日(rì)前(qián)，财政(zhèng)部会计司、国务院国(guó)资(zī)委财管运行局、证监会(huì)会计部有关负责人就(jiù)《国有企业、上市(shì)公司(sī)选(xuǎn)聘会计师(shī)事务(wù)所管理(lǐ)办法》（财(cái)会(huì)〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有(yǒu)关问题，回答了记者提问(wèn)。

　　问：制(zhì)定《选聘办(bàn)法(fǎ)》的背景是(shì)什(shén)么(me)？

　　答：审计质量关(guān)乎公众利益(yì)。企业通(tōng)过规范的(de)流程、科(kē)学的评价，选聘(pìn)专业胜任能(néng)力强、执业质量高的会计师事务所，有利于保证(zhèng)审计报告的质(zhì)量。当(dāng)前，国有企(qǐ)业、上市公司(sī)选(xuǎn)聘会计师事务所相关工作尚存在(zài)制(zhì)度不完善、流程不规(guī)范等问题(tí)，制约审计质量的提高。一(yī)是会计师事务(wù)所选聘流(liú)程亟待规范(fàn)。部(bù)分(fēn)企业选聘会计师事务所时(shí)，未明(míng)确具体评分标(biāo)准。二是(shì)恶性竞(jìng)争现象仍(réng)有发生(shēng)。个别企业在招(zhāo)标过程中简单把(bǎ)低价作为选聘的首要条件，个别(bié)会(huì)计师(shī)事(shì)务所以(yǐ)远低于项目成本为代价承(chéng)接业(yè)务，引发(fā)恶性竞争，导致审计资源投入不(bù)足(zú)，审(shěn)计(jì)质(zhì)量难以得到有效保(bǎo)证。三是(shì)会计师事(shì)务所轮换(huàn)政策有待健全(quán)完善。各类国企做(zuò)法不一(yī)，执(zhí)行(xíng)尺度(dù)不一，亟需形(xíng)成统一(yī)规(guī)范的轮(lún)换(huàn)制度，实现轮换年限和审计成(chéng)本、审计风险之间的合理平衡。四是审计(jì)委员会(huì)责任有待(dài)进一步压(yā)实。

　　《国务院办公厅关于进(jìn)一步规范财务审计秩(zhì)序 促进注册会计师行业健康发展(zhǎn)的(de)意见》（国办发〔2021〕30号，以下(xià)简称国(guó)办发30号(hào)文(wén)）明确要求推进以质(zhì)量为(wèi)导向(xiàng)的会(huì)计师(shī)事务(wù)所选聘(pìn)机(jī)制建设。为落实上述要(yào)求，保护会计(jì)师事务(wù)所和利益(yì)相关方的合法权益(yì)，规范国有企业、上市公司选聘会计师事务所(suǒ)行为(wèi)，促进(jìn)公(gōng)平竞争(zhēng)，推动提升(shēng)审(shěn)计质量，财政(zhèng)部会同国(guó)务院(yuàn)国资委、证监会制定印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘(pìn)办法》起草发布经历了哪些过程？

　　答：2021年(nián)7月国办(bàn)发30号文印发后，我们即启动了《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的制定(dìng)工作，开展了针对(duì)性的调查研究，会同(tóng)国务院(yuàn)国资委、证监(jiān)会起草了《选聘(pìn)办法》讨(tǎo)论(lùn)稿，在征求相关单位意见、组织专家专题研讨基础上，形成了(le)征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们(men)印(yìn)发了《财(cái)政部办公厅关于征求〈国有企业、上市公司选聘会(huì)计师事(shì)务所管理办法（征求意(yì)见稿）〉意见(jiàn)的函(hán)》（财办(bàn)会〔2022〕10号），面向社会公众征求意见，共收到书面(miàn)反馈(kuì)65份(fèn)，合(hé)计(jì)反馈意见319条(tiáo)。反馈意见总体认为，《选聘(pìn)办两丈等于多少米(bàn)法》重点(diǎn)突出、内容全面、指(zhǐ)导性强、可操作(zuò)性高，有(yǒu)助(zhù)于推进建立以质量为导向的(de)会计(jì)师事务所选聘机制，有助(zhù)于规范国(guó)有企业、上市公(gōng)司选聘会计师事务所行为，促进注册会计(jì)师行业的(de)公平竞争(zhēng)，提(tí)升审计质量。同时，部分反馈意见提出(chū)了(le)一些具体的修(xiū)改建议。我们对所有反馈意见进行(xíng)了认真梳理，并充分吸收采(cǎi)纳。在反(fǎn)复研讨(tǎo)、征求(qiú)相关部门意见的(de)基础上(shàng)，对征求意见稿作(zuò)了(le)进一(yī)步(bù)修改完善(shàn)。

　　问：《选聘办(bàn)法》的主要内(nèi)容是(shì)什(shén)么(me)？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》主(zhǔ)要包含五(wǔ)方面内容(róng)：一(yī)是总(zǒng)体说明，主要包括制定依据、适用的企业范围、适用(yòng)的选聘事项等。二是选(xuǎn)聘重(zhòng)点流程规范，对选聘(pìn)决策机构、选聘方式、公开选聘的重点环节、评(píng)价要素(sù)、质量管理水(shuǐ)平(píng)和(hé)审计费用的(de)分值(zhí)权重(zhòng)、具体(tǐ)评(píng)分标准、最(zuì)高限价、审计费用浮动等事项进行规定(dìng)。三是会计师(shī)事务(wù)所轮换(huàn)、项目合伙人和注册会(huì)计师轮换、信息(xī)披(pī)露等(děng)重点事项规范。四是监(jiān)督检查。五是附则(zé)。

