日前，财(cái)政部会计司、国务院国资清朝八王之乱是哪八王，西晋八王之乱是哪八王委财管运(yùn)行局、证监(jiān)会(huì)会计(jì)部有关(guān)负(fù)责人(rén)就《国有(yǒu)企业(yè)、上市公司选(xuǎn)聘会(huì)计师(shī)事务所管理(lǐ)办法》（财会〔2023〕4号，以下简称(chēng)《选聘(pìn)办(bàn)法》）有关问题，回答了记者(zhě)提(tí)问。

　　问：制定《选聘办(bàn)法》的背景是什么？

　　答：审计质量关(guān)乎公(gōng)众利益。企业通过规(guī)范的流(liú)程、科学的(de)评价，选聘专业胜任能力强、执业质量高的(de)会计(jì)师(shī)事务所，有利于保证(zhèng)审计报告的质量。当前(qián)，国有(yǒu)企业、上市公司选聘会(huì)计师事务所相关工作尚(shàng)存在制度不完善、流程(chéng)不规(guī)范等问题，制(zhì)约(yuē)审计质量的提高。一是会计师事务所选聘流程亟待规(guī)范。部(bù)分企(qǐ)业选聘(pìn)会(huì)计(jì)师(shī)事务所时，未明确具体评分(fēn)标准。二是恶性竞争现(xiàn)象仍有发生。个别企业(yè)在招标过程中(zhōng)简单(dān)把低(dī)价作为选聘(pìn)的首要条(tiáo)件，个别会计师事务(wù)所以远低于项(xiàng)目成(chéng)本为(wèi)代价(jià)承接(jiē)业务，引发恶性竞争，导致审计(jì)资(zī)源投入不足，审(shěn)计质量难以得(dé)到有效保证。三是会计师事务所轮换政策有待健(jiàn)全完善。各类国企做法不一，执行尺度不一(yī)，亟需(xū)形成(chéng)统一规范的(de)轮换制度，实现轮换年(nián)限(xiàn)和审计成(chéng)本、审计(jì)风(fēng)险(xiǎn)之间(jiān)的合理平衡。四是审(shěn)计(jì)委(wěi)员会责任有(yǒu)待进(jìn)一步(bù)压(yā)实(shí)。

　　《国务院办公厅关于(yú)进一步规范(fàn)财(cái)务审计秩序 促进注册会计师行业健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简(jiǎn)称国办发30号文）明确(què)要求推进以质量为导向的会(huì)计师事务所选聘机制(zhì)建设。为(wèi)落实(shí)上述要(yào)求，保护会(huì)计师事务所和利益(yì)相关方(fāng)的合法权益，规范国有企业、上市公司选聘会计师事务所行为(wèi)，促进公平竞争，推动提升审计质(zhì)量，财(cái)政部会同国务院(yuàn)国(guó)资委、证监会制定印发(fā)了《选聘(pìn)办法》。

　　问：《选(xuǎn)聘(pìn)办法》起草发(fā)布经历了哪些(xiē)过程(chéng)？

　　答：2021年7月国办发30号文印发后(hòu)，我们即启动了《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》的制定工作，开展了针对(duì)性(xìng)的调查研究，会同国务院国(guó)资委(wěi)、证监(jiān)会(huì)起草了《选聘办(bàn)法》讨论稿，在征求相关单(dān)位意见、组织专家(jiā)专题(tí)研讨基础上，形(xíng)成了征求意见稿。

