日前，财(cái)政部会(huì)计司、国(guó)务院国资委财管运行局、证监会会计部有关(guān)负责人就《国有企业、上市公司选聘会计(jì)师事务(wù)所管理办(bàn)法》（财会〔2023〕4号，以下简(jiǎn)称《选聘办(bàn)法》）有关问题，回答了记者提(tí)问。

　　问(wèn)：制定(dìng)《选聘办法》的背(bèi)景是什(shén)么？

　　答：审计质(zhì)量(liàng)关乎公(gōng)众利益。企业通过规范的(de)流程、科学的(de)评价，选聘专业胜任能力强、执业(yè)质量高的会(huì)计师事务所(suǒ)，有利于保(bǎo)证审计报告的质(zhì)量(liàng)。当(dāng)前(qián)，国有(yǒu)企业、上(shàng)市公司选聘会计(jì)师(shī)事务所相(xiāng)关(guān)工作尚存在制(zhì)度不完善、流程(chéng)不(bù)规范等问题，制约审计质(zhì)量的提(tí)高。一是会(huì)计师事务所(suǒ)选聘流程(chéng)亟待规范。部分(fēn)企业选聘会计师(shī)事务所时，未(wèi)明(míng)确具(jù)体评分(fēn)标准。二(èr)是恶性竞(jìng)争现(xiàn)象仍有发生。个(gè)别企业(yè)在招标过程中简单把低价作为选聘(pìn)的首要(yào)条件，个(gè)别会计师事务所以(yǐ)远低于项目成本(běn)为代价承接业务(wù)，引发恶性竞争，导致审计(jì)资(zī)源投入不足，审(shěn)计质量难(nán)以得到有效保证。三是会计师(shī)事务所轮换政策有待健全完(wán)善。各类(lèi)国(guó)企做法不一，执行尺度(dù)不一，亟需形(xíng)成统一规范的(de)轮(lún)换制度，实现轮换年限(xiàn)和审计(jì)成本、审计风险之间的合理(lǐ)平衡。四是审计委员会责(zé)任有待进(jìn)一步压实。

　　《国务(wù)院(yuàn)办公厅关(guān德国对中国友好吗，德国对中国怎么样)于进一(yī)步规范财务审计秩序 促进注册会计(jì)师(shī)行(xíng)业健康发展的意(yì)见》（国办发(fā)〔2021〕30号，以(yǐ)下简称国办发(fā)30号文）明确(què)要求(qiú)推进以质量为导向(xiàng)的会计(jì)师(shī)事务所选聘机制建设。为(wèi)落实上述要求，保(bǎo)护会(huì)计师事务所和利益相关方(fāng)的合法权(quán)益，规范国有企业(yè)、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所行(xíng)为，促进公平竞争，推动提(tí)升审计质量，财政部会同国务(wù)院国资委(wěi)、证监会制定印(yìn)发了《选(xuǎn)聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草发布经历了哪些过程？

　　答：2021年7月(yuè)国办(bàn)发30号文印发后，我们即(jí)启动了《选聘办法》的(de)制定工(gōng)作，开展了针对性的调查研究，会同国务院国资委、证(zhèng)监会(huì)起草了《选聘办法》讨论稿，在征求(qiú)相关单位意见、组织专家专题研(yán)讨基础(chǔ)上，形成了征求意见(jiàn)稿。

　　2022年4月2日，我们印发了(le)《财政部办公(gōng)厅(tīng)关于征(zhēng)求〈国有企业、上市(shì)公(gōng)司选聘会(huì)计师事务所管理办(bàn)法（征求意(yì)见(jiàn)稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面(miàn)向社会公众征求意见，共(gòng)收到书面反馈65份，合计反馈意见319条。反馈意见总(zǒng)体认为，《选聘办法》重(zhòng)点突出、内容全(quán)面、指导性(xìng)强、可(kě)操作(zuò)性高，有(yǒu)助于推(tuī)进建立以质量为导向的会(huì)计(jì)师事(shì)务所选聘机制，有助于(yú)规范国有(yǒu)企业、上市公(gōng)司选聘会(huì)计师事(shì)务所行为，促进注(zhù)册(cè)会计师行(xíng)业(yè)的公(gōng)平竞争，提升(shēng)审计质量。同时，部(bù)分(fēn)反(fǎn)馈意见提出(chū)了一些具体的(de)修(xiū)改建(jiàn)议。我们对所有反(fǎn)馈意见进行了认真梳理，并充分吸收(shōu)采(cǎi)纳。在反复研讨、征(zhēng)求相关(guān)部门意(yì)见(jiàn)的(de)基础上，对(duì)征求意见稿(gǎo)作了(le)进一步修改完善(shàn)。

　　问：《选聘办法》的(de)主要内容(róng)是什么？

　　答：《选聘办法(fǎ)》主要包含五方面内容：一是总(zǒng)体说明，主要包括(kuò)制定依据、适(shì)用的企业范围(wéi)、适用的(de)选(xuǎn)聘事项等。二是选聘重点流程规(guī)范，对选聘(pìn)决策机构、选聘方式、公开选聘的重点环(huán)节、评价要素、质量管理水平和(hé)审(shěn)计费(fèi)用的分值权重、具(jù)体评分标准、最高限价、审计费用浮动等事项进行规定。三是会计师事(shì)务所轮换、项目合伙人(rén)和注册(cè)会计(jì)师轮换、信息披露等重点事(shì)项规范。四是监督检查。五是附(fù)则。

