日(rì)前，财政部(bù)会(huì)计(jì)司、国务院国(guó)资委财(cái)管运行局、证(zhèng)监会会计部有关负(fù)责人就《国有企业(yè)、上市公司选聘(pìn)会(huì)计师(shī)事(shì)务所(suǒ)管(guǎn)理办法》（财会〔2023〕4号(hào)，以下简称《选聘办法》）有关问题，回(huí)答(dá)了(le)记者(zhě)提问。

　　问警察扫黄为什么很少去大酒店，警察会去星级酒店扫黄吗(wèn)：制(zhì)定《选(xuǎn)聘办法》的背景是什么(me)？

　　答：审计质量(liàng)关(guān)乎公众(zhòng)利(lì)益。企(qǐ)业通过规范的流程(chéng)、科学的(de)评价，选聘专业(yè)胜任能力(lì)强、执业质量(liàng)高的会计师事务所，有(yǒu)利(lì)于保证审计报告的质量(liàng)。当前，国有(yǒu)企业、上(shàng)市(shì)公司选(xuǎn)聘会计师(shī)事(shì)务所相关工作尚存在制(zhì)度不完善、流程不规(guī)范(fàn)等问(wèn)题，制约(yuē)审计质量的(de)提(tí)高。一(yī)是会计(jì)师事务所选聘流程(chéng)亟(jí)待规范。部(bù)分企(qǐ)业(yè)选聘会计师事务(wù)所时，未明确具(jù)体评(píng)分标(biāo)准(zhǔn)。二是恶性竞争现(xiàn)象仍(réng)有(yǒu)发生(shēng)。个别企业在招标过程中简单(dān)把低价(jià)作为选聘的首(shǒu)要条(tiáo)件，个别会计师事(shì)务所以(yǐ)远低(dī)于项(xiàng)目(mù)成(chéng)本为代价承接业务，引发(fā)恶性竞(jìng)争(zhēng)，导致审计(jì)资源投入不(bù)足(zú)，审计(jì)质量(liàng)难以得到有效保(bǎo)证。三是会计(jì)师事务(wù)所轮换政策(cè)有待健全完(wán)善(shàn)。各类国(guó)企做法不一，执行尺(chǐ)度不一，亟需(xū)形成统一规范的轮换制度，实(shí)现轮换年限和审计成本、审(shěn)计风险之间(jiān)的(de)合理(lǐ)平衡。四是审计委员会责任(rèn)有待进一步(bù)压实。

　　《国务院办(bàn)公厅关于进(jìn)一步(bù)规范财务审计(jì)秩序(xù) 促(cù)进注册会计师行业健康(kāng)发(fā)展的意见》（国办(bàn)发〔2021〕30号(hào)，以下简称(chēng)国办发30号文）明(míng)确要求(qiú)推进以质(zhì)量为导(dǎo)向的会计师事务所选聘机(jī)制(zhì)建设。为落实(shí)上(shàng)述要求，保护会计师事(shì)务所和利益相(xiāng)关方的合法权益，规范国有(yǒu)企业(yè)、上(shàng)市公司选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所行(xíng)为，促进公平竞争，推动提升审(shěn)计质(zhì)量，财政部会同国务院国(guó)资委、证(zhèng)监会制定印发了《选聘办法》。

　　问(wèn)：《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》起草发布经(jīng)历了哪些过程？

　　答：2021年7月国办(bàn)发30号文印(yìn)发后，我(wǒ)们(men)即启动了《选聘办法》的(de)制定工(gōng)作(zuò)，开展了(le)针对性的调查(chá)研(yán)究，会同国务院(yuàn)国资委、证(zhèng)监会起草(cǎo)了《选聘办法(fǎ)》讨论(lùn)稿，在征求相关(guān)单(dān)位意见、警察扫黄为什么很少去大酒店，警察会去星级酒店扫黄吗组织专(zhuān)家专题研(yán)讨基础(chǔ)上，形成了征求意见稿。

