日前，财政部会计司、国务院(yuàn)国资委财(cái)管运行局、证监会会计部有关负责人就《国有企业、上(shàng)市公司(sī)选聘会计师事务所管理办法》（财(cái)会〔2023〕4号(hào)，以下简称《选聘办(bàn)法》）有关问(wèn)题(tí)，回答了(le)记者提问(wèn)。

　　问：制(zhì)定《选聘办法》的背景是什么(me)？

　　答：审计质量关乎公(gōng)众利益。企业通过规(guī)范的流程、科学的评价，选(xuǎn)聘专业(yè)胜任能力强、执业质量高的会(huì)计师事务所，有(yǒu)利(lì)于(yú)保证审(shěn)计报告的(de)质量。当前，国(guó)有企业、上(shàng)市(shì)公司选聘会计师(shī)事务所(suǒ)相(xiāng)红楼梦多少字关工作(zuò)尚(shàng)存在制度不完(wán)善、流程不规范等问题，制约审(shěn)计质量的(de)提高。一是会计(jì)师事务所(suǒ)选(xuǎn)聘流程(chéng)亟(jí)待规范。部分企(qǐ)业选聘会计(jì)师事务(wù)所时，未明确具体(tǐ)评分标准。二是恶性竞争(zhēng)现象仍有发生。个别企(qǐ)业在(zài)招标(biāo)过程中(zhōng)简单把低价作为选聘的首要(yào)条件，个别会计师事务所以远低于(yú)项目(mù)成本为代价(jià)承接业务，引发恶性竞争，导致审计资源投入(rù)不足，审(shěn)计质量难(nán)以得到有效(xiào)保证(zhèng)。三是会(huì)计师(shī)事务所轮换政(zhèng)策有待健全(quán)完(wán)善(shàn)。各类(lèi)国企做(zuò)法不一，执行尺度不一(yī)，亟需形成(chéng)统一规范(fàn)的轮换制度，实现轮换年限和审计成本(běn)、审计风险之(zhī)间的合理平衡。四(sì)是审计委(wěi)员会(huì)责(zé)任有(yǒu)待进一步压实。

　　《国务院(yuàn)办公厅关于进一步规范财务审计秩序(xù) 促(cù)进(jìn)注册会计师行业健康发(fā)展的意见》（国办发〔2021〕30号，以(yǐ)下简称(chēng)国(guó)办发30号(hào)文(wén)）明确要求推进以质量为导(dǎo)向的(de)会计师事(shì)务所选聘机制建设(shè)。为落实(shí)上述要求(qiú)，保护会计师事务所和利(lì)益(yì)相关方(fāng)的合法权益，规范国有企(qǐ)业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务所行为(wèi)，促进公平竞争，推动提升(shēng)审计质量，财政部会(huì)同国务院(yuàn)国(guó)资委、证监会制定(dìng)印(yìn)发了《选聘办法》。

　　问(wèn)：《选聘办法》起草发布(bù)经历了哪些过程？

　　答：2021年7月国办发30号文印发(fā)后，我们即启动了《选聘办(bàn)法》的(de)制定工作，开展了(le)针(zhēn)对性的调查研(yán)究，会同国(guó)务院国资委、证监(jiān)会起草了《选(xuǎn)聘(pìn)办法》讨(tǎo)论稿，在征(zhēng)求相关单(dān)位意见(jiàn)、组织专家专(zhuān)题(tí)研讨基础上，形成了征求意见稿(gǎo)。

