日前(qián)，财政部(bù)会计(jì)司、国务院国资委财(cái)管(guǎn)运行局、证监会(huì)会计部有(yǒu)关负责人就《国有(yǒu)企业、上(shàng)市公司(sī)选聘(pìn)会计师事务所管理办法》（财(cái)会(huì)〔2023〕4号，以下简(jiǎn)称《选聘(pìn)办法》）有关问题，回答了记者提(tí)问。

　　问：制(zhì)定《选聘(pìn)办法》的(de)背景是(shì)什么？

　　答：审(shěn)计质量关乎公(gōng)众(zhòng)利益(yì)。企业通过规(guī)范的流程、科学的评价(jià)，选聘专业胜任(rèn)能力(lì)强、执业质量高的会计师事(shì)务所，有(yǒu)利(lì)于保证审计报告的质量。当前，国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所相关工作尚存在制度不完善、流程不规范等问题，制(zhì)约审计质量的提高。一是(shì)会计师事(shì)务所选聘流程(chéng)亟待规范。部(bù)分企业选聘会计(jì)师(shī)事务所时，未明确具(jù)体评分(fēn)标准(zhǔn)。二(èr)是恶性竞争(zhēng)现(xiàn)象(xiàng)仍有(yǒu)发(fā)生。个别(bié)企业在招标过程中简单把低价作为(wèi)选聘的首要条件，个别会计师事务所(suǒ)以远(yuǎn)低于项目成本为代价承接业务，引发恶性竞争(zhēng)，导致(zhì)审(shěn)计资源投入不足，审计质量难以(yǐ)得到有效保证。三是(shì)会计师事务所轮(lún)换(huàn)政策有待健全完善。各类国企做法不一，执(zhí)行(xíng)尺度不一，亟(jí)需形成统一规范的轮(lún)换制度，实现轮(lún)换年(nián)限和审计成本、审计(jì)风险之间(jiān)的(de)合理平(píng)衡(héng)。四(sì)是(shì)审计委员会责(zé)任有待进一(yī)步压实(shí)。

　　《国(guó)务院办公厅关于进一步规范财务审计秩序 促进注册会计师行业(yè)健康(kāng)发展的意见(jiàn)》（国办发〔2021〕30号，以下简(jiǎn)称国办发30号文）明确要求(qiú)推(tuī)进以质量为导向的会计师(shī)事务所选聘机(jī)制建设。为落实上述要求，保护会计师事务所和利(lì)益相关方的合法权益，规范(fàn)国有企业、上市公司选聘会计师(shī)事务所(suǒ)行为，促进公平竞(jìng)争，推动(dòng)提升审(shěn)计质量(liàng)，财(cái)政部会(huì)同国务(wù)院国资委、证监(jiān)会制定印发了《选聘办法(fǎ)》。

　　问：《选聘(pìn)办(bàn)法》起草发布经(jīng)历了(le)哪些(xiē)过程？

　　答(dá)：2021年7月国(guó)办发30号文印发后，我们即启动了《选聘办(bàn)法》的(de)制定(dìng)工作，开展了针对性的调查研(yán)究，会同国(guó)务(wù)院国(guó)资委、证监会起草(cǎo)了《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》讨论稿，在(zài)征求(qiú)相关单位意见、组织(zhī)专家专题(tí)研(yán)讨(tǎo)基础上，形成了征求意见稿(gǎo)。

　　2022年(nián)4月2日，我们印发了《财政部办(bàn)公厅(tīng)关于征求(qiú)〈国有企(qǐ)业、上市公司选(xuǎn)聘会计(jì)师事务(wù)所管理办法（征求(qiú)意见稿(gǎo)）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社(shè)会公众征求意见，共收到书面(miàn)反馈65份，合计反馈意见319条。反馈意见(jiàn)总体(tǐ)认为，《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》重点突出、内(nèi)容全面、指导(dǎo)性强、可操作性高(gāo)，有(yǒu)助(zhù)于(yú)推进建立以质量为导向的会计师事(shì)务所(suǒ)选聘机(jī)制，有助(zhù)于规范(fàn)国(guó)有企业、上市公司选聘会计师事务所行为，促进(jìn)注册会计师(shī)行业的公平竞(jìng)争(zhēng)，提升审(shěn)计(jì)质量(liàng)。同时，部分(fēn)反馈意见提出(chū)了(le)一些具体(tǐ)的修(xiū)改建议。我们对(duì)所有(yǒu)反馈意见(jiàn)进行了认真梳理，并(bìng)充分吸收采纳。在反复研讨、征求相关部门(mén)意见的基础上(shàng)，对征(zhēng)求意见稿(gǎo)作了进(jìn)一(yī)步修改完善。

　　问：《选聘办法》的主要内容是什(shén)么？

　　答(dá)：《选聘办法(fǎ)》主要全国文明城市几年评选一次 全国文明城市是不是终身制包含五方面内容：一是总体说明，主要包(bāo)括制(zhì)定依据、适用的企业范围、适用的选聘(pìn)事(shì)项等(děng)。二(èr)是选聘重点流程规范，对选聘决策(cè)机构(gòu)、选聘方式、公开(kāi)选聘的重点(diǎn)环(huán)节、评价要素、质量管(guǎn)理水(shuǐ)平和(hé)审(shěn)计费(fèi)用的分(fēn)值(zhí)权重、具(jù)体评分标准、最高(gāo)限价(jià)、审计费(fèi)用浮动等事项(xiàng)进行规定。三是会计(jì全国文明城市几年评选一次 全国文明城市是不是终身制)师事务所轮换、项目合伙人和注册会计师(shī)轮换、信(xìn)息(xī)披露等重点事项规范。四是(shì)监督检查。五是附则。