　　2022年(nián)4月(yuè)2日，我们(men)印发了《财政部办公(gōng)厅关于征求〈国(guó)有企业、上市公司选聘会(huì)计师事(shì)务所管理(lǐ)办法（征求意见稿(gǎo)）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向(xiàng)社会(huì)公(gōng)众征求意见，共(gòng)收到书面反馈65份，合计(jì)反馈意见319条。反馈意见总体认为，《选聘办(bàn)法(fǎ)》重(zhòng)点突出、内容全面、指导性强、可操作性高，有(yǒu)助于推进建立以(yǐ)质量为导向的(de)会(huì)计师事务所选聘机制，有助于规范国(guó)有企业、上市公司选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所行(xíng)为，促进(jìn)注册会计(jì)师行业的公平竞争，提(tí)升审(shěn)计质量。同(tóng)时，部分反馈意见提出了一(yī)些具体(tǐ)的(de)修改建(jiàn)议。我们对(duì)所(suǒ)有反馈意见进行了认真(zhēn)梳(shū)理，并(bìng)充分吸收采纳。在(zài)反(fǎn)复(fù)研讨、征(zhēng)求相(xiāng)关(guān)部门意见的基础上，对征(zhēng)求(qiú)意见稿(gǎo)作了(le)进一步修(xiū)改完(wán)善。

　　问：《选聘办法》的主(zhǔ)要内容(róng)是(shì)什么？

　　答：《选聘办(bàn)法》主要包含五方(fāng)面内容：一是总体说明，主要包括(kuò)制定依据、适用的企(qǐ)业范围、适(shì)用的(de)选聘事项(xiàng)等。二是(shì)选聘重点流程规范，对选聘决策机构、选聘方式、公(gōng)开选聘的重点(diǎn)环节、评价要素、质量管理水平和审计费用(yòng)的分值权重、具(jù)体评分(fēn)标准、最(zuì)高限价、审(shěn)计费用浮动等事项进行规定。三是会计师事务所轮换、项目合伙人和(hé)注册(cè)会计师轮(lún)换、信息披露等重(zhòng)点(diǎn)事(shì)项(xiàng)规范(fàn)。四是监(jiān)督检查。五是附则。

　　从具体(tǐ)内容看，主要对四(sì)方面内(nèi)容进(jìn)行了规范：

　　一是遏制恶(è)性(xìng)竞争，突(tū)出(chū)质量(liàng)导向。《选聘办法(fǎ)》规(guī)定，质量(liàng)管理水平的分值(zhí)权重(zhòng)应不低于40％，审计费(fèi)用报(bào)价的分(fēn)值(zhí)权重应不高于15％。要求(qiú)将所有会(huì)计师事务所(suǒ)的报(bào)价平均(jūn)值作为(wèi)选聘基准(zhǔn)价(jià)，并(bìng)给出了审计费(fèi)用报价得分公式。评价(jià)要素至少应当包(bāo)括审计费(fèi)用报(bào)价、事务所资质条件、执业记录、质量管理水平、工作方(fāng)案(àn)、人力(lì)及其他资(zī)源(yuán)配备、信(xìn)息安全管理(lǐ)、风险承担能力水(shuǐ)平等。

　　二是(shì)完(wán)善轮换规(guī)定(dìng)，强化独(dú)立性要求。《选(xuǎn)聘办法》规定，国有企业(yè)（含国有控股上市公司）连续(xù)聘用同一会计师(shī)事务所的时间不(bù)超过8年，确有需要的，可按规定(dìng)延长至不超过10年，之(zhī)后须开(kāi)展轮换(huàn)。为(wèi)做好平稳过渡，《选聘办法》规(guī)定(dìng)了(le)衔接(jiē)方(fāng)式，如果国(guó)有企(qǐ)业当(dāng)前执行的轮换规定与《选聘办法》存在不(bù)一(yī)致、或者(zhě)没有规定(dìng)的(de)，由履行出资(zī)人职(zhí)责的机构统筹(chóu)安排，两年内完成衔接工作(zuò)。对于审计项目合伙(huǒ)人和签字注册会计师(shī)，《选聘办法》规定了(le)不同情形下(xià)的轮换要求和冷却(què)期制度(dù)。

