日前，财政(zhèng)部会(huì)计司、国(guó)务院国资(zī)委(wěi)财管运行局、证监会(huì)会计部有关负责人就《国有企(qǐ)业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所管(guǎn)理办法》（财会(huì)〔2023〕4号，以下简(jiǎn)称(chēng)《选聘办法》）有(yǒu)关问题(tí)，回答了记(jì)者提问。

　　问：制定《选聘办法》的(de)背(bèi)景是什么(me)？

　　答(dá)：审计质量关乎公(gōng)众(zhòng)利益(yì)。企业(yè)通过规范的(de)流(liú)程、科(kē)学的评价，选(xuǎn)聘(pìn)专业胜任能力强(qiáng)、执业质量高(gāo)的(de)会计师(shī)事务所(suǒ)，有利于(yú)保证(zhèng)审计报告的(de)质量。当前，国有企业、上市公司选聘会计师(shī)事务所相(xiāng)关工作尚存在制度不完善、流程不(bù)规范(fàn)等问题(tí)，制约(yuē)审计质量的(de)提高。一是会计师事务(wù)所选(xuǎn)聘(pìn)流程亟(jí)待规范。部(bù)分企业选聘会计师(shī)事(shì)务所时，未明确(què)具体评分标准。二是恶性(xìng)竞争现象仍(réng)有(yǒu)发生。个别企业在招(zhāo)标(biāo)过程中简单把低(dī)价作为选(xuǎn)聘的首要(yào)条(tiáo)件，个别会计师(shī)事务所以远低(dī)于项(xiàng)目成本为代价承接业(yè)务，引发(fā)恶性竞(jìng)争，导致审计(jì)资源(yuán)投入不足，审计(jì)质量(liàng)难以得(dé)到(dào)有效保证(zhèng)。三是会计师事务(wù)所轮换政策有待健全完(wán)善。各类(lèi)国(guó)企做法不一(yī)，执行尺(chǐ)度不(bù)一，亟(jí)需形成统一规范的(de)轮(lún)换(huàn)制度(dù)，实(shí)现(xiàn)轮换年限和审计(jì)成本、审计(jì)风(fēng)险之(zhī)间的(de)合理平衡(héng)。四(sì)是审计委(wěi)员会责任有待进一步压实。

　　《国务院办公(gōng)厅(tīng)关于(yú)进一步规范(fàn)财务(wù)审计(jì)秩序 促进注册会计师行(xíng)业健(jiàn)康发(fā)展的意见》（国办发〔2021〕30号，以(yǐ)下(xià)简称国(guó)办发30号文(wén)）明确要(yào)求推进以质量(liàng)为导(dǎo)向的会(huì)计师事务所(suǒ)选聘机(jī)制(zhì)建设(shè)。为落实上述要求，保护(hù)会计师(shī)事务(wù)所和利益相(xiāng)关方的合法权益，规(guī)范(fàn)国有企业、上市公司选聘(pìn)会(huì)计师(shī)事(shì)务(wù)所行为，促进公(gōng)平竞争，推动提升审计质(zhì)量(liàng)，财(cái)政部(bù)会同国务(wù)院(yuàn)国资委、证监会制定印发了《选聘办法(fǎ)》。

　　问(wèn)：《选聘办法》起(qǐ)草发布经历了哪些过程？

　　答：2021年(nián)7月国(guó)办(bàn)发30号文印发后(hòu)，我们即启动了《选(xuǎn)聘办法》的制定工作，开(kāi)展了针对性的(de)调查研究，会同国(guó)务院国资委、证监会起草了《选聘办法》讨论稿，在征(zhēng)求相(xiāng)关(guān)单位意见、组织(zhī)专家专题研讨基础上，形(xíng)成(chéng)了征(zhēng)求意见稿。

