日前，财政(zhèng)部会(huì)计司、国务(wù)院(yuàn)国资委财管运(yùn)行局、证监(jiān)会会计部有(yǒu)关负责人(rén)就《国(guó)有企业(yè)、上市公司选聘会计师事务(wù)所管理办法》（财会〔2023〕4号(hào)，以下简称《选聘办法》）有关问题(tí)，回答了记者提(tí)问。

　　问：制定《选(xuǎn)聘办法》的背景是什么？

　　答(dá)：审计质量关乎公众利益。企业(yè)通过规范的流程(chéng)、科(kē)学的(de)评(píng)价，选聘专业胜任能力强、执业质(zhì)量高的会计师事务(wù)所(suǒ)，有(yǒu)利于(yú)保证审计(jì)报告的质(zhì)量。当前，国有企(qǐ)业、上(shàng)市(shì)公司选聘(pìn)会计师事务所(suǒ)相关工作尚存嫦娥二号拍到外星人已经证实在制(zhì)度不完善(shàn)、流(liú)程(chéng)不规范(fàn)等问题，制约审计(jì)质量的提高。一是会计师事务所选(xuǎn)聘流程亟(jí)待规范。部分企业选聘会计师(shī)事务所时，未明确具(jù)体评(píng)分标准。二是(shì)恶性竞争现(xiàn)象仍有(yǒu)发生。个别企业在(zài)招(zhāo)标过程(chéng)中(zhōng)简单把低(dī)价作为选聘的首(shǒu)要条件，个别会计师事(shì)务所以远低于项目成(chéng)本(běn)为代价承接业(yè)务，引发恶性竞争(zhēng)，导致审计资源(yuán)投入(rù)不足，审计质量难以(yǐ)得到有效保证。三(sān)是会计师事务(wù)所轮换政(zhèng)策(cè)有待健(jiàn)全(quán)完善(shàn)。各(gè)类国企(qǐ)做(zuò)法不(bù)一，执行尺(chǐ)度不一，亟需形成统一(yī)规范的轮换制度(dù)，实(shí)现轮换年限(xiàn)和审计成本、审计风险之间的合理平(píng)衡。四是审计(jì)委员会责(zé)任有待进一步压实。

　　《国(guó)务院办(bàn)公厅关于进一步规范财务审(shěn)计秩序 促进注(zhù)册(cè)会(huì)计师行业健(jiàn)康发展的意见》（国办发(fā)〔2021〕30号，以下简称国办发30号文）明确要(yào)求推进以质量为(wèi)导向的(de)会计(jì)师事务所选聘(pìn)机制建(jiàn)设。为落实上述要求，保(bǎo)护会计师事务所和利益相关方的合法权益，规(guī)范国(guó)有企业(yè)、上市公司(嫦娥二号拍到外星人已经证实sī)选聘会计师事务(wù)所行为，促进公(gōng)平竞争，推动提升(shēng)审计质量，财政部会同国务(wù)院国资委、证监会制定印(yìn)发了《选聘办法(fǎ)》。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》起草(cǎo)发(fā)布经历了(le)哪些过(guò)程？

　　答：2021年7月国(guó)办发(fā)30号文印发后，我(wǒ)们即启动了《选聘办法》的制定工作(zuò)，开展了针对(duì)性的(de)调查(chá)研究，会同国务院(yuàn)国资委、证监(jiān)会起草(cǎo)了《选聘办法》讨论稿，在(zài)征求相关单(dān)位意(yì)见、组织专家专题研讨基础上，形(xíng)成了征(zhēng)求意见稿。

