日(rì)前(qián)，财政部会(huì)计司、国务院国资委(wěi)财(cái)管运行局(jú)、证监会(huì)会(huì)计部有关负责人就《国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计(jì)师事务所管理办法》（财(cái)会(huì)〔2023〕4号，以(yǐ)下简称《选聘办法》）有关问题，回(huí)答(dá)了记者提问。

　　问：制(zhì)定《选聘办法》的背景是什么(me)？

　　答：审计质(zhì)量关(guān)乎公众利益。企业通过规范的流程、科(kē)学的评(píng)价，选(xuǎn)聘(pìn)专业(yè)胜任能力强(qiáng)、执业质量高的会计师事务所，有利于保证审计报(bào)告的(de)质量。当(dāng)前，国(guó)有企业、上市公司选聘(pìn)会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)相关工作尚存(cún)在制(zhì)度不完善、流程不规(guī)范等(děng)问题，制约审计(jì)质量的提高。一(yī)是会计师事(shì)务所选(xuǎn)聘流程(chéng)亟待规范。部分企业选聘会计(jì)师(shī)事(shì)务所时，未(wèi)明确具体评分标准。二是恶(è)性(xìng)竞争现象仍有发生。个(gè)别企(qǐ)业在(zài)招(zhāo)标过(guò)程(chéng)中简单把低价(jià)作为选聘的(de)首要(yào)条件(jiàn)，个别(bié)会(huì)计师事务所(suǒ)以(yǐ)远低于项目(mù)成本为代(dài)价承接业务，引发恶性竞争，导致审计资源投入不(bù)足，审计(jì)质量难(nán)以得(dé)到(dào)有效保证。三是(shì)会计(jì)师事务所轮换政策有待健全完善。各(gè)类国企做(zuò)法不(bù)一，执行尺度不(bù)一，亟需形成(chéng)统(tǒng)一规范的轮换制度，实(shí)现轮换年限和审计成(chéng)本、审计风(fēng)险(xiǎn)之间的合理(lǐ)平(píng)衡(héng)。四是审计委员会责任有待进(jìn)一(yī)步压(yā)实。

　　《国务院办公厅关于进一步规范财(cái)务审计(jì)秩序 促(cù)进注册会计师行业健(jiàn)康发(fā)展的意见》（国办发〔2021社会公益活动包括哪些，公益活动包括哪些方面〕30号，以下简(jiǎn)称(chēng)国办发(fā)30号文(wén)）明确(què)要求推进以质(zhì)量为导向(xiàng)的会(huì)计师事务所(suǒ)选(xuǎn)聘机制建设(shè)。为落实(shí)上(shàng)述(shù)要(yào)求(qiú)，保护会计师事务所和(hé)利益相关方的合法权益，规范(fàn)国(guó)有企(qǐ)业、上(shàng)市公(gōng)司选聘(pìn)会计师(shī)事务所(suǒ)行(xíng)为(wèi)，促进(jìn)公平竞争，推(tuī)动提升(shēng)审计(jì)质量，财社会公益活动包括哪些，公益活动包括哪些方面政部会同国务院(yuàn)国(guó)资委、证监会制定印发了(le)《选聘(pìn)办(bàn)法》。

　　问：《选聘办法(fǎ)》起草发布经历了哪(nǎ)些过程(chéng)？

　　答：2021年(nián)7月(yuè)国办发30号文(wén)印发后，我(wǒ)们即启(qǐ)动了《选聘办(bàn)法》的制定(dìng)工作，开展了针(zhēn)对性的调(diào)查研究，会同(tóng)国(guó)务(wù)院国(guó)资委(wěi)、证(zhèng)监会起草了《选聘(pìn)办法》讨论(lùn)稿，在征求相关单位意见、组织(zhī)专家专题研讨基础上(shàng)，形成了征求意见稿(gǎo)。

