日前，财政部会计司、国务院国资委财管运行局、证监(jiān)会会计部有(yǒu)关(guān)负责人(rén)就《国(guó)有企(qǐ)业、上(shàng)市公司选聘会计师事务所管(guǎn)理办(bàn)法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘(pìn)办法》）有(yǒu)关(guān)问题，回答了记者(z越妇言文言文阅读翻译，《越妇言》hě)提问。

　　问：制定(dìng)《选聘办法》的背(bèi)景是(shì)什(shén)么(me)？

　　答：审计质量关(guān)乎公众利益。企业通(tōng)过规范的流程、科学的评价，选(xuǎn)聘专业胜任能力强(qiáng)、执业质量高的会计师事务所，有利于保证审计报告(gào)的质量。当前，国(guó)有企业、上市公(gōng)司选聘会计(jì)师(shī)事务所相关工作尚存在制度不(bù)完善、流程不规(guī)范等问题，制约(yuē)审计质量的(de)提高。一是(shì)会计师(shī)事(shì)务所选聘流程亟(jí)待规范。部分企业选聘会(huì)计师事务所时，未(wèi)明确具体评分(fēn)标准。二(èr)是恶性竞争现象仍有发(fā)生。个(gè)别企业在招标过程中简(jiǎn)单(dān)把低(dī)价作为选聘的(de)首要条件(jiàn)，个(gè)别会计师(shī)事务(wù)所以远低(dī)于项目成(chéng)本为代价承接业务，引发恶性竞争，导致审计(jì)资源(yuán)投入不足，审(shěn)计质量难以得(dé)到有效保证(zhèng)。三(sān)是会计师(shī)事务所(suǒ)轮换政策有待健全(quán)完善。各类国企做(zuò)法不一(yī)，执行尺度不一，亟需(xū)形成统一规(guī)范的轮换制(zhì)度，实现轮换年限(xiàn)和审计成本(běn)、审计风险(xiǎn)之间(jiān)的合理平衡(héng)。四是审计委员会责任有待(dài)进一步压实。

　　《国务院办公(gōng)厅关(guān)于进一步规(guī)范(fàn)财务审计秩序 促进注(zhù)册会计(jì)师行业(yè)健康(kāng)发展(zhǎn)的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称(chēng)国办发30号文）明确要求推进(jìn)以质量为导向(xiàng)的会(huì)计师事务所选(xuǎn)聘机制建设。为落实上(shàng)述要求，保护会计(jì)师事务所和利益相关方的合法权益，规范国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计(jì)师(shī)事务(wù)所行为，促进公平竞争，推动提升审计(jì)质量(liàng)，财政部(bù)会同国(guó)务院国资委、证监会制定印发了《选聘办法》。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》起(qǐ)草发布经历了哪(nǎ)些(xiē)过程？

　　答：2021年7月国(guó)办发30号文印发后，我(wǒ)们即启动了《选聘(pìn)办法》的制定工(gōng)作(zuò)，开展了针对性的调查(chá)研究，会(huì)同国务院国资委(wěi)、证监会起草了《选(xuǎn)聘办法》讨论稿，在征求相关(guān)单(dān)位意见、组(zǔ)织(zhī)专家(jiā)专题研(yán)讨基础上(shàng)，形成了征(zhēng)求意见稿。

　　2022年(nián)4月2日，我们印发了(le)《财政(zhèng)部办公(gōng)厅关于(yú)征求(qiú)〈国有企业、上市公司选聘会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)管理办法（征求意见稿）〉意见的函》（财办会(huì)〔2022〕10号），面向社会公众征求意见，共收到(dào)书面反(fǎn)馈(kuì)65份，合(hé)计反馈意见319条。反(fǎn)馈意见(jiàn)总体认为，《选聘办(bàn)法》重点突(tū)出、内容全面、指导性强、可操作性高，有(yǒu)助于推进建(jiàn)立(lì)以(yǐ)质量(liàng)为导向的会计师(shī)事务所选聘机(jī)制，有助于(yú)规范国有(yǒu)企业、上(shàng)市公司选聘会计(jì)师事务所行为，促(cù)进(jìn)注册会计师行业的公(gōng)平竞争，提升审计质量。同时，部分反馈意见提(tí)出了(le)一些具体(tǐ)的修改(gǎi)建(jiàn)议。我们对所有反馈意见进行了(le)认真梳理，并充分吸收采纳(nà)。在(zài)反复研讨、征(zhēng)求相关部(bù)门意见(jiàn)的基础上，对(duì)征求意见稿作了进一步修改完善。

　　问：《选聘办法》的(de)主要内容是什(shén)么？

　　答：《选聘办法》主(zhǔ)要包含(hán)五方面内容(róng)：一是(shì)总体说明(míng)，主要(yào)包括制定(dìng)依据、适(shì)用的企业范围(wéi)、适用的选聘事项等。二是选(xuǎn)聘重点流程规范，对选聘决策机构、选聘方式、公开选聘的(de)重(zhòng)点环节(jié)、评(píng)价(jià)要(yào)素、质量管理水平和(hé)审计(jì)费用(yòng)的分值(zhí)权重、具体评分(fēn)标准、最(zuì)高限(xiàn)价(jià)、审(shěn)计(jì)费用浮动等事项进(jìn)行规定。三是会(huì)计(jì)师事(shì)务所轮(lún)换、项(xiàng)目合伙人(rén)和注册会(huì)计(jì)师轮换、信(xìn)息披露等(děng)重点事(shì)项规(guī)范。四是监督检(jiǎn)查。五是(shì)附则(zé)。