　　2022年4月(yuè)2日，我们印发(fā)了《财(cái)政部(bù)办公厅关(guān)于征求〈国有企业(yè)、上市公司选聘会(huì)计师事(shì)务(wù)所管理办法（征求意见稿）〉意(yì)见的函》（财办会〔2022〕10号），面(miàn)向(xiàng)社会公众征求(qiú)意见，共收到书面反馈65份(fèn)，合计(jì)反馈(kuì)意见319条。反馈意见总体认为，《选聘办法(fǎ)》重点突出、内容(róng)全面、指导性强、可(kě)操作性高，有助于推(tuī)进(jìn)建(jiàn)立以(yǐ)质量为导向的会计师事(shì)务所选聘机制，有助(zhù)于规范国有企业、上市(shì)公司(sī)选聘会计师事(shì)务所行(xíng)为，促进注册(cè)会计师行业的公平竞争(zhēng)，提升审计(jì)质量。同时，部分反(fǎn)馈意见(jiàn)提出了一(yī)些具体(tǐ)的修改建议。我们对(duì)所有反馈意见进行了认真梳(shū)理，并(bìng)充(chōng)分吸收(shōu)采纳。在反复研讨、征求相关(guān)部门意(yì)见的基础上，对征求意见稿作了进一(yī)步修改完善。

　　问：《选聘办法》的主要内容是什么？

　　答：《选聘办(bàn)法(fǎ)》主要包(bāo)含五方(fāng)面(miàn)内容(róng)：一是总体说(shuō)明，主要包括制定(dìng)依(yī)据(jù)、适用的企业范围、适用的选聘事项等。二是(shì)选聘(pìn)重点流程规范(fàn)，对选聘决(jué)策机构、选聘方(fāng)式(shì)、公开选聘的(de)重点环节(jié)、评价(jià)要素、质量(liàng)管理水平和审(shěn)计(jì)费用(yòng)的分值权重、具(jù)体评分标准(zhǔn)、最高限价、审计费用浮动等(děng)事项进行(xíng)规(guī)定。三是会计师(shī)事务所轮换、项目合伙人和注册会计师轮(lún)换、信息(xī)披露等重点事项规(guī)范。四是监督检(jiǎn)查。五(wǔ)是附(fù)则。

　　从具(jù)体内容看，主要对四方面(miàn)内(nèi)容进(jìn)行(xíng)了规范(fàn)：

　　一是遏制恶性(xìng)竞(jìng)争，突出质量导向。《选(xuǎn)聘办(bàn)法》规定(dìng)，质量管理水平(píng)的分值权重应不低于40％，审计(jì)费用(yòng)报价的分值(zhí)权重应不高于15％。要求将(jiāng)所有(yǒu)会计师事务所的报价(jià)平均值作为选聘基准(zhǔn)价，并(bìng)给(gěi)出了审(shěn)计(jì)费用报价得分(fēn)公(gōng)式。评(píng)价要素至少应当包括(kuò)审计费用报(bào)价、事务所资质条件、执业记录、质量管理水(shuǐ)平、工(gōng)作方案、人(rén)力(lì)及(jí)其他资源配备、信(xìn)息(xī)安全管理、风(fēng)险(xiǎn)承担能力(lì)水平等。

　　二是完善轮换规定，强(qiáng)化独立性要求。《选聘办(bàn)法》规定，国有企业(yè)（含国有控股上市公司）连续聘用同一会(huì)计(jì)师(shī)事(shì)务所(suǒ)的时(shí)间不超过8年(nián)，确有需要的，可按规(guī)定延长至不(bù)超过10年，之(zhī)后须开展(zhǎn)轮换(huàn)。为做好平稳(wěn)过渡，《选聘办法》规定了(le)衔接方(fāng)式，如果国有(yǒu)企业当前执行的(de)轮(lún)换(huàn)规定与(yǔ)《选聘(pìn)办法》存在不一致、或(huò)者没有(yǒu)规(guī)定的，由履(lǚ)行出(chū)资人职责的机(jī)构统筹安排，两年(nián)内完成衔接工(gōng)作。对于审计(jì)项目合伙人和签字(zì)注册会计师，《选聘办(bàn)法》规(guī)定了不同情(qíng)形下的轮(lún)换(huàn)要求和(hé)冷却期制(zhì)度。

