日(rì)前(qián)，财政部会计(jì)司、国务院国资委财管运行局、证监会(huì)会计部有关负(fù)责人就《国有企业、上市公司选聘(pìn)会计师事务(wù)所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有关问(wèn)题，回答了记者提问。

　　问：制定《选聘办法》的(de)背景(jǐng)是(shì)什(shén)么？

　　答：审(shěn)计质量(liàng)关(guān)乎公众利益。企业通过(guò)规(guī)范的(de)流程(chéng)、科学的评价(jià)，选(xuǎn)聘专业胜任(rèn)能力强、执业(yè)质量高的会(huì)计师事(shì)务所，有利(lì)于(yú)保证审计(jì)报告的质量。当(dāng)前，国(guó)有企业、上市公司选聘会计师事务所相关工作尚存在制度不(bù)完善、流程不规范等问题，制约审计质量的提高。一是会计师事务所选聘(pìn)流程亟待规(guī)范(fàn)。部分企业选聘会计(jì)师事务所时，未明确具(jù)体评分标准。二是恶(è)性竞(jìng)争现象仍有发生。个别企业在招标过程中简单把(bǎ)低(dī)价作为选聘的(de)首要条件，个别会(huì)计师事务所以远(yuǎn)低(dī)于项目成本(běn)为代价承接业(yè)务(wù)，引发恶性竞(jìng)争，导致审计资(zī)源投入不足，审计质量难(nán)以(yǐ)得到有(yǒu)效保证。三是夜游鸟可以吃吗，夜游鸟吃了有什么好处(shì)会计(jì)师(shī)事务所轮换政策有待健全完(wán)善。各(gè)类国(guó)企做法不一，执(zhí)行尺度不一，亟需(xū)形成统一规(guī)范的轮换制度，实现轮换(huàn)年限和(hé)审(shěn)计(jì)成本、审计风险之间的(de)合理平(píng)衡(héng)。四是审计委(wěi)员(yuán)会责任有待进(jìn)一步压实。

　　《国务院办(bàn)公厅关(guān)于进一步规范财务审计秩序 促进注册(cè)会计师行(xíng)业健康发展的意见》（国(guó)办(bàn)发(fā)〔2021〕30号(hào)，以(yǐ)下简称国办(bàn)发(fā)30号文(wén)）明确(què)要求推进以质量为(wèi)导向的会计(jì)师事务所选聘(pìn)机制(zhì)建设。为落(luò)实上(shàng)述要求，保护会计(jì)师事务所和利益(yì)相关方的合法(fǎ)权益(yì)，规范国有企业、上市(shì)公(gōng)司选聘会计师事务所行为，促进公平竞争，推动提升审计质量，财政(zhèng)部(bù)会(huì)同国务院国资委、证监会(huì)制定印(yìn)发了《选聘(pìn)办法》。

　　问(wèn)：《选聘(pìn)办(bàn)法》起(qǐ)草发布经历(lì)了哪些过程？

　　答：2021年7月国办(bàn)发30号文印发(fā)后，我们(men)即(jí)启动了(le)《选聘(pìn)办法》的制定工作，开展了针对(duì)性的调查研(yán)究，会同(tóng)国务院(yuàn)国资(zī)委、证监会起草了《选聘办法(fǎ)》讨论稿，在征求相关单位意见、组织专家(jiā)专题研讨(tǎo)基础上，形成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政(zhèng)部(bù)办公厅关于征求(qiú)〈国有企业、上市公(gōng)司(sī)选(xuǎn)聘会(huì)计师事务(wù)所管(guǎn)理办法（征(zhēng)求意见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会(huì)公众征求意见，共收到书面反馈65份，合计反馈意见319条。反馈意见总体认(rèn)为(wèi)，《选聘(pìn)办法》重点(diǎn)突(tū)出(chū)、内容全面、指导性(xìng)强(qiáng)、可操作(zuò)性高(gāo)，有助于(yú)推进建(jiàn)立以质量为导向的会(huì)计(jì)师事(shì)务所(suǒ)选聘机制，有(yǒu)助于规范(fàn)国(guó)有企业、上市公司选聘会计(jì)师(shī)事务所行为，促进(jìn)注册会计师行业的公平竞争(zhēng)，提升审计质量。同(tóng)时，部分反馈意见提出了(le)一些具体的修改建议。我们对所有(yǒu)反馈意见进行了(le)认(rèn)真梳理，并(bìng)充分吸收采(cǎi)纳(nà)。在反复研(yán)讨、征求相关部门意见的基(jī)础上，对征求意见稿作了进一步修改完善。

　　问：《选聘办法》的主要内容是(shì)什么？

　　答：《选聘办法》主要(yào)包含五方面内容(róng)：一是总(zǒng)体说明(míng)，主要(yào)包括制(zhì)定(dìng)依(yī)据(jù)、适(shì)用的企业范围、适(shì)用(yòng)的选聘事项(xiàng)等(děng)。二是选聘重点(diǎn)流程规范，对(duì)选聘决策机构、选聘(pìn)方式、公开选聘(pìn)的重点(diǎn)环节、评价要素(sù)、质量(liàng)管理水平和(hé)审计(jì)费用的分值权重(zhòng)、具体评分标准、最高(gāo)限价、审计(jì)费(fèi)用浮动等事(shì)项进行规(guī)定。三是会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)轮换、项目合(hé)伙人和注册会计(jì)师轮换、信息披露等重点事项(xiàng)规范。四(sì)是监(jiān)督检查。五是附则。

