日前，财政(zhèng)部会计司、国务院国资(zī)委(wěi)财(cái)管运行局(jú)、证监会会计部(bù)有关负责人(rén)就《国有企业、上市公司选聘会计师事(shì)务所管理办(bàn)法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有关问(wèn)题，回答(dá)了记者提问(wèn)。

　　问：制定《选聘办法》的(de)背景是什么？

　　答：审(shěn)计质量关乎公众利益。企(qǐ)业通过规范的流程、科(kē)学(xué)的评价，选聘(pìn)专业(yè)胜任(rèn)能力强、执业质量高(gāo)的会计师事务所，有利于(yú)保证审计报告(gào)的(de)质量。当前(qián)，国有企业、上市公司(sī)选(xuǎn)聘会计师事务所相(xiāng)关(guān)工作尚存在制度(dù)不完(wán)善、流程不(bù)规范等问(wèn)题，制(zhì)约审计质(zhì)量的提高。一是会(huì)计师事务所选聘流程亟待规范。部(bù)分(fēn)企业选聘会计师事务所时，未(wèi)明(míng)确具(jù)体评分标准。二是恶(è)性竞争现象仍(réng)有发生。个(gè)别(bié)企业在招标过(guò)程中(zhōng)简单(dān)把低价作为选聘的首要条件(jiàn)，个别会计(jì)师事务(wù)所以远低于项目成本(běn)为代价承(chéng)接业(yè)务，引发恶(è)性竞争，导(dǎo)致审(shěn)计(jì)资源投入不足，审计质量难以(yǐ)得到有(yǒu)效(xiào)保证。三(sān)是会计师事(shì)务所(suǒ)轮(lún)换(huàn)政(zhèng)策(cè)有待(dài)健(jiàn)全(quán)完善。各类国企做法不一，执(zhí)行尺(chǐ)度(dù)不一，亟需(xū)形成(chéng)统一规范的(de)轮换(huàn)制度，实现轮(lún)换(huàn)年限(xiàn)和审计成本、审计风险之间的合理平衡。四是审计(jì)委员会责(zé)任有待进(jìn)一步压(yā)实。

　　《国务院办公厅关于进(jìn)一(yī)步规范财务审计(jì)秩(zhì)序 促进(jìn)注册会(huì)计师行业健康(kāng)发展的(de)意见》（国办(bàn)发〔2021〕30号，以下简(jiǎn)称国办发30号文）明(míng)确要求推进以质量为导向的(de)会(huì)计师事务所选聘(pìn)机(jī)制建设。为落实上述要求(qiú)，槟榔戒一年脸会恢复吗，槟榔戒一年脸会恢复吗改套餐不能恢复以前套餐保护(hù)会(huì)计(jì)师事(shì)务所和利益(yì)相关方的(de)合法权(quán)益，规范国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所行(xíng)为(wèi)，促进公平竞(jìng)争，推动提升(shēng)审(shěn)计质量，财政部会同国务院国(guó)资委、证(zhèng)监会制定印发了(le)《选聘办法》。