　　2022年4月2日，我(wǒ)们(men)印发(fā)了《财(cái)政部办公厅(tīng)关于征求〈国有企业、上市公司选聘会(huì)计(jì)师事务(wù)所管(guǎn)理(lǐ)办法(fǎ)（征(zhēng)求意见稿(gǎo)）〉意见的函》（财办(bàn)会〔2022〕10号(hào)），面向社会公众征(zhēng)求意见，共(gòng)收到书面(miàn)反(fǎn)馈65份，合计反馈意见319条。反馈意见总体认为，《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》重点突出、内容(róng)全面、指导性(xìng)强、可操作性高，有助于推进建立以质(zhì)量为(wèi)导向的会(huì)计师(shī)事(shì)务(wù)所选聘(pìn)机(jī)制(zhì)，有助于规范国有企(qǐ)业、上市公司选聘会计师(shī)事(shì)务所行为，促进注册(cè)会计师(shī)行(xíng)业的公平竞争，提升审计质量。同(tóng)时，部分反馈意见提出了一些具体的修改建议(yì)。我们对所有(yǒu)反馈意(yì)见进行了认真(zhēn)梳理，并充分吸收采纳。在反(fǎn)复研讨、征求相关部门意(yì)见的基(jī)础上，对征求意见稿作(zuò)了(le)进一(yī)步修改(gǎi)完善。

　　问：《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》的主要内容(róng)是什(shén)么？

　　答：《选聘办法》主(zhǔ)要包含五方(fāng)面内容：一是总体说明，主(zhǔ)要包括制定(dìng)依据、适用的(de)企业范围(wéi)、适用的(de)选聘事项等。二是选聘(pìn)重(zhòng)点流(liú)程规范，对选聘决策机构(gòu)、选聘方式、公开选聘的(de)重点环(huán)节(jié)、评价要素、质量管理水平和审计费用(yòng)的分值权(quán)重、具体评分标准、最高限价、审计(jì)费(fèi)用浮动等事项进行规定。三是会计师事务所(suǒ)轮换、项目(mù)学跆拳道考级国家认可吗知乎，学跆拳道考级国家认可吗女生合伙人和注册会计(jì)师(shī)轮(lún)换、信息披露等重点事项规范。四是监督(dū)检(jiǎn)查。五(wǔ)是附则。

　　从具体(tǐ)内容看，主(zhǔ)要对四(sì)方面内容进行(xíng)了规(guī)范(fàn)：

　　一(yī)是遏制恶性竞争，突(tū)出质量导向。《选聘办法》规(guī)定，质(zhì)量管理水平的(de)分值(zhí)权重(zhòng)应(yīng)不低于(yú)40％，审计费(fèi)用报价的(de)分值权重应不高于15％。要求将(jiāng)所有会(huì)计师事务所的(de)报价平均值作为选(xuǎn)聘基准(zhǔn)价，并给出了审计费用(yòng)报价得分公式。评价要素至(zhì)少应当包(bāo)括审计(jì)费用报价、事务所资质条件、执业记录、质量管理水(shuǐ)平、工(gōng)作方案、人力(lì)及(jí)其他资源(yuán)配备、信息安全管理(lǐ)、风(fēng)险承担能力(lì)水平(píng)等(děng)。

　　二是完善轮(lún)换规定，强化独立性要求。《选聘办法(fǎ)》规定(dìng)，国(guó)有企业（含国有控股上市(shì)公司(sī)）连(lián)续聘用同一会计师(shī)事务所的时间(jiān)不超过8年(nián)，确有需要(yào)的(de)，可按(àn)规定延长(zhǎng)至不(bù)超过10年，之后须开(kāi)展轮换。为做好平稳过渡，《选聘办法》规定(dìng)了(le)衔接方式(shì)，如果(guǒ)国有企(qǐ)业当前执行的轮换规(guī)定与《选聘办(bàn)法(fǎ)》存(cún)在不一致、或者没有规定的，由(yóu)履行出资人职(zhí)责的机构统筹安(ān)排(pái)，两年内完成衔接(jiē)工作。对于审计项目合伙人和签字注(zhù)册会计师，《选聘办法(fǎ)》规定(dìng)了不同(tóng)情形(xíng)下的(de)轮换要求和冷却期制度(dù)。