　　从具体内容看，主要对四(sì)方面内容进行了规范(fàn)：

　　一是遏(è)制恶性(xìng)竞争，突出质量导(dǎo)向。《选聘办法(fǎ)》规定，质量(liàng)管理水平的分值权重应不(bù)低于40％，审计费用报(bào)价的分值权重(zhòng)应不高于15％。要求将(jiāng)所(suǒ)有会计(jì)师(shī)事(shì)务所的报价平均值作为选聘基(jī)准价，并给出(chū)了审计费(fèi)用报价得分公式。评价要素至少应(yīng)当(dāng)包括审计费用报价、事(shì)务所资质条(tiáo)件(jiàn)、执(zhí)业记录(lù)、质量管理水平、工(gōng)作方(fāng)案、人力及其他资源(yuán)配备(bèi)、信息安全(quán)管(guǎn)理、风险承担能力水平等。

　　二是(shì)完善(shàn)轮(lún)换(huàn)规定，强化独立性(xìng)要求。《选聘办法》规定，国(guó)有企(qǐ)业（含(hán)国有控股上市公司）连续(xù)聘用同一会计师事(shì)务所(suǒ)的时间不超过8年，确有(yǒu)需要的，可按规定延(yán)长(zhǎng)至不超过10年，之后须开展轮(lún)换(huàn)。为(wèi)做好平稳过渡，《选聘(pìn)办(bàn)法》规定了(le)衔接方式，如果国(guó)有企业(yè)当(dāng)前(qián)执(zhí)行的轮换规定与《选(xuǎn)聘办(bàn)法》存在不一致(zhì)、或者没有规定的，由履行(xíng)出资人职责的机构统筹安排(pái)，两年(nián)内(nèi)完成衔接工作。对于审计项目合伙(huǒ)人和签字注册会计师，《选聘办法》规定了不同情形(xíng)下的轮换要求和冷(lěng)却期制度。

　　三是(shì)促进(jìn)公平(píng)竞争。根据(jù)《注册会计师法》等法(fǎ)律规定，会计师事(shì)务所承(chéng)接业务不受行(xíng)政(zhèng)区(qū)域、行业限制，各类(lèi)会计师事务所是平等经营主体，依法(fǎ)执(zhí)业受法律保(bǎo)护。《选聘办法》指标公开、规则明(míng)确，设定(dìng)的各项标准(zhǔn)适用于中国境内(nèi)依法成立的所有会计师事务所(suǒ)，一视同仁。明确要求(qiú)企(qǐ)业在选(xuǎn)聘会计(jì)师事(shì)务所过(guò)程中(zhōng)，应当(dāng)保障选聘工作(zuò)公平、公(gōng)正进行。企(qǐ)业(yè)采用公开选聘方式(shì)的(de)，应当公开(kāi)选聘信息、评价要素和评分标准，保(bǎo)证合理的(de)准备应(yīng)聘时间，公示选聘结(jié)果。明确要求企业不(bù)得以不合理的(de)条件限(xiàn)制或者(zhě)排斥潜在拟应聘会(huì)计师事务所，不得为(wèi)个别会计师事(shì)务所量身(shēn)定制选聘条件。

　　四是压实(shí)审计委员会责(zé)任。《选聘办法》明确，审计委员会的职责包(bāo)括：制(zhì)定选聘(pìn)会计师事务所(suǒ)的政策、流程及相(xiāng)关内部(bù)控制制度，提议启动选聘工作、审议选(xuǎn)聘(pìn)文件(jiàn)、确(què)定(dìng)评价要素和具(jù)体评分(fēn)标准(zhǔn)、监(jiān)督选聘过程、提出拟聘(pìn)任会计(jì)师事务(wù)所和审计费用建议，监督及评估会计师(shī)事务所审计工作，定期向董事会提(tí)交会计师事务所履(lǚ)职情况报告和审计委员(yuán)会监督(dū)情况报告等。审计委(wěi)员会应当重点关注(zhù)的事项包括：企业可(kě)能(néng)存在不(bù)合(hé)理变更会计师事(shì)务所的情形、聘任(rèn)胜(shèng)任能力不足(zú)的(de)会计师事务所、审计(jì)独立性(xìng)存疑、审计费(fèi)用变动较大、轮换会计师事务所(suǒ)和(hé)主要人员等。

　　问：如(rú)何做好《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的(de)贯(guàn)彻(chè)实施工作？

　　答：《选聘办法》是落实国(guó)办发30号文的重要制度安排，各级财政部(bù)门、国有资产监督管(guǎn)理(lǐ)机构、证券(quàn)监督管理机构应当(dāng)高度重视，进一步增强(qiáng)责(zé)任意识，精心组织(zhī)，周密部署，确(què)保《选聘办(bàn)法》的(de)有效实(shí)施。一是加大宣传和指导(dǎo)力度(dù)，从企业(yè)和(hé)会计(jì)师事务(wù)所两个层面做好培(péi)训，做好过渡期衔(xián)接(jiē)工作。各地可结合本地区实(shí)际情况进一步(bù)探索选聘(pìn)会(huì)计师事务(wù)所具体指引，指导企业规(guī)范选聘。二是加大监督(dū)检查力度，切实做好事中事后监管，对违反规定的企业和会计师事务所(suǒ)要(yào)依法(fǎ)严(yán)肃处理。三是各级(jí)财政(zhèng)部门(mén)、国有(yǒu)资(zī)产监(jiān)督管理机构、证券(quàn)监督管理(lǐ)机(jī)构要加强沟通协调，健全完(wán)善工作机制(zhì)，密切协作(zuò)，形成合力，认真做(zuò)好(hǎo)贯(guàn)彻(chè)实施《选聘办法》的(de)各项工作。

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