　　从具体(tǐ)内容(róng)看，主要对四方面(miàn)内容进行(xíng)了规范：

　　一是遏制(zhì)恶性竞争，突(tū)出(chū)质量导向。《选聘办法》规定，质量(liàng)管理水平的(de)分值权重应不(bù)低(dī)于(yú)40％，审(shěn)计(jì)费用(yòng)报价的分值权(quán)重应不高于15％。要(yào)求将所有会(huì)计师事务所的报价(jià)平(píng)均值(zhí)作(zuò)为选聘基准(zhǔn)价，并给出了审计费用报价得分公式(shì)。评价要素至少应(yīng)当包(bāo)括审计费用报价、事(shì)务所资质(zhì)条件、执业(yè)记录、质量管理水平、工作(zuò)方案(àn)、人力及其他资源配备、信息安全管(guǎn)理(lǐ)、风险承担能力水平等(děng)。

　　二是(shì)完善轮换规定，强化独立(lì)性(xìng)要(yào)求。《选聘办(bàn)法》规定，国有企业(yè)（含(hán)国(guó)有(yǒu)控股上市公司(sī)）连(lián)续聘用同一(yī)会计师事(shì)务所的时间不超过8年(nián)，确(què)有(yǒu)需要的，可按规(guī)定延(yán)长至不超过10年，之后须开展轮换。为做好平(píng)稳(wěn)过(guò)渡，《选聘办法》规定(dìng)了(le)衔接方式(shì)，如(rú)果国(guó)有企业(yè)当前执行的(de)轮换规定与《选聘办(bàn)法》存在不(bù)一致、或者没有规定的，由履行出资人(rén)职责的机构统筹安排，两年内完成(chéng)衔接(jiē)工作。对于审计(jì)项目(mù)合伙人和签字注册会计师，《选聘(pìn)办(bàn)法》规定了不同情形(xíng)下的轮换要求和冷却期制度。

　　三是(shì)促进公平竞争。根据《注册会计(jì)师法(fǎ)》等法律规(guī)定，会计师事务(wù)所承接(jiē)业务不受行政区域、行业限制，各类(lèi)会计(jì)师(shī)事务所是平等经营主体，依法执业(yè)受(shòu)法律保护。《选聘办法》指标公开、规则明确(què)，设定的各项标准适用于中国境(jìng)内依法成立的所有会(huì)计师事(shì)务所，一视(shì)同(tóng)仁。明确要求企(qǐ)业在选聘会计(jì)师事务所过程中，应当(dāng)保障选聘工作公平、公正进行。企业(yè)采用公开选聘方式的，应(yīng)当(dāng)公开(kāi)选聘(pìn)信息、评价要(yào)素和评分标准，保证(zhèng)合理的准备越妇言文言文阅读翻译，《越妇言》应聘时间(jiān)，公(gōng)示选聘结果(guǒ)。明确要求企业(yè)不得以(yǐ)不合(hé)理的条件限制或(huò)者排斥潜在拟应(yīng)聘会计(jì)师事务所，不(bù)得(dé)为个别(bié)会计师事务所量身定制选聘条件。

　　四是压实审计委员会(huì)责任。《选聘办法》明确，审(shěn)计委员(yuán)会(huì)的(de)职责包(bāo)括：制定选聘(pìn)会计师事务所(suǒ)的政策、流(liú)程及相(xiāng)关内部控(kòng)制制(zhì)度，提议(yì)启(qǐ)动(dòng)选聘工作、审议(yì)选(xuǎn)聘文(wén)件(jiàn)、确(què)定评价要素和具体(tǐ)评分标准(zhǔn)、监督选(xuǎn)聘(pìn)过程(chéng)、提(tí)出拟聘任会计(jì)师事务所(suǒ)和审计费用建议(yì)，监督及评估会计师事务所审计工(gōng)作，定(dìng)期向董(dǒng)事会提交会计师事务所履职情况报告和审计委(wěi)员会监督(dū)情况报告等。审计委员(yuán)会应当重点关(guān)注(zhù)的事(shì)项包括：企业可越妇言文言文阅读翻译，《越妇言》能存在不合(hé)理(lǐ)变更会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)的情(qíng)形、聘任(rèn)胜任能(néng)力不足的会(huì)计师(shī)事务所、审计独立性存疑、审计费用(yòng)变(biàn)动较(jiào)大、轮(lún)换(huàn)会计师事务所和主要人员(yuán)等。

　　问：如何做好《选聘(pìn)办法(fǎ)》的贯彻实施(shī)工作？

　　答：《选聘办法(fǎ)》是落实国办(bàn)发30号文的(de)重要制度安排(pái)，各级财政部门、国有资产监督管(guǎn)理(lǐ)机构、证(zhèng)券监督管理(lǐ)机构应当高度重(zhòng)视，进一步增(zēng)强(qiáng)责任意识，精(jīng)心(xīn)组织，周密部署，确保《选(xuǎn)聘办法》的有效实施。一是加(jiā)大宣传和指(zhǐ)导力度，从(cóng)企(qǐ)业和会计(jì)师事务(wù)所两个层面做好培训(xùn)，做好过渡期衔接(jiē)工作。各(gè)地可结(jié)合本地区(qū)实际情(qíng)况进一步探(tàn)索(suǒ)选(xuǎn)聘会(huì)计师(shī)事务(wù)所具体指引，指导企业规范选聘(pìn)。二是加大监督检(jiǎn)查力(lì)度，切实(shí)做好事中(zhōng)事(shì)后监(jiān)管，对违(wéi)反规定的企(qǐ)业和(hé)会计师事务所要依法严(yán)肃处理。三(sān)是各级财政部(bù)门、国有资产监督(dū)管理(lǐ)机构、证券监督管理机构要加强沟通协(xié)调，健(jiàn)全完(wán)善工作机制，密切协作，形成合力，认(rèn)真(zhēn)做好贯彻实(shí)施《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的各项工作。

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