日(rì)前(qián)，财政部会计(jì)司(sī)、国务院国(guó)资委财管运行局、证监(jiān)会会计部有关负责人就《国有企(qǐ)业、上(shàng)市公司选聘会计师事(shì)务所管理办法(fǎ)》（财(cái)会〔2023〕4号，以下简(jiǎn)称《选聘办(bàn)法》）有关问题，回(huí)答(dá)了记者(zhě)提问(wèn)。

　　问：制定《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的背景是什么？

　　答(dá)：审计质量(liàng)关乎公众(zhòng)利益。企(qǐ)业通过规范的流程、科学的评价，选聘专业胜任能力(lì)强(qiáng)、执(zhí)业质量高的(de)会计师(shī)事务(wù)所，有利于保证审计报告的质量。当前(qián)，国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务所(suǒ)相(xiāng)关工(gōng)作尚存在(zài)制度不完善(shàn)、流程不规范等问题，制约审计质量的(de)提高。一是会计师事务所选(xuǎn)聘流程(chéng)亟(jí)待规(guī)范(fàn)。部分企业选聘会计师(shī)事务所时，未(wèi)明确具体评分(fēn)标准(zhǔn)。二是(shì)恶性竞争现象(xiàng)仍有发生。个别企业在招标(biāo)过程中简单把低价(jià)作为选聘的首要(yào)条(tiáo)件，个别会计(jì)师事务所以(yǐ)远低于项目成本为代价承接业务(wù)，引发恶性竞争，导致审计资(zī)源(yuán)投入不足(zú)，审(shěn)计质量难以得到有效保证。三是会计师事务所轮换政策有待健全完善。各类国企做法不一(yī)，执行尺度不一，亟需(xū)形成(chéng)统一规范的轮换制度，实现(xiàn)轮换年限和审计成本、审计风险之间的合理平衡。四(sì)是审(shěn)计委员(yuán)会责任有待进一步压实(shí)。

　　《国务院办公厅(tīng)关于进一步规(guī)范财务审(shěn)计(jì)秩(zhì)序(xù) 促(cù)进注(zhù)册会计师行(xíng)业健(jiàn)康(kāng)发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以(yǐ)下简称(chēng)国办发30号文）明确(què)要求(qiú)推进(jìn)以质量为导向的会计师(shī)事务所(suǒ)选聘机制(zhì)建设(shè)。为(wèi)落实(shí)上述要求，保护会计师事务(wù)所(suǒ)和利益(yì)相关方的合(hé)法权益，规范国(guó)有(yǒu)企业、上市公(gōng)司(sī)选聘会计师事(shì)务所行为，促进公(gōng)平竞争，推动提升(shēng)审(shěn)计质量，财政部会(huì)同国(guó)务院国资委、证监会制定印发了《选聘办法(fǎ)》。

　　问(wèn)：《选聘办(bàn)法》起草发布经历了哪些过程(chéng)？

　　答：2021年7月国办发30号文印发后，我们即启动了《选聘办法》的制定工作，开展了针(zhēn)对性的调查研究(jiū)，会同国务院国资委、证监会起(qǐ)草了《选(xuǎn)聘办法》讨论(lùn)稿(gǎo)，在(zài)征求(qiú)相关单位意见、组织专(zhuān)家专题研讨(tǎo)基础(chǔ)上，形成了征求意见(jiàn)稿。

　　2022年(nián)4月2日(rì)，我们印发了《财政部办(bàn)公厅关于征(zhēng)求〈国(guó)有(yǒu)企业、上(shàng)市公司选聘(pìn)会计师事务所(suǒ)管理办法（征求意见稿）〉意(yì)见的函(hán)》（财(cái)办会(huì)〔2022〕10号(hào)），面向社会(huì)公众征(zhēng)求意见，共收到(dào)书(shū)面(miàn)反馈65份，合计反馈意见(jiàn)319条。反(fǎn)馈意见总体认为，《选聘办法(fǎ)》重点突出、内容全面、指导性强(qiáng)、可操(cāo)作(zuò)性高，有助(zhù)于推进建立(lì)以质量为导(dǎo)向的会(huì)计师事务(wù)所选(xuǎn)聘机制(zhì)，有助于规范国有企业(yè)、上市公司(sī)选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所行为，促进注册会计(jì)师行业的公(gōng)平竞争，提升审计质(zhì)量。同时，部分反馈意见(jiàn)提出(chū)了一些(xiē)具体(tǐ)的修改建议(yì)。我们(men)对所有反馈意见进行(xíng)了认真梳(shū)理，并充分吸收采(cǎi)纳(nà)。在反复(fù)研讨(tǎo)、征求(qiú)相关部门意见的基础上(shàng)，对征求意(yì)见稿作了进一步修改(gǎi)完善。

