日前，财(cái)政部会计司、国务院(yuàn)国资(zī)委财管运行局、证监会会计部(bù)有关负责人就《国(guó)有企业、上市公司选(xuǎn)聘(pìn)会计师事(shì)务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选(xuǎn)聘办法》）有关问题(tí)，回答了记者提(tí)问。

　　问：制(zhì)定《选聘(pìn)办法》的(de)背景是什么？

　　答：审计质量关乎公(gōng)众利益。企(qǐ)业通过规范的(de)流(liú)程、科学的评价，选(xuǎn)聘专(zhuān)业胜任能力(lì)强(qiáng)、执业质量高的会计师事务所，有利于保(bǎo)证审计报告的(de)质(zhì)量。当前，国(guó)有企(qǐ)业、上市公(gōng)司选聘会计师事务所相(xiāng)关工作尚存在制度不完善(shàn)、流程不(bù)规范等(děng)问(wèn)题，制约(yuē)审计质量(liàng)的提高。一(yī)是会计师事务所(suǒ)选聘流程亟待规范(fàn)。部分企(qǐ)业选聘会(huì)计师事务所时，未明确具(jù)体(tǐ)评分标准(zhǔn)。二(èr)是恶性竞争现象仍有(yǒu)发生(shēng)。个别企业在招(zhāo)标过程中简单把低(dī)价作为选聘的首要条件，个别会计师事(shì)务所以远(yuǎn)低于项目(mù)成本为代价承接业务(wù)，引发(fā)恶性(xìng)竞争，导致审计(jì)资源投入不足，审(shěn)计质量难以得到有效保证。三是会(huì)计师事务(wù)所轮换政(zhèng)策有待健全(quán)完善。各类国(guó)企(qǐ)做法不一(yī)，执(zhí)行尺度(dù)不一，亟需形(xíng)成(chéng)统一规范的轮(lún)换制度(dù)，实现轮换年限和(hé)审计成本、审计(jì)风险之间的合理平(píng)衡。四是审计委员会(huì)责任有待进(jìn)一步压实(shí)。

　　《国务(wù)院办公厅关于进一步规范财务(wù)审计秩序 促进注(zhù)册会计师行业健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下(xià)简称(chēng)国(guó)办(bàn)发30号文）明确要求推进以质(zhì)量(liàng)为导向的会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)选聘机制建设。为落(luò)实上述(shù)要求，保(bǎo)护会(huì)计(jì)师事务(wù)所和利益相关方(fāng)的(de)合法(fǎ)权益，规(guī)范(fàn)国(guó)有企业、上市公司选聘会计师事务(wù)所行为，促(cù)进公平竞争，推动提升审(shěn)计质量，财政部会同国务院国资委(wěi)、证监会制定(dìng)印发了《选聘办法》。

　　问：《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》起草(cǎo)发(fā)布经历了哪些过程？

　　答(dá)：2021年(nián)7月国(guó)办(bàn)发30号文印发后，我们即启动(dòng)了《选聘办法》的制定工作，开展(zhǎn)了(le)针对性的调查研究(jiū)，会(huì)同国务院国资(zī)委、证监会起草了《选聘办法》讨论(lùn)稿，在征求相关单(dān)位意(yì)见、组(zǔ)织专(zhuān)家专(zhuān)题研讨基础上，形(xíng)成(chéng)了征求意见稿(gǎo)。

　　2022年(nián)4月2日，我(wǒ)们印发了(le)《财政部(bù)办公厅关于(yú)征求(qiú)〈国有企(qǐ)业、上市公司选聘会计师事务所管理办法（征(zhēng)求意(yì)见稿）〉意见(jiàn)的函》（财办会〔2022〕10号），面向(xiàng)社会(huì)公(gōng)众征求意见，共收到书面(miàn)反馈65份(fèn)，合计反馈(kuì)意见319条(tiáo)。反馈意见总(zǒng)体(tǐ)认(rèn)为，《选聘办法》重点(diǎn)突出(chū)、内容全面(miàn)、指导性强、可(kě)操作性高(gāo)，有助于推(tuī)进建立以质(zhì)量为(wèi)导(dǎo)向的会计(jì)师(shī)事(shì)务所选聘机制，有助于(yú)规范国(guó)有企业、上市公司选聘会计(jì)师事务所行为，促进注册会(huì)计师行业的公平竞争，提升审(shěn)计质量。同时，部分(fēn)反(fǎn)馈意见(jiàn)提出(chū)了一些(xiē)具体的修改建议。我们(men)对所有(yǒu)反馈意(yì)见(jiàn)进行了认(rèn)真梳理，并充(chōng)分吸收采纳。在反复研讨、征求相关部门意见的基础上，对(duì)征求意(yì)见稿作了进一步(bù)修改(gǎi)完善。

　　问(wèn)：《选聘办法》的主要内容是什(shén)么？

　　答：《选(xuǎn)聘办(bàn)法》主要包含五方面(miàn)内容(róng)：一是(shì)总体说明，主要包(bāo)括(kuò)制(zhì)定依据、适用的企业范(fàn)围、适用的选聘事项等。二是选(xuǎn)聘重点(diǎn)流程规范(fàn)，对(duì)选聘决策机构、选聘方式、公开(kāi)选(xuǎn)聘的重(zhòng)点(diǎn)环节、评价要(yào)素、质量管理水(shuǐ)平(píng)和审计费用(yòng)的分值权(quán)重、具体(tǐ)评(píng)分标准、最高限价(jià)、审计费用(yòng)浮动等事项进(jìn)行规定。三是(shì)会计师事务所轮换、项目合(hé)伙人和注(zhù)册会计(jì)师轮(lún)换、信息(xī)披露等重点事项规范。四(sì)是(shì)监督检查。五是附则。

