日前，财政部会计司、国务院(yuàn)国资委财管(guǎn)运行局(jú)、证(zhèng)监会会(huì)计部有关负责人就《国有企(qǐ)业、上市公司选聘会计(jì)师事务所管理办(bàn)法》（财会(huì)〔2023〕4号(hào)，以(yǐ)下简称《选聘办法》）有关问题，回答了记者提问(wèn)。

　　问：制(zhì)定《选(xuǎn)聘办法》的背景是什么？

　　答：审计质量关(guān)乎公众利(lì)益。企业通过(guò)规范的流程、科学的评价，选聘专业胜任能力强、执业质量(liàng)高的会计师事务(wù)所，有(yǒu)利(lì)于保证审计报告(gào)的质量。当前，国有企业、上市公司(sī)选聘会计师事(shì)务所相关(guān)工(gōng)作尚存在制度(dù)不完善(shàn)、流程(chéng)不规(guī)范等(děng)问题，制约审计质量的提高(gāo)。一是会计(jì)师事务所选聘流程(chéng)亟(jí)待规范(fàn)。部分企(qǐ)业选聘会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)时，未明确具体评(píng)分标准。二是恶性竞(jìng)争现象仍有发生(shēng)。个别企业在(zài)招标过程(chéng)中简单把低价作为选聘的首要条(tiáo)件，个(gè)别会计师事务所(suǒ)以远低于项目成本为代价承接业务，引发恶性竞争，导致审计资源投入不足，审计质量(liàng)难以得到有效保证。三是会计师事(shì)务所轮换政策有待健全完善。各类国(guó)企(qǐ)做法不(bù)一，执行(xíng)尺度不一，亟需形成统一规(guī)范(fàn)的轮换制度(dù)，实现轮换年限和(hé)审计成本(běn)、审计(jì)风险之间的合理平衡。四(sì)是审(shěn)计(jì)委员会责任有待进一步压(yā)实。

　　《国务院办(bàn)公厅关于进(jìn)一步规范财务审计秩序 促进(jìn)注册会计师(shī)行业(yè)健康发(fā)展(zhǎn)的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办发30号文）明确要求推进以质量为导向的会计(jì)师事务(wù)所选聘机(jī)制(zhì)建设。为落实上(shàng)述(shù)要求(qiú)，保护(hù)会计(jì)师事务所和利益相关方的合法权益，规范国有企业、上(shàng)市公司选聘会计师事务所行(xíng)为，促进(jìn)公(gōng)平(píng)竞争，推(tuī)动提升审(shěn)计质量(liàng)，财(cái)政部(bù)会同国务院国资委、证监会制定印发了(le)《选聘(pìn)办法(fǎ)》。

　　问：《选聘(pìn)办法》起草发布经历(lì)了哪些过程(chéng)？

　　答(dá)：2021年7月国(guó)办发30号文印发(fā)后，我们即(jí)启动了《选聘办(bàn)法》的(de)制定工(gōng)作(zuò)，开宝剑锋从磨砺出梅花香自苦寒来的意思是什么，宝剑锋从磨砺出,梅花香自苦寒全诗展了针对性的(de)调(diào)查研究，会同国务院国资委、证监会起草了《选聘办法(fǎ)》讨论稿(gǎo)，在征求相(xiāng)关单(dān)位意(yì)见(jiàn)、组织专家专题研讨基(jī)础(chǔ)上，形成了征求(qiú)意见稿(gǎo)。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部办公厅关于征求〈国有企(qǐ)业(yè)、上市公司选聘会计师事务所管理办法（征(zhēng)求意见(jiàn)稿(gǎo)）〉意见(jiàn)的(de)函》（财(cái)办(bàn)会〔2022〕10号），面向社会公众征求意(yì)见，共(gòng)收(shōu)到书面反馈65份，合计(jì)反馈(kuì)意见319条(tiáo)。反馈意见总(zǒng)体认为，《选聘办法(fǎ)》重点(diǎn)突出(chū)、内容全面、指(zhǐ)导性(xìng)强、可操作(zuò)性高，有助于(yú)推(tuī)进建立以质量为导(dǎo)向的会计师事务所选(xuǎn)聘(pìn)机(jī)制，有助于规范(fàn)国有企业、上市公司选聘会计师事(shì)务所行为，促(cù)进注册会(huì)计师行业的(de)公(gōng)平竞争(zhēng)，提(tí)升审计质量。同时，部分反(fǎn)馈意(yì)见提出了(le)一(yī)些具体的修改(gǎi)建议。我们对所有反馈(kuì)意见进(jìn)行了认真梳理，并充分吸收采纳(nà)。在反复研讨、征(zhēng)求相关部(bù)门意见(jiàn)的(de)基础上，对征求意见稿作了(le)进一(yī)步修改完善。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》的主要内容(róng)是什么？

