日前(qián)，财政(zhèng)部会(huì)计司、国务院国资委财管(guǎn)运行局、证监会会计部有(yǒu)关负责人就《国有企(qǐ)业、上市(shì)公司选(xuǎn)聘(pìn)会计师事(shì)务所管理(lǐ)办法》（财(cái)会〔2023〕4号，以(yǐ)下简称《选(xuǎn)聘(pìn)办法》）有关(guān)问(wèn)题，回答了(le)记(jì)者提(tí)问。

　　问：制(zhì)定《选聘(pìn)办法》的背景是什么？

　　答(dá)：审计质量关乎(hū)公(gōng)众利益。企业(yè)通过规范的流程、科学的评(píng)价，选聘专业胜任能力强、执业质量高(gāo)的会计师事务(wù)所，有利于保证审计报告的质量。当(dāng)前，国(guó)有(yǒu)企业(yè)、上市(shì)公司(sī)选(xuǎn)聘会(huì)计师事务(wù)所相关(guān)工作尚(shàng)存在制度不完善、流程(chéng)不规范(fàn)等问题，制约(yuē)审(shěn)计质(zhì)量的提高。一(yī)是会计师事务所(suǒ)选聘流(liú)程亟待规(guī)范。部分企业(yè)选聘会计师事(shì)务(wù)所时，未明确(què)具体评分标准(zhǔn)。二是恶性竞争现象仍有发(fā)生(shēng)。个(gè)别企业在(zài)招(zhāo)标过程中简单把低(dī)价作(zuò)为选(xuǎn)聘的首要(yào)条件，个别会计师事务所以远低(dī)于项目成(chéng)本为(wèi)代价承接业(yè)务，引发恶性竞争，导致审(shěn)计资源投(tóu)入不足，审计质量难以(yǐ)得(dé)到有效保证。三是会计师事务所轮换政策有待健全完善。各(gè)类国企做法不(bù)一，执行尺(chǐ)度不一，亟需形成统一规范的轮换(huàn)制度，实现轮(lún)换年限和(hé)审计(jì)成本、审计(jì)风险之间的合理(lǐ)平衡。四(sì)是审计(jì)委员(yuán)会责任有待进一步(bù)压实(shí)。

　　《国务院办公(gōng)厅关于进一步规(guī)范财务(wù)审计秩序(xù) 促进注册会计师行业健康发展(zhǎn)的意见》（国办发(fā)〔2021〕30号(hào)，以下简称(chēng)国办(bàn)发30号文）明确要(yào)求推进以质量为导向的(de)会计师事务所选聘机制(zhì)建设。为落(luò)实上(shàng)述要求，保护会计师(shī)事务所和利(lì)益相关方的合法权益，规(guī)范国有企业、上市公司选聘会计(jì)师事务所行为，促进公平竞争，推动提升审计(jì)质量，财政部会同国(guó)务院(yuàn)国资委、证监会制(zhì)定印发(fā)了《选聘办法(fǎ)》。

　　问(wèn)：《选聘(pìn)办(bàn)法》起草发布经(jīng)历了(le)哪些过程？

　　答：2021年7月(yuè)国办发(fā)30号文印发(fā)后，我(wǒ)们即启动了《选聘办法》的制定工作，开展了针(zhēn)对性的调查研究，会同国务院国资委、证监会起(qǐ)草了《选聘办法(fǎ)》讨论稿(gǎo)，在征求相(xiāng)关单位意见钢琴里面小快板的速度是多少，钢琴中小快板是什么意思、组织专家专题研(yán)讨基础上，形成了征求意见稿。