　　从具体内容看，主要对四方面内容进行(xíng)了规范：

　　一是遏制恶(è)性竞争(zhēng)，突出(chū)质量导向。《选聘办法(fǎ)》规定(dìng)，质量管(guǎn)理水平的分值(zhí)权重应不低于40％，审计费用报价的分(fēn)值权重应不高于15％。要求将所有会计师(shī)事(shì)务(wù)所(suǒ)的报(bào)价平(píng)均值作(zuò)为选聘基准价(jià)，并给(gěi)出了审计(jì)费用(yòng)报价得分公(gōng)式(shì)。评价要素至(zhì)少应当包括(kuò)审计费用报价、事务所资(zī)质条件(jiàn)、执业记录、质量管理水平(píng)、工作方案(àn)、人力及(jí)其(qí)他资源配备(bèi)、信息安(ān)全管理、风险承担能力(lì)水(shuǐ)平等(děng)。

　　二是完善轮换规定，强(qiáng)化独(dú)立性要求。《选聘办法》规(guī)定，国(guó)有企业（含(hán)国有控股(gǔ)上市公司）连续聘用同一会计(jì)师事务所(suǒ)的时间不超过8年，确(què)有需要的(de)，可按规定延长至不超过10年，之后须开(kāi)展轮换。为做好平稳过渡，《选(xuǎn)聘(pìn)办法》规定了衔接方式，如果国有企业(yè)当前执行(xíng)的(de)轮换规(guī)定与(yǔ)《选聘(pìn)办法(fǎ)》存在不一(yī)致、或者没有规(guī)定的，由(yóu)履(lǚ)行(xíng)出资(zī)人(rén)职责的机构(gòu)统筹安排，两(liǎng)年(nián)内完成衔接工作。对于审计项目合伙(huǒ)人和(hé)签字(zì)注册会计师，《选聘(pìn)办法》规定了不同情形下的轮换要求和冷却期制度。

　　三(sān)是促进公(gōng)平竞争。根(gēn)据《注册会计师(shī)法》等法律规定，会计师事务所承接业务不受行政区(qū)域、行业限制(zhì)，各类会计师事(shì)务所(suǒ)是平等经营主体，依法执业受法(fǎ)律保护。《选(xuǎn)聘办法》指标公开(kāi)、规则明确，设定的各(gè)项标准适用于中国境内依(yī)法成(chéng)立的所有会(huì)计师(shī)事务所，一视同仁(rén)。明确(què)要求企业在选(xuǎn)聘会(huì)计师(shī)事务所过程中，应当保障选(xuǎn)聘(pìn)工作(zuò)公(gōng)平、公正进行。企业(yè)采用(yòng)公开选(xuǎn)聘(pìn)方式的，应当(dāng)公开(kāi)选聘信息、评(píng)价(jià)要素和评分标(biāo)准，保证合理的(de)准备应聘时间，公(gōng)示选聘结(jié)果。明确要求(qiú)企业不(bù)得以不合理(lǐ)的条件限(xiàn)制或者排斥潜(qián)在(zài)拟应聘会计师事(shì)务所，不得为个(gè)别会计(jì)师(shī)事务(wù)所量(liàng)身定制选聘条件。

　　四是压实审计(jì)委员会责(zé)任。《选聘办法》明确，审计委员会(huì)的(de夜游鸟可以吃吗，夜游鸟吃了有什么好处)职责包(bāo)括：制(zhì)定选(xuǎn)聘(pìn)会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)的政策、流程(chéng)及相(xiāng)关(guān)内部控(kòng)制制度，提议启动(dòng)选聘工(gōng)作、审议选聘文件、确定(dìng)评价要(yào)素(sù)和(hé)具体评分(fēn)标(biāo)准、监督选(xuǎn)聘过程、提出拟(nǐ)聘任会计师事务(wù)所(suǒ)和审计费用建议，监督及评估(gū)会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)审计(jì)工(gōng)作，定期向(xiàng)董事会提交会计师(shī)事务所履职情况报(bào)告和审计(jì)委(wěi)员(yuán)会(huì)监督情况报告等(děng)。审计委员会(huì)应当重点关注的事项包括：企(qǐ)业可能存(cún)在不(bù)合(hé)理(lǐ)变(biàn)更会计(jì)师(shī)事务所的(de)情形、聘任胜(shèng)任(rèn)能(néng)力不足的会计师事务所、审计独立性存疑、审(shěn)计费用变动较大、轮(lún)换会计师(shī)事务(wù)所和(hé)主要人员等。

　　问：如何做好(hǎo)《选(xuǎn)聘办法》的贯彻(chè)实施工作？

　　答：《选聘办法》是落实国办发30号文(wén)的重要制(zhì)度(dù)安排，各级财政部门、国有资产监督管理(lǐ)机构(gòu)、证券监督管理机构应当(dāng)高度重(zhòng)视，进一步增强责任意识，精心组织(zhī)，周密部署，确保《选聘办(bàn)法》的有效实施。一是加大宣(xuān)传和指导力度，从企业和会计师事务所(suǒ)两个层(céng)面(miàn)做好培训，做好过(guò)渡(dù)期衔接工(gōng)作。各地(dì)可结合本地区实(shí)际情况进一步探(tàn)索选(xuǎn)聘会(huì)计(jì)师事务所具(jù)体指引，指导企业规(guī)范选聘。二是(shì)加大监督检(jiǎn)查(chá)力度，切实(shí)做(zuò)好事中事后监(jiān)管，对(duì)违反规(guī)定的企业和会计师事务(wù)所要(yào)依法严肃处理。三是各级财政部门、国有资产监督管理机构、证券监督管理机构要加(jiā)强沟通协调(diào)，健全完善工作机制，密切协作(zuò)，形成合力，认真做好贯彻(chè)实(shí)施《选聘办(bàn)法(fǎ)》的各项(xiàng)工作(zuò)。

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