　　三是促进公平竞争。根(gēn)据《注册会计师法》等法律规(guī)定(dìng)，会计师事务(wù)所承接业务(wù)不(bù)受行政区域、行业限制，各类会计师事务(wù)所是平等(děng)经营主体，依法执业受法律保护(hù)。《选聘(pìn)办法》指标公开、规(guī)则明(míng)确，设定的各项标准适用(yòng)于中(zhōng)国境内依法(fǎ)成立的所有会(huì)计师事(shì)务(wù)所，一视同仁。明确要(yào)求(qiú)企业在选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所过程中，应当保障选聘工作公平、公正进(jìn)行。企业采用(yòng)公开(kāi)选聘方式的，应(yīng)当(dāng)公(gōng)开选聘信息、评价(jià)要素和(hé)评分标(biāo)准(zhǔn)，保证合理的(de)准(zhǔn)备应(yīng)聘时间，公示(shì)选聘结果。明确要(yào)求企业不(bù)得以(yǐ)不合理的条件限制或者(zhě)排斥潜在拟应聘会计师(shī)事务所，不得为(wèi)个别会计师事(shì)务所量身定制(zhì)选聘条件。

　　四是压实审计委员会责任。《选聘办法》明确，审计委(wěi)员(yuán)会的职责包括：制定选(xuǎn)聘会计师(shī)事(shì)务所的政(zhèng)策、流(liú)程及相关内部控制(zhì)制(zhì)度，提议(yì)启动(dòng)选聘工作、审议选聘文件、确定(dìng)评价要素和具体评分标(biāo)准、监督选聘过程、提出拟聘任会(huì)计师事务所(suǒ)和审计费用(yòng)建议，监(jiān)督及评(píng)估会计(jì)师(shī)事(shì)务所审计工作，定期向董(dǒng)事会提(tí)交(jiāo)会计(jì)师事务所履职(zhí)情况(kuàng)报告和审计委员会监督情况报告等。审计(jì)委员(yuán)会应当重点关注的事项包(bāo)括：企业可(kě)能存在不合理变更(gèng)会(huì)计师事务所的情形(xíng)、聘任胜任能力不足的(de)会计师事务(wù)所、审计独立(lì)性(xìng)存疑、审计(jì)费用变动较(jiào)大、轮换会(huì)计(jì)师事(shì)务所和主(zhǔ)要(yào)人(rén)员等。

　　问：如何做好《选聘(pìn)办法(fǎ)》的(de)贯彻实施工作？

　　答：《选聘办(bàn)法(fǎ)》是落(luò)实国办发30号文的重要制度安排，各级财政(zhèng)部(bù)门、国(guó)有资产监(jiān)督管理机构、证券监督(dū)管理机构应当高度重视，进一(yī)步增强责任意识(shí)，精(jīng)心组织，周密部署，确保《选聘(pìn)办(bàn)法》的(de)有效实施。一是加(jiā)大(dà)宣传(chuán)和指导力度，从(cóng)企业(yè)和会计(jì)师事务所(suǒ)两(liǎng)个层面做好(hǎo)培训，做好(hǎo)过渡期衔接工作。各地(dì)可(kě)结合本(běn)地(dì)区实际(jì)情况(kuàng)进一步探索选聘会计师事务所具体指引，指(zhǐ)导企业(yè)规范选聘。二(èr)是加大监督检查力度(dù)，切(qiè)实做好事(shì)中(zhōng)事后监管，对违反规定的企业和会计师事务所要依(yī)法严肃处(chù)理。三是(shì)各(gè)级财政部门、国有(yǒu)资(zī)产(chǎn)监督管理机构、证券监督(dū)管(guǎn)理(lǐ)机(jī)构要加强沟通协调，健全完善工作机制(zhì)，密切协作(zuò)，形成合力(lì)，认真做好贯彻实施《选聘办法》的(de)各项(xiàng)工作。

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