　　2022年4月(yuè)2日，我们印(yìn)发了《财政部(bù)办公厅关于征求〈国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)管理办法(fǎ)（征求意(yì)见稿）〉意见的函(hán)》（财(cái)办会(huì)〔2022〕10号），面向社会公众征求意见，共收到书面反馈65份，合计反馈(kuì)意见319条。反馈(kuì)意见总(zǒng)体认为，《选(xuǎn)聘办法》重点(diǎn)突出、内容全面、指导性强、可操作性(xìng)高，有助于推进建(jiàn)立(lì)以质量为导向(xiàng)的会计师事务(wù)所(suǒ)选(xuǎn)聘机制，有助于规范国有企(qǐ)业、上市公司选聘会计(jì)师事务所行(xíng)为，促进(jìn)注册会计师行业的公平竞争，提升审计质量。同时(shí)，部分反(fǎn)馈意见提(tí)出了一些具体的修改(gǎi)建议(yì)。我们(men)对(duì)所有反馈(kuì)意见(jiàn)进行(xíng)了认真梳理，并充分吸收(shōu)采纳。在反复研讨(tǎo)、征求相关部(bù)门意见(jiàn)的基础上，对征(zhēng)求意见(jiàn)稿作了进一步修改完善。

　　问：《选聘办法》的主要(yào)内(nèi)容是什么？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》主要包含五方面内容：一是(shì)总体说明，主要包括制定(dìng)依据、适用的企业(yè)范围、适(shì)用的(de)选聘事项等。二是(shì)选聘重点(diǎn)流程规范，对选(xuǎn)聘决策(cè)机构、选聘(pìn)方式、公开选聘的重点环节、评价要素、质(zhì)量管理水平和审计费用的分值权重(zhòn钢琴里面小快板的速度是多少，钢琴中小快板是什么意思g)、具体评分标(biāo)准、最(zuì)高限价、审(shěn)计费用浮动等事项进(jìn)行规定。三(sān)是会计师事务所(suǒ)轮(lún)换、项目合伙人和注册会计(jì)师轮换、信(xìn)息披露等重(zhòng)点事(shì)项规范。四是监督检(jiǎn)查。五是(shì)附则。

　　从具体内容看，主要对四方面内容进行了规范：

　　一是遏制恶性竞争，突出质量导向(xiàng)。《选聘(pìn)办法》规定，质量管理(lǐ)水平的分值权重应(yīng)不(bù)低于40％，审计费用报(bào)价(jià)的分值权重(zhòng)应(yīng)不高于15％。要求将所(suǒ)有会计师事务所的报价平均(jūn)值作为(wèi)选聘基准价，并(bìng)给出了审计费用报(bào)价(jià)得分公式。评价要素至少(shǎo)应当包括审计费用(yòng)报价、事(shì)务(wù)所资质条件(jiàn)、执(zhí)业记录(lù)、质量(liàng)管(guǎn)理水平、工作方案、人力及其他资源配备、信息安全(quán)管理、风险承担能(néng)力水(shuǐ)平等。

　　二(èr)是完(wán)善(shàn)轮(lún)换规定，强化独立性(xìng)要求。《选(xuǎn)聘(pìn)办法》规定，国有企(qǐ)业(yè)（含国有控(kòng)股(gǔ)上(shàng)市公司）连续聘用(yòng)同一会计(jì)师事务所的时间不(bù)超过8年，确有(yǒu)需要的，可按规定延长(zhǎng)至不超过10年，之(zhī)后须开展轮(lún)换(huàn)。为(wèi)做(zuò)好平稳过渡(dù)，《选聘办(bàn)法》规定了(le)衔接方式，如果(guǒ)国(guó)有企业当前执行的轮换规定与《选聘(pìn)办(bàn)法》存在不一(yī)致(zhì)、或(huò)者没(méi)有规定的，由履行出资人职责的机构统(tǒng)筹安排，两年(nián)内完成衔接工(gōng)钢琴里面小快板的速度是多少，钢琴中小快板是什么意思作。对于(yú)审计项目合伙人和签字注(zhù)册(cè)会计师，《选(xuǎn)聘(pìn)办法》规定了不同情形下的轮换(huàn)要(yào)求和冷却期制(zhì)度。