　　问(wèn)：《选聘办法(fǎ)》的主要内容是(shì)什么(me)？

　　答(dá)：《选(xuǎn)聘办(bàn)法》主(zhǔ)要包含五方面内容(róng)：一(yī)是总体说明，主(zhǔ)要包括制定依(yī)据、适用的企业范围、适(shì)用的选聘(pìn)事项等。二是选(xuǎn)聘重点(diǎn)流程规范，对(duì)选聘决策(cè)机构、选聘方式、公(gōng)开选聘的(de)重点环节、评(píng)价要素、质量(liàng)管理水平(píng)和审计费用的分(fēn)值权重、具体评分标准、最(zuì)高限(xiàn)价、审计费(fèi)用(yòng)浮(fú)动等事项进行规定。三是会计(jì)师事务蒙口是什么档次，蒙口是什么档次的牌子所(suǒ)轮(lún)换、项目(mù)合伙人和注(zhù)册会计师轮换、信息(xī)披露等重(zhòng)点(diǎn)事项规范(fàn)。四是监督(dū)检查。五是附则。

　　从具体(tǐ)内容看，主要对四方(fāng)面内容进行了规范：

　　一是遏制恶(è)性(xìng)竞争，突出质(zhì)量导(dǎo)向。《选聘办法》规(guī)定，质量管理水平的分(fēn)值权(quán)重应(yīng)不低于40％，审计(jì)费(fèi)用(yòng)报(bào)价的分值权重(zhòng)应(yīng)不高于15％。要求将所有会计师事(shì)务所(suǒ)的报价平均值作为选聘基(jī)准价(jià)，并(bìng)给出(chū)了审计(jì)费用报(bào)价得(dé)分公式。评价要素至少应当包括审计费(fèi)用报价、事务所资(zī)质条件、执(zhí)业记录、质量管理水平、工(gōng)作方案、人力及(jí)其他资源配备、信息安全管理、风险承担能力水平等(děng)。

　　三是促进(jìn)公平竞争(zhēng)。根据《注册会计师法》等法律规定，会计师事务所承接业务(wù)不受(shòu)行政区域(yù)、行业限制(zhì)，各类会(huì)计师事务所是平等经营(yíng)主体，依(yī)法(fǎ)执(zhí)业受(shòu)法律保护。《选聘办法(fǎ)》指标公开、规则(zé)明确(què)，设定的各项标准适用于中国境内依法成(chéng)立(lì)的所有会计师事务所(suǒ)，一(yī)视同仁。明(míng)确要(yào)求企业在选聘会计师事务所过程中，应当保障选聘工作公平、公正(zhèng)进行(xíng)。企业采用公开选聘方(fāng)式(shì)的，应当公开选聘信息(xī)、评(píng)价要素和评分标准，保(bǎo)证合理的准备应聘时间，公示选聘结果。明确(què)要求企业(yè)不得以不合理的条件(jiàn)限制或者排斥潜在拟应(yīng)聘(pìn)会计师事务所，不得(dé)为个别(bié)会(huì)计师事务所(suǒ)量(liàng)身定(dìng)制(zhì)选(xuǎn)聘(pìn)条(tiáo)件。

　　四是压实(shí)审(shěn)计委员会(huì)责任。《选聘办法》明确，审计委员会(huì)的职责包括：制定选聘(pìn)会(huì)计(jì)师(shī)事(shì)务所的政策、流程及(jí)相关内部控制(zhì)制度，提议(yì)启动选聘(pìn)工作、审(shěn)议选聘文件、确定评价要素和具体(tǐ)评分标准(zhǔn)、监(jiān)督选(xuǎn)聘过程(chéng)、提出(chū)拟聘任会计师事务(wù)所(suǒ)和审计费用建(jiàn)议，监(jiān)督(dū)及评估会计师事务所审计工作，定期(qī)向董(dǒng)事会提(tí)交(jiāo)会计师事务(wù)所履职情况报(bào)告和审计委员(yuán)会监(jiān)督情(qíng)况报告等。审计委员会应(yīng)当重点关(guān)注的(de)事(shì)项包括：企业可(kě)能存(cún)在不合理变(biàn)更会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)的情形(xíng)、聘任胜(shèng)任(rèn)能力不足(zú)的会计师事务所、审计(jì)独(dú)立性存疑、审计费(fèi)用变动(dòng)较大、轮换会计师事务所和主要(yào)人员等。

　　问：如何做好《选聘办法》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘(pìn)办法》是落实国(guó)办(bàn)发30号文的重要制度安(ān)排(pái)，各级财政部门、国(guó)有资产监督管(guǎn)理机构、证券监督管(guǎn)理机构应当高度重视，进一(yī)步增强责任意识，精心(xīn)组织，周密部署，确(què)保《选聘办法》的有效实施。一是加大(dà)宣(xuān)传和指导力(lì)度，从企(qǐ)业和会计师事(shì)务所两(liǎng)个层面做好(hǎo)培训，做好过渡期衔接工作。各(gè)地可结合本地区(qū)实际情况进一(yī)步探(tàn)索选(xuǎn)聘会计师事务所具体指引(yǐn)，指导企业规(guī)范选聘。二(èr)是(shì)加大监(jiān)督检(jiǎn)查力度，切实做(zuò)好事(shì)中事后(hòu)监(jiān)管，对违反规(guī)定的(de)企(qǐ)业和会计师事(shì)务所要依法严肃(sù)处理。三(sān)是各级财政部门、国有资(zī)产监督管理(lǐ)机构、证券监督管(guǎn)理(lǐ)机(jī)构要加(jiā)强沟通协调，健全完善工(gōng)作机制，密切协作，形成合力(lì)，认真做(zuò)好贯彻(chè)实(shí)施《选(xuǎn)聘办法》的各项工作(zuò)。

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