　　答(dá)：《选聘办(bàn)法(fǎ)》主要包含五方面内容：一(yī)是总体说明(míng)，主要包括(kuò)制定依(yī)据、适用的企业范围、适用的(de)选聘事项等。二是选聘重点流程规范，对选(xuǎn)聘决(jué)策(cè)机(jī)构、选聘方(fāng)式、公开选聘的重点环节、评价要素、质(zhì)量(liàng)管理水(shuǐ)平和审(shěn)计(jì)费用的分值权重、具体评(píng)分标准、最高限价、审计(jì)费用浮动(dòng)等事项(xiàng)进(jìn)行规定。三是(shì)会(huì)计师事务所轮换、项目合伙人(rén)和(hé)注(zhù)册(cè)会计师轮换、信息披露等重点(diǎn)事项规范(fàn)。四(sì)是监督检查。五是附则。

　　从具体内容看，主要(yào)对四(sì)方面内容进行(xíng)了规范：

　　一是遏制恶性竞争，突出质量导向(xiàng)。《选聘办法》规定，质量(liàng)管理水平的(de)分(fēn)值权重应不低于40％，审计费用(yòng)报(bào)价的分(fēn)值权(quán)重应不高于(yú)15％。要求(qiú)将所(suǒ)有会计师事务所的报价平均值作为(wèi)选聘基准(zhǔn)价，并(bìng)给出了(le)审(shěn)计费(fèi)用报(bào)价得分公式。评价要素至少应当包(bāo)括审(shěn)计(jì)费用报(bào)价(jià)、事务(wù)所资(zī)质条件、执业记(jì)录、质量管理水平、工作方案、人(rén)力及其他(tā)资源配备、信息安(ān)全管理(lǐ)、风险承(chéng)担能(néng)力水(shuǐ)平等。

　　二是完(wán)善轮换(huàn)规定，强(qiáng)化独立性(xìng)要求。《选聘办法》规定，国有企(qǐ)业（含国有控股上市公司）连续聘用同一(yī)会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)的时间(jiān)不超过8年(nián)，确有需要的，可按规(guī)定延长(zhǎng)至(zhì)不超(chāo)过10年，之后须开展轮换。为(wèi)做(zuò)好平(píng)稳过渡(dù)，《选聘办法》规定了衔接方式(shì)，如果国有企业当(dāng)前(qián)执行的轮换规定与《选聘办法》存在不一致、或(huò)者没有(yǒu)规(guī)定的(de)，由履行出资人职责的机构统(tǒng)筹(chóu)安排，两年内完成衔接工(gōng)作。对(duì)于审计项(xiàng)目合伙人(rén)和签(qiān)字注册会计(jì)师，《选聘(pìn)办法(fǎ)》规定了(le)不同情形(xíng)下(xià)的轮(lún)换要求(qi宝剑锋从磨砺出梅花香自苦寒来的意思是什么，宝剑锋从磨砺出,梅花香自苦寒全诗ú)和(hé)冷却期制(zhì)度。