　　三是促进公平竞争。根(gēn)据《注册会计师法》等法律(lǜ)规定，会计师事(shì)务(wù)所承接(jiē)业务不受行政区(qū)域、行业(yè)限制，各类会(huì)计师事务(wù)所是(shì)平等经营主体，依法执业受法律(lǜ)保护。《选聘办法》指标公开、规(guī)则(zé)明(míng)确，设定的各项标准适用于中国境(jìng)内依法成立的所有会(huì)计师事务(wù)所，一视同仁。明确(què)要(yào)求企(qǐ)业在选聘会计师事务所过程(chéng)中，应(yīng)当保障选(xuǎn)聘工作公(gōng)平、公(gōng)正(zhèng)进行。企(qǐ)业采用(yòng)公开选聘方式的，应当公开(kāi)选聘信(xìn)息、评(píng)价(jià)要素和评分标准，保证合理的准备应(yīng)聘时间，公示选聘结果。明确要求企业(yè)不(bù)得以(yǐ)不(bù)合理的条(tiáo)件限制(zhì)或者排斥潜在拟应聘会计师事务所，不得(dé)为(wèi)个别(bié)会计师事务所量身定制(zhì)选聘条件。

　　四是压实(shí)审计委员(yuán)会责任。《选聘办法》明确，审计(jì)委员会(huì)的(de)职责包括(kuò)：制(zhì)定选聘会计师事务所的(de)政策、流程及相关(guān)内部控制制度，提议启动选(xuǎn)聘(pìn)工作、审(shěn)议(yì)选(xuǎn)聘文件、确(què)定评价要素(sù)和(hé)具体评分标(biāo)准、监督选聘过程、提出拟(nǐ)聘(pìn)任会计师事务(wù)所和(hé)审计费用建(jiàn)议，监督及评估会计师事务(wù)所审计(jì)工作，定(dìng)期向董事会提交会计师事务(wù)所(suǒ)履职情况报告和审计(jì)委(wěi)员(yuán)会监督情(qíng)况报告(gào)等。审计委员会应当重点关注的事(shì)项包括：企业(yè)可(kě)能存在不合理(lǐ)变更会计师(shī)事务所的情形、聘任(rèn)胜任(rèn)能力不足的(de)会(huì)计师事务所、审计独立(lì)性存疑、审计(jì)费用变动较(jiào)大、轮换会计师事务所(suǒ)和主(zhǔ)要(yào)人员(yuán)等(děng)。

　　问：如何做好《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的(de)贯彻实施工作？

　　答：《选(xuǎn)聘办(bàn)法》是(shì)落实国(guó)办发30号(hào)文(wén)的重(zhòng)要(yào)制度安排，各级(jí)财政部门、国(guó)有(yǒu)资产监督管理机构、证券监督管理机构应(yīng)当高度(dù)重(zhòng)视，进一(yī)步增强责任意识(shí)，精心(xīn)组(zǔ)织，周密(mì)部署，确保《选聘办法(fǎ)》的(de)有(yǒu)效实施。一是加大宣传和指导力(lì)度，从(cóng)企业和会计师事(shì)务所两个层面(miàn)做好培训，做好过渡期衔接工作(zuò)。各地可结(jié)合本地区实际(jì)情况进一(yī)步探(tàn)索选聘会(huì)计师事务所具体(tǐ)指(zhǐ)引(yǐn)，指导企业(yè)规范选聘(pìn)。二是加(jiā)大监督(dū)检查力度(dù)，切实做好事中事后监管，对违反(fǎn)规定的企业和会计师(shī)事务所要依法严(yán)肃处(chù)理。三是(shì)各级财政(zhèng)部(bù)门、国有资产监(jiān)督管理机构、证(zhèng)券监督(dū)管理(lǐ)机构要加(jiā)强沟通(tōng)协调(diào)，健全完善工作机制，密切(qiè)协作，形成合力，认真(zhēn)做好贯彻实施《选聘办法》的(de)各项工作。

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