日前，财政部(bù)会计司、国(guó)务院国资委财管运行(xíng)局(jú)、证监(jiān)会会计部有(yǒu)关负(fù)责人就《国有企(qǐ)业、上市(shì)公司选聘会计(jì)师(shī)事务所管(guǎn)理办法》（财会〔2023〕4号(hào)，以(yǐ)下简称(chēng)《选(xuǎn)聘办法》）有关问题(tí)，回答(dá)了记者提问。

　　问：制定(dìng)《选(xuǎn)聘办法》的背景是(shì)什么？

　　答：审(shěn)计(jì)质量关乎公众(zhòng)利益。企业通过规(guī)范的流程(chéng)、科学(xué)的评价，选聘专业胜任能(néng)力(lì)强、执业质量高的会计师事(shì)务(wù)所，有利于保证审计报告的质量。当前(qián)，国有企业、上市(shì)公司选聘(pìn)会计师事务所相关工作尚存在制(zhì)度不完(wán)善(shàn)、流程不规范(fàn)等问题，制约审计(jì)质量的提高。一是会计(jì)师(shī)事务所选(xuǎn)聘流(liú)程亟(jí)待规(guī)范(fàn)。部分企业选聘(pìn)会计师事(shì)务所时，未明确具体评分(fēn)标(biāo)准。二(èr)是(shì)恶性竞争(zhēng)现象仍有(yǒu)发生。个别企业(yè)在招标过程中简单把低(dī)价作(zuò)为选聘(pìn)的首要(yào)条件，个别会计师事务所以远低于项目成(chéng)本为代(dài)价(jià)承接业务(wù)，引发恶(è)性竞争，导致审计资源(yuán)投入不(bù)足，审(shěn)计质量难以得到(dào)有效保(bǎo)证。三是(shì)走后门是一种怎样的体验知乎，走后门是什么感受会计(jì)师事(shì)务所轮换政策有待(dài)健(jiàn)全完善。各类国(guó)企做(zuò)法不(bù)一(yī)，执行尺度不一，亟需形(xíng)成(chéng)统一规(guī)范(fàn)的轮换制度，实现轮换(huàn)年限(xiàn)和(hé)审计(jì)成本、审(shěn)计风险(xiǎn)之(zhī)间的合理(lǐ)平衡(héng)。四(sì)是审计委员(yuán)会责任有待进一步压实(shí)。

　　《国走后门是一种怎样的体验知乎，走后门是什么感受务院办公厅(tīng)关于进一步规范财务审计秩(zhì)序 促进注(zhù)册会计师(shī)行(xíng)业(yè)健康发(fā)展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称(chēng)国办发30号文）明确(què)要求推进(jìn)以质量为导向的会计(jì)师事务所选聘机(jī)制建设。为落实上述要求，保(bǎo)护会计师事务所和利益相(xiāng)关方的合法(fǎ)权益，规范国有企业(yè)、上市公司选聘会计师(shī)事务所行为，促进公平竞争，推(tuī)动(dòng)提升(shēng)审计质(zhì)量，财政部会同(tóng)国务院(yuàn)国(guó)资委、证(zhèng)监会制(zhì)定(dìng)印发了(le)《选(xuǎn)聘办法》。

　　问(wèn)：《选聘办法》起草发布经历(lì)了哪些过(guò)程？

　　答：2021年7月国办发30号文印发(fā)后，我(wǒ)们即启动(dòng)了(le)《选聘办(bàn)法》的制定工作，开展了针对性的(de)调查研究(jiū)，会同国(guó)务院国资委、证监会(huì)起草(cǎo)了(le)《选聘办法》讨论稿，在征求相(xiāng)关(guān)单(dān)位意见、组织专家专(zhuān)题研讨基础上，形成了征求(qiú)意见稿(gǎo)。