　　三是促(cù)进公平竞争。根据《注册会(huì)计师法》等法(fǎ)律(lǜ)规(guī)定，会(huì)计师事务所承接业务不受行政(zhèng)区(qū)域、行业(yè)限制(zhì)，各类会计(jì)师事务所是(shì)平(píng)等经营主体，依法执业受法律保护(hù)。《选聘(pìn)办法》指标公开、规则明确，设定的(de)各(gè)项标准适用(yòng)于中国境(jìng)内依法成立的所有会计师事务所，一视同仁。明确要求企业在选聘会计师事务所过程中，应当保(bǎo)障选聘工作公平、公正进行(xíng)。企业(yè)采用公(gōng)开选聘(pìn)方(fāng)式的，应当(dāng)公开(kāi)选聘信(xìn)息、评价要(yào)素和评分(fēn)标准(zhǔn)，保(bǎo)证合理的准备应聘(pìn)时间(jiān)，公示(shì)选聘结果。明确要求企业不(bù)得以不合理(lǐ)的条件限制或(huò)者排斥潜(qián)在拟(nǐ)应聘会计师(shī)事务所，不(bù)得为个(gè)别(bié)会计师(shī)事务所量身定制选(xuǎn)聘条件。

　　四是压(yā)实审(shěn)计委员会责任(rèn)。《选(xuǎn)聘办法》明确，审计委员(yuán)会的职责包括：制定(dìng)选聘会(huì)计师事务所的(de)政(zhèng)策、流(liú)程及相关内部控制(zhì)制(zhì)度，提(tí)议(yì)启动选(xuǎn)聘(pìn)工作、审议(yì)选聘文件、确(què)定评价(jià)要素(sù)和具(jù)体(tǐ)评分标(biāo)准(zhǔn)、监(jiān)督选(xuǎn)聘过程、提(tí)出拟(nǐ)聘任会计师事(shì)务所和审(shěn)计(jì)费用建议，监督(dū)及评估(gū)会计师事务所审计工(gōng)作(zuò)，定(dìng)期向董(dǒng)事会提交会计师事务所(suǒ)履(lǚ)职情况报(bào)告和审计委员会监督情(qíng)况报(bào)告(gào)等。审计委员会应(yīng)当重(zhòng)点关(guān)注的事项(xiàng)包括：企业可能(néng)存在不合理变更会计(jì)师事务所的情形、聘(pìn)任胜(shèng)任能力不足(zú)的会计师事(shì)务所、审计独立性存(cún)疑、审(shěn)计费用变动较大、轮换会计师事(shì)务所(suǒ)和主(zhǔ)要人员等。

　　问：如何做好《选聘办(bàn)法(fǎ)》的(de)贯彻实施工(gōng)作？

　　答：《选聘办法》是落实国办发30号文(wén)的重要(yào)制(zhì)度安排(pái)，各级财(cái)政(zhèng)部门、国有资产监督管(guǎn)理机构(gòu)、证券(quàn)监(jiān)督管理机构应当高度重视(shì)，进一步增强(qiáng)责任意识，精心组织，周密(mì)部署，确(què)保《选聘办法》的有效(xiào)实施(shī)。一是加(jiā)大宣传和指导力度，从企业(yè)和会计(jì)师事务所(suǒ)两个(gè)层面做好(hǎo)培训(xùn)，做(zuò)好过渡(dù)期衔接工作。各地可结合本地区(qū)实(shí)际(jì)情(qíng)况进一(yī)步探(tàn)索选(xuǎn)聘会计师(shī)事务(wù)所具体(tǐ)指引，指导企业(yè)规范(fàn)选聘。二是加大(dà)监督(dū)检查(chá)力度，切实做好事(shì)中事后监管，对违反规定(dìng)的企业(yè)和会计师事务所要(yào)依法严肃处理。三是(shì)各级财政部门、国有资产(chǎn)监督管理机构、证券监督管理机构要(yào)加强沟(gōu)通(tōng)协调(diào)，健全完善(shàn)工作机(jī)制，密切协作，形成合力(lì)，认(rèn)真做好贯(guàn)彻(chè)实施(shī)《选聘办法》的各项工作。

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