　　三是促进公平竞争。根据《注(zhù)册(cè)会计师法》等法律(lǜ)规(guī)定，会计(jì)师事(shì)务所承接业务(wù)不受行政(zhèng)区域、行业限制，各类会计师事务所是平等经营主体，依法执业受(shòu)法律保护。《选聘办法(fǎ)》指标公开、规则(zé)明确(què)，设定(dìng)的各项标准(zhǔn)适(shì)用(yòng)于中国境内依法(fǎ)成立的所(suǒ)有(yǒu)会计师(shī)事(shì)务所，一视(shì)同仁。明确要求(qiú)企业在选聘会计师事(shì)务所过(guò)程中，应(yīng)当(dāng)保障选聘工作公平、公正进行。企业(yè)采用(yòng)公(gōng)开(kāi)选聘方(fāng)式的，应当公开选(xuǎn)聘(pìn)信息、评价要素(sù)和(hé)评分标准，保证(zhèng)合(hé)理的准(zhǔn)备应聘时间，公示选聘结果。明确要求企业不得以不合理的条件限(xiàn)制或者排(pái)斥(chì)潜在拟应聘会计师事(shì)务(wù)所，不得为个别会计师事务所量身定制选聘条件(jiàn)。

　　四是(shì)压实审计(jì)委员会责任。《选聘办法》明确，审计委(wěi)员会(huì)的职责包括：制定(dìng)选聘(pìn)会计师事务所(suǒ)的政策、流程(chéng)及相关内(nèi)部控制(zhì)制度(dù)，提(tí)议启动选聘工作(zuò)、审议选聘文件、确定评价要素和具体评分标准、监督选聘过程、提出(chū)拟(nǐ)聘任(rèn)会计师事务所和审(shěn)计费用建议，监督(dū)及评(píng)估会(huì)计师事(shì)务所审(shěn)计工作，定期向董事(shì)会(huì)提交会计师(shī)事(shì)务所履职情况报告和审计委员会监(jiān)督情(qíng)况报告等。审计委员会应当重(zhòng)点关注的事项(xiàng)包括(kuò)：企业可能存在(zài)不合理变更(gèng)会(huì)计师(shī)事(shì)务所的(de)情形、聘任胜任能力不足(zú)的(de)会(huì)计(jì)师事务所、审计(jì)独立性存疑(yí)、审(shěn)计(jì)费用变动较(jiào)大、轮换会计师事务所和主要人(rén)员等。

　　问：如何做(zuò)好《选聘办法》的贯彻实施工作(zuò)？

　　答：《选聘办(bàn)法》是(shì)落实国办发30号文的(de)重要制度安排，各级财政部门、国(guó)有资产监督管理机构、证券监督管(guǎn)理机构应当(dāng)高(gāo)度(dù)重(zhòng)视(shì)，进一步(bù)增强责(zé)任意识，精心(xīn)组织，周(zhōu)密部(bù)署，确保《选(xuǎn)聘办法》的有效实(shí)施。一是加大(dà)宣传和指(zhǐ)导力(lì)度，从(cóng)企业(yè)和会计师(shī)事务(wù)所两个(gè)层面做好培训，做好(hǎo)过渡(dù)期衔接工作。各地(dì)可结合本地(dì)区实际(jì)情况进一步探索选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所具体指引，指导企业规(guī)范(fàn)选聘(pìn)。二是(shì)加大(dà)监督(dū)检查(chá)力度，切(qiè)实做(zuò)好事中事后监管，对违反(fǎn)规定的(de)企(qǐ)业和(hé)会计师事(shì)务所要依法严肃处理。三是各级(jí)财(cái)政部门(mén)、国有(yǒu)资(zī)产监督管理(lǐ)机构、证券监督管理机构要(yào)加强沟通协调，健全完善工作(zuò)机制(zhì)，密(mì)切协作，形(xíng)成合力，认真做好贯彻实施《选聘办(bàn)法》的各项(xiàng)工(gōng)作。

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