　　2022年4月(yuè)2日(rì)，我们印(yìn)发了《财(cái)政部(bù)办(bàn)公厅关于征求〈国有企(qǐ)业(yè)、上市公司(sī)选聘会计师事务(wù)所管(guǎn)理(lǐ)办法(fǎ)（征求意见(jiàn)稿(gǎo)）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社(shè)会公众征求意(yì)见(jiàn)，共收到书(shū)面反馈65份，合计反馈意见319条。反馈意见总体认为，《选聘(pìn)办(bàn)法》重点突出、内容全面、指(zhǐ)导性强、可操作(zuò)性(xìng)高，有助(zhù)于推进建立以(yǐ)质量为导向的会计师事(shì)务所选聘机(jī)制，有助于规范国(guó)有企业、上市公司选聘会计师事务所行(xíng)为，促进(jìn)注(zhù)册会(huì)计(jì)师行业(yè)的公平(píng)竞争，提升审计质(zhì)量。同时，部分反馈(kuì)意(yì)见提(tí)出了一些具体的修改建议。我(wǒ)们对所有反(fǎn)馈(kuì)意(yì)见(jiàn)进行了认真梳理，并充分吸收采纳。在(zài)反复研讨(tǎo)、征(zhēng)求相(xiāng)关部门意(yì)见的基础上，对(duì)征求意见稿(gǎo)作了进一(yī)步修改完善(shàn)。

　　问：《选聘办法》的主(zhǔ)要内容是什么？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》主要包含五方(fāng)面(miàn)内(nèi)容：一是总体说明，主要(yào)包括制定依据、适用的企业范围、适用的选聘事项等(děng)。二是选聘重(zhòng)点流程规范，对选聘(pìn)决策机构、选聘方式(shì)、公开选聘的重点环节、评价要素、质量管理(lǐ)水(shuǐ)平和审计费用的分值权重、具(jù)体(tǐ)评分(fēn)标准、最高限价、审计费(fèi)用(yòng)浮动等事项进行规定(dìng)。三是会(huì)计师事务所轮换、项目合伙人和注(zhù)册会计师(shī)轮换、信(xìn)息披露等重点事(shì)项规(guī)范(fàn)。四(sì)是监督检查。五是附则。

　　从具体内容看，主要(yào)对四方面内容进行了规范：

　　一(yī)是遏制(zhì)恶性(xìng)竞争，突(tū)出质量导向。《选聘办法》规定(dìng)，质(zhì)量管理水平的(de)分(fēn)值(zhí)权重应不低(dī)于40％，审计费用报价的(de)分值权(quán)重应不高于15％。要求将所(suǒ)有(yǒu)会计师(shī)事务所的(de)报价平均(jūn)值作为(wèi)选聘基准(zhǔn)价，并(bìng)给出了审计费用报价得分公式。评价(jià)要素(sù)至(zhì)少(shǎo)应当包括审计费用报价、事务所资质条(tiáo)件、执业记录、质(zhì)量管理水(shuǐ)平、工作方案、人力及其他资(zī)源配备、信息(xī)安全管(guǎn)理(lǐ)、风险承担能力水平等(děng)。

　　二是完善轮换规定(dìng)，强化独立性要求(qiú)。《选聘(pìn)办法》规定，国有企业（含国(guó)有(yǒu)控股上市公(gōng)司）连(lián)续(xù)聘用同一会计师事务(wù)所(suǒ)的时(shí)间不超过8年(nián)，确有需要(yào)的(de)，可按规(guī)定延长至不超过(guò)10年，之后须开展轮换。为做好平稳过渡，《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》规(guī)定了衔(xián)接方式，如果国有企业(yè)当前(qián)执行的(de)轮换规定与(yǔ)《选聘(pìn)办法》存在(zài)不一致(zhì)、或者没(méi)有规定的，由履行出资人(rén)职责的机构(gòu)统筹安排，两年内完成衔接工作。对于审计项目合(hé)伙人和签字(zì)注册会计师(shī)，《选聘办法》规定了不同情形下的(de)轮(lún)换要(yào)求和冷却期制度。