　　2022年4月2日，我们(men)印(yìn)发了《财政部(bù)办(bàn)公(gōng)厅(tīng)关于征(zhēng)求〈国(guó)有(yǒu)企业、上(shàng)市(shì)公司选聘会计(jì)师事务所管(guǎn)理办法（征求意见稿(gǎo)）〉意(yì)见(jiàn)的(de)函》（财办会〔2022〕10号），面(miàn)向(xiàng)社会公众征求意见，共收到书面反馈65份，合计反馈意见319条(tiáo)。反馈意(yì)见总体认为(wèi)，《选聘办法(fǎ)》重点突出、内容全面、指导性强、可操作性(xìng)高，有助于(yú)推进建立以(yǐ)质量为导向的会计师事(shì)务所选聘机制，有助(zhù)于规(guī)范(fàn)国有(yǒu)企业、上市公(gōng)司选聘会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)行为，促进注册(cè)会计(jì)师行(xíng)业的公(gōng)平竞争，提升(shēng)审计质量。同时，部分反馈意见提出了一些(xiē)具体的修改建议。我们对所有反馈意见进行了认真梳理，并(bìng)充分吸收采纳。在(zài)反复研(yán)讨、征求相关部门意见的基础(chǔ)上，对征求意见稿作了进一(yī)步修改完(wán)善(shàn)。

　　问(wèn)：《选聘办法》的主要内容(róng)是什(shén)么？

　　答：《选聘办法》主要(yào)包含五(wǔ)方面内容：一是(shì)总体说明，主要包(bāo)括制(zhì)定依据(jù)、适用的企业范围、适用的选聘事项等(děng)。二是选(xuǎn)聘重点(diǎn)流程(chéng)规(guī)范，对选聘决策机构、选聘方式、公开选聘的(de)重点环(huán)节、评价要素、质量管理水(shuǐ)平和审计费用(yòng)的分值权(quán)重、具(jù)体评分标(biāo)准(zhǔn)、最(zuì)高限价、审计(jì)费用浮动(dòng)等事项(xiàng)进行规(guī)定。三是会计师事务(wù)所轮换、项目合(hé)伙人和注册会计师(shī)轮换、信息披(pī)露等(děng)重点事项规范。四(sì)是监督检查(chá)。五是附则(zé)。

　　从具体内容看(kàn)，主(zhǔ)要对四方面内容进行了规范：

　　一(yī)是遏制恶性(xìng)竞争，突(tū)出质量导(dǎo)向(xiàng)。《选聘办法》规定，质量管理水平的分值(zhí)权重应不低(dī)于40％，审计费用报价的分值权重(zhòng)应不高(gāo)于15％。要(yào)求将所有会计师事务所的报(bào)价平均值作为选(xuǎn)聘基准价(jià)，并给出了审计费用报(bào)价得分公式。评价要素(sù)至少应当包括(kuò)审计费(fèi)用(yòng)报(bào)价、事(shì)务所资质条件(jiàn)、执业(yè)记录、质量(liàng)管理水(shuǐ)平、工(gōng)作(zuò)方案、人(rén)力(lì)及其他资源配备、信息安(ān)全(quán)管理、风险承担能力水平等。

　　二(èr)是(shì)完善轮换规(guī)定，强化独(dú)立(lì)性要求。《选聘办(bàn)法(fǎ)》规定，国有企业（含国有控股(gǔ)上市(shì)公司(sī)）连续聘用同一会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)的时(shí)间不超过8年，确(què)有需要的(de)，可按规定延长至不超过(guò)10年，之后须(xū)开展轮换。为做好平稳过渡，《选聘(pìn)办法》规(guī)定了衔接方式，如果(guǒ)国有企业(yè)当前(qián)执(zhí)行的(de)轮换规定(dìng)与(yǔ)《选聘(pìn)办法》存在不一(yī)致、或者没有规定的(de)，由履行(xíng)出资(zī)人职责的机(jī)构统筹安(ān)排，两年(nián)内完(wán)成衔接工作(zuò)。对于审计项目(mù)合伙人和签字注册(cè)会计师，《选聘办法》规定了不同情形下的轮换要求和冷却期(qī)制(zhì)度(dù)。