　　从具(jù)体内(nèi)容(róng)看(kàn)，主要对(duì)四方(fāng)面内(nèi)容进行了规范：

　　一是遏制恶性(xìng)竞(jìng)争，突出质量导向。《选(xuǎn)聘办(bàn)法》规定，质量管理水平的(de)分值权重应不低于(yú)40％，审(shěn)计费用报价的(de)分值权(quán)重(zhòng)应不高于15％。要(yào)求将所有(yǒu)会(huì)计师事务所(suǒ)的报(bào)价平均值作为选聘基准价，并给出了审计费(fèi)用报价得分(fēn)公式。评(píng)价要(yào)素至少(shǎo)应当(dāng)包括审计费用报价、事务所资质条件(jiàn)、执业记录、质量(liàng)管理水平、工(gōng)作(zuò)方案、人力(lì)及其他资源配备(bèi)、信息安全管(guǎn)理、风险承担能力(lì)水(shuǐ)平(píng)等。

　　二是完善轮换(huàn)规(guī)定，强(qiáng)化独(dú)立性要(yào)求(qiú)。《选聘办法(fǎ)》规定，国有(yǒu)企业（含国有控股上(shàng)市(shì)公司）连续聘用同一(yī)会计师事务(wù)所的(de)时间(jiān)不(bù)超(chāo)过(guò)8年，确(què)有需(xū)要的，可按规定(dìng)延(yán)长至不超过10年，之后须开展轮换。为做(zuò)好平稳过渡，《选聘办法》规(guī)定(dìng)了衔接方式，如果国有(yǒu)企业当前执(zhí)行(xíng)的(de)轮换规定与《选聘办法(fǎ)》存在不(bù)一(yī)致(zh两丈等于多少米ì)、或者没有规定(dìng)的，由履行(xíng)出资人职责的(de)机(jī)构统筹安排，两年内完(wán)成衔接工作。对于审计项目合伙人(rén)和(hé)签(qiān)字注册会计师，《选聘办(bàn)法》规定了(le)不同(tóng)情(qíng)形下的轮换要求和(hé)冷却(què)期制度。

　　三是促进公(gōng)平竞争。根据《注册会计师法》等法律(lǜ)规定(dìng)，会计师事务所承接业(yè)务不受行政区域(yù)、行业限制，各(gè)类会计师(shī)事务所是平(píng)等经营主体(tǐ)，依法执业受法律保(bǎo)护。《选聘办法》指标公开、规则明确，设定的各项标准适用于中国境(jìng)内依法成立(lì)的所有会计师事务所，一视(shì)同(tóng)仁(rén)。明确要求(qiú)企业在选(xuǎn)聘会计师(shī)事务(wù)所过程(chéng)中，应当保障选聘工作公平、公(gōng)正进行。企(qǐ)业采(cǎi)用(yòng)公开选聘方(fāng)式的(de)，应当公开选聘信息、评价要(yào)素(sù)和评分标(biāo)准，保证合理的准备应聘时(shí)间(jiān)，公示选(xuǎn)聘(pìn)结果(guǒ)。明确要求(qiú)企业不得以不(bù)合理的(de)条件限制或者排斥(chì)潜在(zài)拟应(yīng)聘会计师事务所，不得为(wèi)个别会计师事务所量(liàng)身定制选聘条件。

　　四是压实审(shěn)计委员会责(zé)任。《选聘(pìn)办(bàn)法》明确，审计委员会的职责包括：制定选聘会计师事务所的政策、流程及相关内部控制制度，提议启(qǐ)动(dòng)选聘工(gōng)作、审议(yì)选聘文件、确定评价要(yào)素(sù)和具体评分标(biāo)准、监督选聘过程、提出(chū)拟聘任会(huì)计师(shī)事务(wù)所和(hé)审计费用建议，监督(dū)及评(píng)估会(huì)计师事务所(suǒ)审计(jì)工作，定期向董事会提交会计师事务所履职情况报(bào)告和(hé)审计委员会监督情况报告等。审计委员(yuán)会应当(dāng)重点关注的事项包括：企业(yè)可能存在不合理变更会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)的(de)情(qíng)形(xíng)、聘任胜任能(néng)力不足的(de)会计师事务所、审(shěn)计独立性存(cún)疑、审计费(fèi)用变动较大、轮换会计师事务(wù)所(suǒ)和主要人(rén)员等(děng)。

　　问(wèn)：如何做好《选聘办(bàn)法(fǎ)》的贯彻实施工作？

　　答(dá)：《选聘办(bàn)法》是落实(shí)国办发30号文的重要制度安排(pái)，各级(jí)财政部门、国(guó)有资产监督管理机构、证券监(jiān)督(dū)管理机构应当高度重视，进一(yī)步增(zēng)强责任意识，精心组织，周(zhōu)密部(bù)署，确保《选聘(pìn)办法》的有(yǒu)效实(shí)施。一是加大宣传和指导力(lì)度，从企业(yè)和会计(jì)师(shī)事(shì)务所两个层(céng)面做好培训，做好过渡期衔接工作。各地可(kě)结合(hé)本(běn)地区实际情(qíng)况进一步探索选聘会计师(shī)事务所具体指引，指导企业规(guī)范选聘。二是加大(dà)监督检查力(lì)度，切实做好事(shì)中(zhōng)事后监(jiān)管，对违(wéi)反规定的(de)企(qǐ)业(yè)和(hé)会计师(shī)事务所要依法(fǎ)严肃处理。三(sān)是各级(jí)财政部(bù)门、国有资产监督管理机构、证券监督管(guǎn)理机构要加强沟通协调，健全(quán)完(wán)善工作机制，密切协作，形成合力，认真(zhēn)做好贯(guàn)彻实施《选聘办法(fǎ)》的各项(xiàng)工作。

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