　　三是促进公平竞争。根据《注(zhù)册会计师法》等法律规(guī)定，会(huì)计师事务所承接业务不受行政区域(yù)、行业限制，各类会(huì)计师事(shì)务所是平等经营主体，依法执(zhí)业受法律保护。《选聘办法》指(zhǐ)标公(gōng)开(kāi)、规则明确，设定的各项标准适用于中国境内依法(fǎ)成(chéng)立的所有会计(jì)师(shī)事(shì)务所，一视同仁。明(míng)确要求企业在选聘会(huì)计师事(shì)务所过程中，应(yīng)当保(bǎo)障选聘工(gōng)作公平、公正进行。企业采(cǎi)用公开选聘方式的，应当(dāng)公开选聘(pìn)信息、评价(jià)要素和评分(fēn)标准，保证合理的准备应聘时间，公示(shì)选聘结果。明确(què)要(yào)求(qiú)企业不(bù)得以(yǐ)不合理的条件限制或者排斥潜(qián)在拟应聘会计师(shī)事务所，不(bù)得为个别(bié)会计师(shī)事务所(suǒ)量身(shēn)定(dìng)制选聘条件。

　　四是压实审计委员会责任。《选聘办法》明确(què)，审计委员会的(de)职责包括：制定选聘(pìn)会计(jì)师(shī)事(shì)务所的政(zhèng)策、流程及相关内部控(kòng)制(zhì)制度(dù)，提议启(qǐ)动(dòng)选聘工(gōng)作、审议(yì)选聘文件、确(què)定评价要素和(hé)具体评分标准、监督选(xuǎn)聘过程、提(tí)出(chū)拟聘任会计师事务(wù)所和(hé)审(shěn)计费用建议(yì)，监(jiān)督及评估会计师事务所审计(jì)工作，定期向董事会提交会计(jì)师事务所履(lǚ)职情况(kuàng)报告和(hé)审计委员会监督(dū)情况报告等。审计委员会应当重点关(guān)注的事项包括：企(qǐ)业可能存(cún)在不合(hé)理变(biàn)更(gèng)会计师事务所的(de)情形、聘(pìn)任胜(shèng)任能力不足的会计师事务(wù)所(suǒ)、审计独(dú)立性(xìng)存疑、审(shěn)计(jì)费用变动(dòng)较(jiào)大、轮换会计师(shī)事务所和主(zhǔ)要(yào)人员等。

　　问：如(rú)何做(zuò)好《选聘办法(fǎ)》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘(pìn)办法》是(shì)落实(shí)国办(bàn)发30号文的重要制(zhì)度安排，各级财政部门、国有资(zī)产监督(dū)管理机构、证券(quàn)监督管理机(jī)构应当高度重视，进一步增强责任意识，精心组(zǔ)织，周密部署，确保《选聘办法》的(de)有效实施(shī)。一是加大宣传(chuán)和(hé)指(zhǐ)导力(lì)度(dù)，从(cóng)企(qǐ)业和会计师事(shì)务所两个层面做好(hǎo)培训，做好(hǎo)过渡期衔接工(gōng)作。各地可结合(hé)本地区实际情(qíng)况进一步探索选聘(pìn)会计师事务所具体指(zhǐ)引，指导(dǎo)企(qǐ)业规范选(xuǎn)聘。二是加(jiā)大监(jiān)督检查力(lì)度，切实做好(hǎo)事中事后(hòu)监管(guǎn)，对违(wéi)反规定的企业和会计师事务所要依法严肃处理。三是各(gè)级财政部门、国(guó)有资产(chǎn)监督管理机构、证(zhèng)券监督管理机构要加强沟通协调(diào)，健全(quán)完善工作机制，密切协作，形成合力(lì)，认真做好(hǎo)贯彻实施《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的各项工作。

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