强责任意识，精心(xīn)组织(zhī)，周密部署，确保《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的有效实(shí)施(shī)。一是加大宣传和指(zhǐ)导(dǎo)力度，从企业和会计师事务所两(liǎng)个层面做好培(péi)训，做好过渡期衔接工(gōng)作。各地可结合(hé)本(běn)地区实际(jì)情况(kuàng)进一步探(tàn)索(suǒ)选聘会计师事务所具体指引，指导企业规范选聘(pìn)。二是(shì)加大(dà)监督检查力度，切实做好事中事后(hòu)监管，对(duì)违反(fǎn)规定的企业(yè)和会计师事(shì)务所要依法严肃处理。三是各级财政(zhèng)部门(mén)、国(guó)有资产监督管理(lǐ)机(jī)构、证券监督管理机构要加(jiā)强沟通(tōng)协调，健全(quán)完(wán)善工(gōng)作机(jī)制，密切协作，形(xíng)成合力，认真做(zuò)好贯彻实施《选聘办(bàn)法》的各项工(gōng)作(zuò)。

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