　　问：《选聘办法(fǎ)》起草发(fā)布经历了哪(nǎ)些过程？

　　答(dá)：2021年7月国办(bàn)发30号文印发后，我们即(jí)启动了《选聘办法》的(de)制定工作，开展了(le)针对性的调查研(yán)究，会同国务院国资委、证(zhèng)监会起草了《选聘办法(fǎ)》讨(tǎo)论稿，在征求相(xiāng)关单位意见、组织专(zhuān)家(jiā)专题研讨(tǎo)基(jī)础上(shàng)，形成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发(fā)了《财政部办公厅关于征求〈国有企业、上市(shì)公司选聘会计(jì)师事务所管理办法（征求意见稿）〉意见的函》（财(cái)办会〔2022〕10号），面(miàn)向社会公众征求意见，共(gòng)收到书面反馈65份(fèn)，合计反馈意(yì)见319条。反馈(kuì)意见总体认为，《选聘办法》重点突(tū)出、内容(róng)全面、指导(dǎo)性强(qiáng)、可操作性高(gāo)，有助于推进建立以质(zhì)量(liàng)为导(dǎo)向的会计(jì)师事(shì)务所选(xuǎn)聘机(jī)制，有助于规(guī)范国有(yǒu)企业、上市公司选聘会计师(shī)事务所行为，促进注册会(huì)计师(shī)行业的公平竞争，提(tí)升审计(jì)质量(liàng)。同时，部分反馈意见提出了(le)一些具体的(de)修改建议(yì)。我们对所(suǒ)有反(fǎn)馈意见进行了认真梳理，并(bìng)充分吸(xī)收采纳。在(zài)反复研(yán)讨、征求(qiú)相关部门意见的基(jī)础上，对(duì)征求意(yì)见稿(gǎo)作(zuò)了进(jìn)一步修(xiū)改完善。

　　问(wèn)：《选(xuǎn)聘办法》的主要内容是什么？

　　答(dá)：《选聘办法》主要包含五方面(miàn)内容：一是总体说明，主(zhǔ)要包括制定依据、适(shì)用的企业范围(wéi)、适用的选聘事项等。二是选聘重点流程规范，对(duì)选(xuǎn)聘决策机构、选聘方式(shì)、公开选聘(pìn)的(de)重点(diǎn)环(huán)节、评(píng)价要(yào)素、质量(liàng)管(guǎn)理水平(píng)和(hé)审(shěn)计费用的分值权(quán)重、具(jù)体评分标(biāo)准、最高限价、审计(jì)费用(yòng)浮动等(děng)事项进行(xíng)规定。三是会计师事务所轮换、项目合(hé)伙人和(hé)注册会计师轮(lún)换(huàn)、信息披露等(děng)重点事项规范。四是监督(dū)检(jiǎn)查。五是附(fù)则(zé)。

　　从具(jù)体内(nèi)容看，主要对四(sì)方面内容进行了规范：

　　一是遏制恶性竞争，突出(chū)质量导向。《选聘办法(fǎ)》规定，质量(liàng)管理水平的分值权重应不低于(yú)40％，审(shěn)计费(fèi)用报价的分值(zhí)权重(zhòng)应不(bù)高于15％。要求将所有会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)的报价平(píng)均值(zhí)作为选聘(pìn)基准价，并给出了审计(jì)费用报价得分公式。评价要(yào)素至(zhì)少应当包(bāo)括审计费用报价、事(shì)务所资质条件、执业记录、质量管理水平、工(gōng)作方案、人力(lì)及其(qí)他(tā)资源配(pèi)备、信(xìn)息安全(quán)管理、风险承担能力水平等。

　　二是(shì)完善轮换规定，强(qiáng)化(huà)独立(lì)性要求。《选聘办(bàn)法》规定(dìng)，国有企业（含国有控股上(shàng)市公司(sī)）连续聘用同一会计师事务所(suǒ)的时(shí)间(jiān)不超过8年，确有需要的(de)，可按规定延长至不超过10年，之(zhī)后须开展轮(lún)换。为做好平稳过渡，《选聘(pìn)办法》规定了衔接方式，如果国有企业当前执行的轮换规定与《选聘办法》存在不一致、或者没有规定的，由(yóu)履行出资(zī)人职责的(de)机构统(tǒng)筹安排，两(liǎng)年内完(wán)成衔接工作。对于审计项目合(hé)伙人和签(qiān)字注(zhù)册会计(jì)师，《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》规定了不同情(qíng)形下(xià)的轮换要求(qiú)和冷却期制度。