　　2022年(nián)4月2日，我(wǒ)们印发(fā)了(le)《财政(zhèng)部(bù)办公厅关于征(zhēng)求〈国有企业、上市公司选聘(pìn)会计师(shī)事务所(suǒ)管(guǎn)理办法（征求意见稿）〉意见的函》（财办(bàn)会〔2022〕10号），面(miàn)向社会公众征(zhēng)求意见，共收到书面(miàn)反馈65份，合计反馈意见319条。反馈意见总体(tǐ)认为，《选聘办法》重点突出(chū)、内容全面、指导性(xìng)强、可(kě)操作性高，有助于清朝八王之乱是哪八王，西晋八王之乱是哪八王e='color: #ff0000; line-height: 24px;'>清朝八王之乱是哪八王，西晋八王之乱是哪八王推进建(jiàn)立以(yǐ)质量为导向(xiàng)的会(huì)计师事务所选(xuǎn)聘机制，有助于规范(fàn)国有企业、上市公司选聘会(huì)计师事(shì)务所行为，促进注册会计师行业的公(gōng)平竞争，提升审计质量。同时，部分反馈(kuì)意见提出了一些(xiē)具体的(de)修改建议。我们对(duì)所有反馈(kuì)意见(jiàn)进行了认(rèn)真梳理，并充分吸(xī)收(shōu)采纳。在反复研讨、征求相关部门意见的基础上，对征求意见稿作(zuò)了进(jìn)一(yī)步修改完善(shàn)。

　　问(wèn)：《选聘(pìn)办法》的主要内容是(shì)什么？

　　答(dá)：《选(xuǎn)聘办(bàn)法》主要包含五方面内容：一(yī)是总体说(shuō)明，主要包括制(zhì)定依据、适(shì)用的(de)企业范围、适用的选聘事项(xiàng)等。二是选聘重点流程规范，对选聘决策机构、选聘方式、公开选聘的重点环节、评价要(yào)素、质量管理水平和审计费用(yòng)的分值权(quán)重、具体评分标准(zhǔn)、最高限价、审(shěn)计费用浮动等事(shì)项进(jìn)行规定。三(sān)是会(huì)计师事务所轮换、项目(mù)合(hé)伙(huǒ)人和注(zhù)册会计师(shī)轮(lún)换、信息披露等(děng)重点(diǎn)事项(xiàng)规范。四(sì)是监督检查。五(wǔ)是附(fù)则。

　　从具体内容看(kàn)，主(zhǔ)要对四(sì)方(fāng)面(miàn)内容进行了规范(fàn)：

　　一是遏(è)制恶性竞争(zhēng)，突出(chū)质量导(dǎo)向。《选聘(pìn)办法》规定，质量管理水平的(de)分值权重应不低于40％，审计费用报价的分值权(quán)重应(yīng)不高于15％。要求将所有会计(jì)师事务所的报价平(píng)均值作为选聘基(jī)准价(jià)，并(bìng)给出了审计费用报价得分(fēn)公(gōng)式。评价要素至少应当(dāng)包括审计费用(yòng)报(bào)价、事务所资质条件(jiàn)、执业记录、质量管理水平、工(gōng)作方案(àn)、人(rén)力及其他资(zī)源配(pèi)备、信息安全管理、风险承担能(néng)力水平等。

　　二是(shì)完(wán)善(shàn)轮换(huàn)规定(dìng)，强化独立性要求(qiú)。《选(xuǎn)聘办法》规定，国(guó)有(yǒu)企业（含国有控股(gǔ)上(shàng)市公司）连续(xù)聘用同一会计师事(shì)务所的时间(jiān)不超(chāo)过8年，确有(yǒu)需要的，可按(àn)规定延长至不超过10年，之(zhī)后(hòu)须开展轮换。为做好(hǎo)平稳过渡，《选聘办(bàn)法》规定了衔接方式，如果(guǒ)国有企业当前执行(xíng)的(de)轮换规定与《选聘办法》存在不一致、或者(zhě)没有规定(dìng)的，由(yóu)履行出资人职(zhí)责的(de)机构统筹安排，两年内完成衔(xián)接(jiē)工(gōng)作。对于(yú)审计(jì)项目合伙(huǒ)人(rén)和签字注册(cè)会计师，《选聘(pìn)办法》规定了不(bù)同情(qíng)形(xíng)下的轮(lún)换要求和冷却期(qī)制(zhì)度。