　　2022年4月2日，我们印发了《财(cái)政(zhèng)部办公(gōng)厅(tīng)关于(yú)征求〈国有企业、上市公司选聘会(huì)计师事(shì)务所管(guǎn)理办法（征(zhēng)求意见稿）〉意见的函(hán)》（财(cái)办会〔2022〕10号），面向(xiàng)社会公众(zhòng)征求意(yì)见，共收到书面反馈65份，合计反馈(kuì)意见319条。反馈意见(jiàn)总体认为，《选聘办(bàn)法》重点突出、内容全面、指导性强(qiáng)、可操(cāo)作性高，有助于推进建立(lì)以(yǐ)质量为导(dǎo)向的会计师(shī)事务所选(xuǎn)聘机制(zhì)，有助于规范(fàn)国(guó)有企业(yè)、上市公司选聘(pìn)会计(jì)师事(shì)务所行为，促进注册会计(jì)师(shī)行(xíng)业的公平(píng)竞争，提升审(shěn)计(jì)质量。同时，部分反馈意见(jiàn)提出了一些具体的修改建议。我们(men)对所有反馈意红楼梦多少字(yì)见(jiàn)进行了认真梳理，并充(chōng)分吸收采纳。在反复研讨、征(zhēng)求相关部门(mén)意(yì)见的基础上，对征求意见稿作了(le)进(jìn)一步修改完善。

　　问：《选聘(pìn)办法(fǎ)》的主要内容是什(shén)么？

　　答：《选聘(pìn)办法》主要(yào)包(bāo)含(hán)五方面内(nèi)容：一(yī)是总体说明(míng)，主要(yào)包括制定依据、适用的企业范(fàn)围、适(shì)用(yòng)的选聘事项等。二是选聘重(zhòng)点(diǎn)流(liú)程规范，对选聘决(jué)策(cè)机构、选(xuǎn)聘方式、公开选聘的重点(diǎn)环节、评价要素、质(zhì)量管理水平和审(shěn)计费用的分值权重、具体(tǐ)评(píng)分标准、最高限价、审计费用浮动等事项进行规定。三是会计(jì)师事务所(suǒ)轮换(huàn)、项目(mù)合(hé)伙人和注册会计师(shī)轮(lún)换、信(xìn)息披露(lù)等重(zhòng)点事项规(guī)范。四是监督(dū)检查。五(wǔ)是附则。

　　从具(jù)体(tǐ)内容看，主要对四方面内容进行了规范(fàn)：

　　一是遏制恶性竞(jìng)争(zhēng)，突出质量导(dǎo)向(xiàng)。《选聘办法》规(guī)定(dìng)，质量管理水平(píng)的分值(zhí)权(quán)重应不低于(yú)40％，审计(jì)费(fèi)用报价的分值权重应不高于15％。要求将所(suǒ)有会计师事务所的报价平均值作为(wèi)选聘基准(zhǔn)价，并给出了审计费(fèi)用报价得分公式。评价要素至少应当包括(kuò)审计费用报价、事务所资质条(tiáo)件、执业(yè)记录(lù)、质(zhì)量管理水平、工作方案(àn)、人力(lì)及其他资(zī)源配备、信息(xī)安全管理、风险承担能(néng)力(lì)水平(píng)等(děng)。

　　二是完善轮换(huàn)规定，强化(huà)独立性要求(qiú)。《选聘办法》规定，国有企业(yè)（含(hán)国有控股(gǔ)上(shàng)市公司(sī)）连续聘用同一会(huì)计(jì)师事(shì)务所的时间不超过8年，确(què)有(yǒu)需(xū)要的，可(kě)按规定延长至(zhì)不超过(guò)10年，之后须开(kāi)展轮换。为(wèi)做好平稳(wěn)过渡(dù)，《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》规定了衔接方式，如果国有企业当前执(zhí)行的轮换(huàn)规定与《选聘办法》存在不(b红楼梦多少字ù)一致、或(huò)者(zhě)没(méi)有规(guī)定的，由履(lǚ)行出资人职(zhí)责的机构统筹安排，两年内完成衔接工作(zuò)。对于审(shěn)计项目合伙人和签字注册会计师(shī)，《选聘办法》规定了不同情形(xíng)下的轮换要求和(hé)冷(lěng)却期制度。