　　三是(shì)促进(jìn)公平竞(jìng)争。根(gēn)据《注(zhù)册会(huì)计(槟榔戒一年脸会恢复吗，槟榔戒一年脸会恢复吗改套餐不能恢复以前套餐jì)师(shī)法》等法律(lǜ)规(guī)定，会计师事务所(suǒ)承接业务不受行政区(qū)域(yù)、行业限制，各类会(huì)计师事务所(suǒ)是平等经(jīng)营主体，依(yī)法(fǎ)执业受(shòu)法律(lǜ)保护。《选聘办法》指标公(gōng)开(kāi)、规则明确，设定(dìng)的各(gè)项标准(zhǔn)适用于(yú)中国境内(nèi)依(yī)法成立的所有会计(jì)师事务(wù)所，一视同仁。明确要求企(qǐ)业在选聘会(huì)计师事(shì)务所过(guò)程中，应当保障选聘工作公(gōng)平、公正进行(xíng)。企(qǐ)业采用公(gōng)开选聘方式的，应当公(gōng)开选聘信息、评价要素(sù)和(hé)评分标(biāo)准(zhǔn)，保(bǎo)证(zhèng)合理(lǐ)的(de)准备应聘时间，公示选(xuǎn)聘结果。明确(què)要求企业不得以(yǐ)不合理的条件限(xiàn)制或者排斥(chì)潜在(zài)拟应聘(pìn)会(huì)计师事(shì)务(wù)所(suǒ)，不得为个(gè)别(bié)会计师(shī)事(shì)务所量(liàng)身定制(zhì)选聘条件。

　　四是压(yā)实审计委员会责任。《选聘办法》明确，审(shěn)计(jì)委(wěi)员会的职责包括(kuò)：制定(dìng)选聘会计师事务所的政(zhèng)策、流程及相关内(nèi)部控制制度，提(tí)议启动选(xuǎn)聘(pìn)工作、审议选聘文件、确定评价要素和具体评分(fēn)标准、监(jiān)督选聘过程、提(tí)出(chū)拟聘任会计师事务所和审计费用建议，监督(dū)及(jí)评(píng)估会(huì)计(jì)师事务(wù)所审计(jì)工作(zuò)，定期向董事会(huì)提交会计(jì)师事(shì)务所履职情况(kuàng)报告和审计委员会监督情况报告等。审(shěn)计委员会(huì)应当重点关(guān)注的事(shì)项包括：企业(yè)可能存(cún)在不合(hé)理(lǐ)变更会(huì)计(jì)师事务(wù)所(su槟榔戒一年脸会恢复吗，槟榔戒一年脸会恢复吗改套餐不能恢复以前套餐ǒ)的情(qíng)形(xíng)、聘(pìn)任胜(shèng)任能力不足的会计师事(shì)务所、审计独立性存(cún)疑、审计费用变动(dòng)较大、轮换会(huì)计师事务所和主要人(rén)员等。

　　问：如何做(zuò)好《选聘办法》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘办(bàn)法》是落(luò)实(shí)国办发30号(hào)文的重要制(zhì)度安排，各(gè)级财(cái)政(zhèng)部门、国有(yǒu)资产监督管理机构(gòu)、证券监督管理机构(gòu)应当高度重视，进一步(bù)增强责任意识(shí)，精心组织，周密部署，确保《选聘办(bàn)法》的有效实(shí)施。一是(shì)加(jiā)大宣传和指导(dǎo)力(lì)度，从企业和会计师事务(wù)所两个层面做(zuò)好培训，做好过(guò)渡期衔接工作(zuò)。各(gè)地可结合(hé)本地(dì)区实际情(qíng)况进一步探(tàn)索选聘会计师事务(wù)所具体指引(yǐn)，指(zhǐ)导企业规范选聘。二是加大监督检查力度，切实做好(hǎo)事中事后(hòu)监管(guǎn)，对违(wéi)反规(guī)定的企业和会计师事(shì)务所(suǒ)要依法严肃处(chù)理。三是各级财政部门、国有资产监(jiān)督管(guǎn)理机构、证券(quàn)监督管理机(jī)构(gòu)要加强沟通协(xié)调(diào)，健全完善工作机(jī)制，密切协(xié)作，形成(chéng)合力(lì)，认真(zhēn)做好贯(guàn)彻实施《选聘办法》的(de)各项工作。

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