　　从具体内容看，主(zhǔ)要(上尉是什么级别，上尉是连长还是营长yào)对四方面内容进行(xíng)了规范：

　　一是遏制恶性竞争，突(tū)出质量导向。《选(xuǎn)聘办法》规定，质量管理(lǐ)水平(píng)的分值权重应不低于40％，审(shěn)计费用报价的分值权(quán)重应不高(gāo)于15％。要求(qiú)将(jiāng)所有会(huì)计师事务所的报价平均值作(zuò)为选聘基(jī)准价(jià)，并给出了审(shěn)计费(fèi)用报价得分公式。评价要素至少应当包括审计费用报价(jià)、事务所资质(zhì)条(tiáo)件、执业记录(lù)、质量(liàng)管理水平、工作方案、人力(lì)及其(qí)他资源配备(bèi)、信息安全(quán)管理、风(fēng)险承担(dān)能力(lì)水平等(děng)。

　　二是完善轮换规定，强化独立性要求。《选聘办(bàn)法》规定，国有(yǒu)企业（含国(guó)有(yǒu)控股(gǔ)上市(shì)公(gōng)司）连续聘(pìn)用同(tóng)一会计(jì)师事务所的时间(jiān)不超过8年，确有需要的，可按(àn)规定延长至不(bù)超(chāo)过10年，之(zhī)后须(xū)开展(zhǎn)轮换。为做好平稳过渡，《选聘办(bàn)法(fǎ)》规定了衔接方式(shì)，如果国有企业当前执行的轮换规定与《选聘办法(fǎ)》存在不(bù)一致、或(huò)者没有规定的，由履行出资人职责(zé)的(de)机构统筹安排，两年内完成衔接工作。对于(yú)审计项目合伙人和签字注册会计师(shī)，《选聘办(bàn)法》规定了不同情形下的轮换要求和冷却期(qī)制度。

　　三(sān)是促(cù)进(jìn)公(gōng)平竞(jìng)争。根据《注册(cè)会计师法》等法律规定，会计师事(shì)务所承接业务上尉是什么级别，上尉是连长还是营长不受行政区域、行(xíng)业限制，各类会计师事务所(suǒ)是(shì)平等经(jīng)营(yíng)主体，依法执业受法律(lǜ)保护。《选(xuǎn)聘(pìn)办法》指(zhǐ)标公开、规上尉是什么级别，上尉是连长还是营长则明确，设定的各项标准适用于中(zhōng)国(guó)境内(nèi)依法成立的所有会(huì)计师事(shì)务所，一视同(tóng)仁。明(míng)确要求企业在选(xuǎn)聘会计师事务所过程中，应当(dāng)保障选(xuǎn)聘工作公平、公正(zhèng)进行。企(qǐ)业(yè)采用公开选聘(pìn)方式的，应(yīng)当公开选聘信息、评价要(yào)素(sù)和评(píng)分标(biāo)准，保证合理的准备(bèi)应聘时(shí)间(jiān)，公(gōng)示选聘结果。明确要求企业不得以不合理的条件限(xiàn)制或(huò)者排斥潜在拟(nǐ)应聘会计师事(shì)务(wù)所，不得为个(gè)别(bié)会计(jì)师事务所量身(shēn)定(dìng)制选聘条件。

　　四是(shì)压实审计(jì)委员会责任(rèn)。《选聘办法》明确(què)，审计委员会的职责(zé)包括：制定选聘会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)的(de)政策、流程(chéng)及相关内部(bù)控制制度(dù)，提议启动选(xuǎn)聘(pìn)工作、审(shěn)议选聘文(wén)件、确定评价要素和具体评分(fēn)标准、监督选聘过(guò)程、提出拟聘(pìn)任会计师事务所和审计费(fèi)用建(jiàn)议，监督及评估(gū)会计师事务所审计工作(zuò)，定(dìng)期(qī)向董事会提交会计师事(shì)务所履职情况报告和(hé)审计委员会监(jiān)督情(qíng)况(kuàng)报告等。审计(jì)委员(yuán)会应(yīng)当(dāng)重点关注的事项包(bāo)括：企业可能存在不(bù)合理变(biàn)更会(huì)计师事务所的情形、聘(pìn)任(rèn)胜任能力不足的会(huì)计(jì)师事(shì)务所、审计独立性存疑(yí)、审计费用(yòng)变动(dòng)较大、轮换会计师(shī)事务所(suǒ)和主要(yào)人员等(děng)。

　　问(wèn)：如何(hé)做好《选(xuǎn)聘办法》的贯(guàn)彻实施工作(zuò)？

　　答：《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》是落(luò)实国(guó)办发30号文的重要制度安排，各级财(cái)政部(bù)门、国有资产(chǎn)监督(dū)管(guǎn)理机构(gòu)、证券监督管理机构应当高度重视(shì)，进一步(bù)增(zēng)强责任意识，精心(xīn)组织，周密部(bù)署，确保《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的有(yǒu)效实(shí)施。一(yī)是加大宣传和指(zhǐ)导力度，从企业(yè)和会计(jì)师事(shì)务所两个层(céng)面做好(hǎo)培训，做好过渡期衔(xián)接工作。各地可结合(hé)本地区实际(jì)情况进(jìn)一(yī)步探(tàn)索选聘会计师事务所具体指引(yǐn)，指导企业(yè)规范选聘。二是加大监督(dū)检查力度，切实做好事中事后监管，对违反规定的企业和会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)要依法严肃处理。三是各级财政部(bù)门、国有资产监督管理机构、证(zhèng)券监督管理机构要加强沟通协调，健(jiàn)全完善工作机制，密切协(xié)作，形成(chéng)合力，认(rèn)真做好贯彻(chè)实施(shī)《选聘办法》的各项工作。

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