　　从(cóng)具体内容(róng)看(kàn)，主要(yào)对四方(fāng)面内容进行了(le)规范：

　　一是遏制恶性竞(jìng)争，突出质量导向。《选聘办法(fǎ)》规定，质(zhì)量管理水(shuǐ)平的分值(zhí)权重应(yīng)不低于40％，审(shěn)计费用报价的(de)分值权重(zhòng)应不(bù)高于15％。要求将所有会计(jì)师(shī)事务所的报价平(píng)均值作为选聘基准价，并给出了审计费用报(bào)价得分公式(shì)。评价要素至少应(yīng)当包(bāo)括审计费用报价、事务所资质条(tiáo)件、执业记录、质量(liàng)管理水平、工(gōng)作方案、人力及其他(tā)资源配备、信息安(ān)全管(guǎn)理(lǐ)、风险(xiǎn)承担(dān)能力水(shuǐ)平(píng)等。

　　二是完善轮换(huàn)规(guī)定，强化独立性要求。《选聘(pìn)办法》规定，国(guó)有企业（含国有控股上市公(gōng)司(sī)）连续(xù)聘(pìn)用同一(yī)会计(jì)师事务所的时间不超(chāo)过(guò)8年，确有(yǒu)需(xū)要(yào)的，可按规定延长至(zhì)不超过10年，之后须(xū)开展轮换。为做(zuò)好平稳过(guò)渡，《选聘办(bàn)法(fǎ)》规(guī)定了(le)衔接方(fāng)式，如果(guǒ)国(guó)有企业当前执行的轮换规定(dìng)与《选聘办(bàn)法》存在不一致、或者没有(yǒu)规定的，由(yóu)履行出资人职责的机构统(tǒng)筹安排，两年内完(wán)成(chéng)衔(xián)接(jiē)工作。对于审计项目合(hé)伙人(rén)和签字注册会计师(shī)，《选聘办法》规定了(le)不同情(qíng)形(xíng)下的轮(lún)换要求和冷(lěng)却期制度。

　　三是促进(jìn)公平竞争。根据《注册(cè)会计师(shī)法》等法律(lǜ)规定，会计师事务所承接(jiē)业务不受行政区域、行业(yè)限(xiàn)制(zhì)，各类会(huì)计师事务所是平等经营主体，依法执业(yè)受法律(lǜ)保护。《选聘办法》指标公开、规则明确，设定的各项标准(zhǔn)适用于中国(guó)境内依法成立的所有会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)，一视(shì)同仁。明确要求(qiú)企业在(zài)选(xuǎn)聘(pìn)会计(jì)师事务所(suǒ)过程(chéng)中，应当(dāng)保障选聘工(gōng)作公平、公正进行。企业采用公开选聘方式的，应当公开(kāi)选聘(pìn)信(xìn)息、评价要(yào)素和(hé)评分标准(zhǔn)，保证合理(lǐ)的(de)准(zhǔn)备应聘(pìn)时间，公示选聘结(jié)果(guǒ)。明确要求(qiú)企业不得以不合理的条件(jiàn)限制或者排斥潜(qián)在(zài)拟应聘会计师事务所，不得为个别会计(jì)师(shī)事务所量(liàng)身定制选(xuǎn)聘(pìn)条件(jiàn)。

　　四是压实审计委员会责任。《选(xuǎn)聘办法》明确，审计委员会的职(zhí)责(zé)包括：制定(dìng)选聘会计师事务所的政(zhèng)策、流程(chéng)及相(xiāng)关内部控制制度，提议启动选聘工(gōng)作、审议(yì)选聘(pìn)文(wén)件(jiàn)、确(què)定评价(jià)要素和具(jù)体评分标准、监(jiān)督选聘过程、提出拟(nǐ)聘任会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)和审(shěn)计费用建议，监督及评估会计师事务所审计工作，定期(qī)向董事(shì)会提交会计师事务(wù)所履职情况(kuàng)报告和审计委员会监督情况报告等。审计委员会应当重(zhòng)点关注的事项包(bāo)括：企(qǐ)业(yè)可能(néng)存在不(bù)合理变更会计师事(shì)务所的情形、聘(pìn)任胜任能力不足的(de)会计师(shī)事务所、审计独立性存疑、审计费用变(biàn)动较大(dà)、轮换(huàn)会(huì)计(jì)师事务所和主(zhǔ)要人(rén)员(yuán)等。

　　问：如何做好《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的贯彻(chè)实施工作？

　　答：《选聘办法(fǎ)》是落(luò)实国办(bàn)发30号文(wén)的重要制度安排(pái)，各(gè)级财政部门、国有资(zī)产监(jiān)督管理机构、证券(quàn)监督管理机构应当高度重(zhòng)视(shì)，进一(yī)步增(zēng)强责(zé)任意识(shí)，精(jīng)心组织，周密部署，确保《选聘(pìn)办法》的有效实(sh德国对中国友好吗，德国对中国怎么样í)施。一(yī)是加大宣传和指导(dǎo)力(lì)度(dù)，从企业和会计师事务所两个(gè)层面做(zuò)好培训，做好(hǎo)过渡期衔接工(gōng)作。各地可(kě)结合(hé)本地区实际(jì)情况进一步探索(suǒ)选聘会(huì)计师事务所具体指引(yǐn)，指导企业规范选聘。二(èr)是加大监督检查力(lì)度，切实做好事中事后(hòu)监管(guǎn)，对违反规定的企(qǐ)业和会计师事务所要(yào)依(yī)法严(yán)肃处理。三是各级财(cái)政部门(mén)、国有(yǒu)资产监督管理机构、证券监督管理机构要加强沟(gōu)通协调，健(jiàn)全完善工作机制(zhì)，密切协(xié)作(zuò)，形成合力，认真做好(hǎo)贯彻实施《选聘办法》的各项工作(zuò)。

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