　　三是促(cù)进公平竞争。根(gēn)据《注册会计师(shī)法》等(děng)法律规定，会计师事(shì)务所(suǒ)承接业(yè)务(wù)不受行(xíng)政区(qū)域(yù)、行业限制，各(gè)类会计师事务所是平等经营主体，依法执业受法(fǎ)律保护。《选(xuǎn)聘办(bàn)法》指标公开、规则(zé)明确(què)，设(shè)定的各项标(biāo)准适用于中国境(jìng)内(nèi)依法成立的(de)所有会计师(shī)事务所，一视同仁。明确要(yào)求企(qǐ)业在选(xuǎn)聘(pìn)会(huì)计师(shī)事务所过程(chéng)中，应(yīng)当保障选聘工作公平、公正进行。企业采(cǎi)用公开选聘方式的，应当公开选聘信息(xī)、评价要素(sù)和评分标(biāo)准，保证合理的准(zhǔn)备应聘(pìn)时间，公示(shì)选聘(pìn)结(jié)果。明(míng)确要求企业(yè)不得以不合(hé)理的条件限制(zhì)或者排斥潜在拟(nǐ)应聘会(huì)计师事务所，不(bù)得为个别会计师事务(wù)所量身定制选聘条件。

　　四(sì)是压(yā)实审计(jì)委(wěi)员会责(zé)任(rèn)。《选聘办法》明确，审计委(wěi)员会的职(zhí)责包括：制定选聘会计(jì)师事务(wù)所的政策、流(liú)程及相(xiāng)关(guān)内(nèi)部(bù)控制(zhì)制度，提议启动选聘工作、审议选聘文件(jiàn)、确定评价要(yào)素和具(jù)体评(píng)分标(biāo)准、监督选聘过程(chéng)、提出拟聘任(rèn)会计(jì)师事务所和审计费用建(jiàn)议(yì)，监(jiān)督及评估会计(jì)师事务所(suǒ)审计工(gōng)作，定期向(xiàng)董事会(huì)提交会计师事务所(suǒ)履职(zhí)情(qíng)况报告和审(shěn)计委员会监督情况(kuàng)报告等。审计(jì)委(wěi)员会(huì)应当重点关注的(de)事项包括(kuò)：企业可(kě)能(néng)存在(zài)不(bù)合理变更(gèng)会计师事务所的情形、聘任胜任(rèn)能力不足的(de)会计(jì)师(shī)事务(wù)所、审计独立性存疑、审计(jì)费用变动(dòng)较大、轮换会计师(shī)事务所(suǒ)和主(zhǔ)要人员(yuán)等。

　　问：如(rú)何做好《选聘办(bàn)法》的(de)贯彻实施工作(zuò)？

　　答：《选聘办(bàn)法(fǎ)》是落实国办发30号文的重要制(zhì)度(dù)安排，各级财政部(bù)门、国有(yǒu)资产监督管理机构、证券监督管理机构应当高(gāo)度重视(shì)，进一步(bù)增强(qiáng)责任(rèn)意识，精(jīng)心组(zǔ)织，周密部署，确保《选聘办法》的有(yǒu)效实施。一是加大宣传和指(zhǐ)导力(lì)度，从企业和(hé)会(huì)计师事务所两个(gè)层面做好培训，做好过(guò)渡(dù)期(qī)衔接工作(zuò)。各地可结合本地区实际情况进一步探(tàn)索选聘会计(jì)师事务所具体指引，指导企业(yè)规范选聘。二(èr)是加大监(jiān)督检查力度，切(qiè)实做好(hǎo)事中(zhōng)事(shì)后监管，对违(wéi)反规定(dìng)的企业和会计师事务所(suǒ)要依法严肃(sù)处理。三是各级财政部门、国有(yǒu)资产监(jiān)督管理机构、证券监督管理(lǐ)机(jī)构要加强沟通协调(diào)，健全完善工作机制，密切协作，形成合力，认(rèn)真做好(hǎo)贯彻(chè)实(shí)施《选聘办法》的各项工作。

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