　　三是促进(jìn)公平竞争。根据(jù)《注册会(huì)计师(shī)法》等法律规(guī)定，会计师事务所承接业务不受行政区域、行业限制，各类(lèi)会(huì)计师(shī)事务所是平等经营主(zhǔ)体，依(yī)法执业受(shòu)法律保护。《选聘办法》指标公(gōng)开、规则明确，设定的各项标准适用于(yú)中(zhōng)国境内依法成立的所有会计师事务(wù)所，一视同仁。明确(què)要求企(qǐ)业在选聘(pìn)会计师事务所(suǒ)过程(chéng)中，应当保障(zhàng)选聘工(gōng)作(zuò)公平、公正进行。企(qǐ)业采用公开选聘方式的，应当公开(kāi)选聘信息、评价要(yào)素和评(píng)分标准(zhǔn)，保证合(hé)理的准(zhǔn)备应聘时间(jiān)，公示选聘结果(guǒ)。明确要求企业不得以不合理的条件限制或者排斥潜在拟应聘(pìn)会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)，不得为个别会计师(shī)事务所(suǒ)量身(shēn)定制(zhì)选聘条件。

　　四是压实审计(jì)委员会责(zé)任。《选(xuǎn)聘(pìn)办法》明(míng)确，审计委员会的职责包括(kuò)：制定选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所的政(zhèng)策、流程及相关(guān)内部控制制度，提议启动选聘(pìn)工作、审(shěn)议选聘文件、确定评价要素(sù)和具体评分(fēn)标准(zhǔn)、监督(dū)选聘过程、提出拟聘任会(huì)计师事(shì)务所和审(shěn)计费用(yòng)建议，监(jiān)督及评估会计师事务所审(shěn)计工作(zuò)，定期向董(dǒng)事会提交(jiāo)会计师(shī)事务所履(lǚ)职情况报告和审计(jì)委(wěi)员会监(jiān)督(dū)情况(kuàng)报告等。审计(jì)委员会(huì)应当重点关注的事项包括：企业(yè)可能存(cún)在(zài)不合理变更会计(jì)师事务所的情形、聘任(rèn)胜任(rèn)能力不(bù)足的会计师事务所、审(shěn)计独立性(xìng)存疑、审计费用变动(dòng)较大、轮换会(huì)计师事务(wù)所和主(zhǔ)要人员等。

　　问：如何做好《选(xuǎn)聘办法》的贯彻实施(shī)工(gōng)作？

　　答(dá)：《选聘办法》是落实国办(bàn)发30号文的(de)重(zhòng)要制度安排，各(gè)级(jí)财(cái)政部门(mén)、国有资产(chǎn)监督管理机构、证券监(jiān)督管理(lǐ)机构应当高(gāo)度重视，进一步增强责任意识，精(jīng)心组织(zhī)，周密部署，确(què)保《选(xuǎn)聘办法》的(de)有效实(shí)施。一(yī)是加大宣(xuān)传和指(zhǐ)导力度，从(cóng)企业和会计师事务所两个(gè)层(céng)面做好培训，做好过渡期衔接(jiē)工作(zuò)。各地可(kě)结(jié)合本地区实际(jì)情况进一步探索选聘会计师事务所具(jù)体(tǐ)指引(yǐn)，指导企业(yè)规范(fàn)选聘(pìn)。二是加大监督检查(chá)力度，切实做好事中(zhōng)事(shì)后监管(guǎn)，对违反规(guī)定的企业(yè)和(hé)会计师事务所(suǒ)要(yào)依法严肃处(chù)理。三是各级(jí)财政部门、国有资产监督(dū)管(guǎn)理(lǐ)机构、证券监(jiān)督管理机构(gòu)要加(jiā)强沟通协调(diào)，健(jiàn)全完善(shàn)工作机制，密切协(xié)作(zuò)，形(xíng)成合力，认真做好贯彻实施《选聘办法》的各(gè)项(xiàng)工作。

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