　　三是(shì)促进公平竞争。根(gēn)据《注册(cè)会计(jì)师法》等法律规定，会计(jì)师事务所承接业(yè)务不受(shòu)行(xíng)政区域、行业限制，各类会计师事务所是平(píng)等(děng)经(jīng)营(yíng)主体，依法执(zhí)业(yè)受(shòu)法律(lǜ)保护。《选聘办法》指标公开、规则明确，设定的各项标准适用于中国境内(nèi)依法(fǎ)成立(lì)的所有会计师事务所，一视同仁(rén)。明确要求(qiú)企业(yè)在选聘会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)过程中(zhōng)，应当保障选(xuǎn)聘工作(zuò)公(gōng)平(píng)、公正进(jìn)行。企业采用公(gōng)开选聘(pìn)方式的，应当(dāng)公开选聘(pìn)信(xìn)息(xī)、评价要素和评分标准，保(bǎo)证合理的准备(bèi)应聘时间，公示选聘结果。明确要(yào)求企业不得以不合理的条(tiáo)件限制或者排斥潜在(zài)拟应(yīng)聘会(huì)计师(shī)事务所，不得为个别会计师事务(wù)所(suǒ)量身定制选聘条件。

　　四是压实审计(jì)委员会责任。《选聘办法》明确，审计委员会的职(zhí)责包括(kuò)：制定选聘会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)的政(zhèng)策、流程及相关内部控制制度，提议(yì)启(qǐ)动选聘工作、审议(yì)选(xuǎn)聘(pìn)文件(jiàn)、确(què)定评价要素和具体评分(fēn)标准、监督(dū)选(xuǎn)聘过程、提(tí)出(chū)拟聘任会计师事务所和审计费用建议，监督及评估会计师事务所(suǒ)审(shěn)计(jì)工作(zuò)，定期向董事会提交会计师事务所履职情况报告和审计委员会监督情况报告等。审(shěn)计(jì)委员会应(yīng)当重点关注的事项包括：企业可能存在不合理(lǐ)变更(gèng)会(huì)计(jì)师事务(wù)所(suǒ)的情形、聘任胜任能(néng)力不足的会计(jì)师事务所、审计独立性存疑、审(shěn)计(jì)费用变动较大(dà)、轮换(huàn)会计师(shī)事务所和主要人员等。

　　问(wèn)：如何(hé)做好(hǎo)《选聘办法》的贯(guàn)彻实施(shī)工作？

　　答(dá)：《选聘办法(fǎ)》是(shì)落实(shí)国办(bàn)发30号(hào)文的重要制度安排，各(gè)级(jí)财(cái)政部门、学跆拳道考级国家认可吗知乎，学跆拳道考级国家认可吗女生国(guó)有资产监督管理(lǐ)机构、证券(quàn)监督管(guǎn)理机构应当(dāng)高度(dù)重视，进一步(bù)增强责任意识，精(jīng)心组织，周密(mì)部署，确保《选聘办法》的(de)有效实(shí)施。一(yī)是(shì)加大(dà)宣传和(hé)指(zhǐ)导(dǎo)力度(dù)，从企业(yè)和会(huì)计师事务所两(liǎng)个(gè)层面做好培训，做好过渡(dù)期衔接工(gōng)作。各地可结合本地区实际情况进一步探(tàn)索选聘会计师事务(wù)所(suǒ)具(jù)体指引，指导企(qǐ)业规范选聘。二是加大监督检查力度(dù)，切实做好事中事后监管，对违(wéi)反规定的企(qǐ)业和会计师事务所(suǒ)要依法严肃处理。三是(shì)各级财政部门、国有资(zī)产(chǎn)监督管理(lǐ)机(jī)构(gòu)、证券监督管理(lǐ)机构要加强沟(gōu)通协调，健全(quán)完善工(gōng)作机制，密(mì)切(qiè)协(xié)作(zuò)，形成(chéng)合力，认真做好(hǎo)贯彻实施《选聘(pìn)办法》的各项工作。

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