　　三(sān)是促进公平竞争(zhēng)。根据《注册(cè)会计师法(fǎ)》等(děng)法律规定，会(huì)计师事务所承接业务不受行政区域、行(xíng)业(yè)限(xiàn)制，各类(lèi)会计师事务所是(shì)平等经营主体，依法执业(yè)受法(fǎ)律保(bǎo)护。《选(xuǎn)聘办法》指标(biāo)公开、规则明确，设定的(de)各项(xiàng)标(biāo)准适用于中国境(jìng)内依法成立的所(suǒ)有会计师事(shì)务所，一视同仁。明(míng)确要(yào)求企业在选聘会(huì)计师事务所过程(chéng)中，应当保障选聘工(gōng)作(zuò)公平、公(gōng)正进行。企业(yè)采用公开选聘方式的，应当公开选聘信息、评价要素和评分标准，保证合理的(de)准(zhǔn)备(bèi)应聘时(shí)间(jiān)，公(gōng)示选聘结果。明确要求(qiú)企业不得以不合理(lǐ)的条件限制或(huò)者排斥(chì)潜在(zài)拟应(yīng)聘(pìn)会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)，不得为个别会计师(shī)事务所量身定制(zhì)选聘(pìn)条(tiáo)件。

　　四(sì)是压实审计委员(yuán)会责(zé)任。《选聘(pìn)办(bàn)法》明确，审计委(wěi)员会的职责(zé)包括：制(zhì)定选聘会(huì)计师事务所的政(zhèng)策、流程及相关(guān)内部(bù)控制(zhì)制度，提议启(qǐ)动选聘工(gōng)作、审议(yì)选(xuǎn)聘文件、确(què)定评(píng)价(jià)要素和具体评(píng)分标准(zhǔn)、监督选聘过程(chéng)、提出拟聘任会计师(shī)事务所和审计费用(yòng)建议，监督及评估会(huì)计师(shī)事务所审计工作，定期向董事(shì)会提(tí)交会计(jì)师(shī)事(shì)务所履职情况报告和审计委员会监督情况报告(gào)等。审计(jì)委(wěi)员(yuán)会(huì)应(yīng)当重点关注的事项包括：企业可(kě)能存在不合理变更会(huì)计(jì)师事(shì)务所的(de)情形、聘任(rèn)胜任能力不足的(de)会计师事务所、审计独(dú)立性存疑(yí)、审(shěn)计费(fèi)用变动较大、轮(lún)换会计师事务所和主要人员等。

　　问(wèn)：如何(hé)做好《选聘(pìn)办法》的(de)贯彻实施(shī)工作？

　　答：《选聘办法(fǎ)》是落实国(guó)办发30号(hào)文的重要(yào)制度安排(pái)，各级财政(zhèng)部门、国有资产监督管理(lǐ)机构(gòu)、证(zhèng)券监督管理(lǐ)机构应(yīng)当(dāng)高度重视，进(jìn)一(yī)步增强责任意(yì)识，精心组织，周密部署(shǔ)，确保《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》的有(yǒu)效实(shí)施。一是(shì)加大(dà)宣传和(hé)指导力度，从企业和会(huì)计师事务所两个(gè)层面做好培训，做好过(guò)渡(dù)期衔(xián)接工作。各地可(kě)结合本地区实际情况进(jìn)一步探索(suǒ)选聘会计师事(shì)务所具体指(zhǐ)引，指(zhǐ)导企业(yè)规范选聘。二是加(jiā)大监督检查力度，切实做好(hǎo)事中事后监(jiān)管(guǎn)，对(duì)违(wéi)反规定的企业(yè)和会计师事务所(suǒ)要依(yī)法严肃处理。三是各(gè)级财政(zhèng)部(bù)门、国有资产(chǎn)监督管理机构、证券(quàn)监(jiān)督管理机构要加强沟通(tōng)协调，健全完善工作机制，密切协作，形成(chéng)合力，认真(zhēn)做好贯彻实施《选(xuǎn)聘办法》的各项工作。

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