日前，财(cái)政(zhèng)部会计司、国务院(yuàn)国资委财管运行局、证监会会计部(bù)有(yǒu)关(guān)负责(zé)人就《国有企业、上市公司选聘会计师事(shì)务(wù)所管(guǎn)理办法》（财会(huì)〔2023〕4号，以下简称《选(xuǎn)聘办法》）有关问题，回(huí)答了记者提问。

　　问：制定《选聘办法》的背(bèi)景是(shì)什(shén)么？

　　答：审(shěn)计(jì)质量关乎公(gōng)众利(lì)益。企业通过规范(fàn)的流程、科学的评(píng)价，选聘专(zhuān)业胜任(rèn)能(néng)力强、执业质量高的会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)，有利于保(bǎo)证审计报告的质量(liàng)。当前，国有企(qǐ)业(yè)、上市公司选(xuǎn)聘(pìn)会(huì)计师事务(wù)所相关工(gōng)作尚存在(zài)制度(dù)不完善、流程(chéng)不(bù)规范等问题，制约审计(jì)质量的提高。一是会计师(shī)事务所(suǒ)选聘流程亟待规范。部分企业选聘会计师事务所时(shí)，未(wèi)明确具体(tǐ)评(píng)分标准(zhǔn)。二是恶(è)性竞争现象仍有发(fā)生。个别企业在招标过程中简单(dān)把低(dī)价作为(wèi)选聘的(de)首要条件，个别会计师事务(wù)所以远(yuǎn)低于(yú)项目成本为代(dài)价(jià)承接业(yè)务，引发恶性竞争(zhēng)，导致(zhì)审计资(zī)源投(tóu)入不足，审计质量难以得到有效保证(zhèng)。三是会计(jì)师事务所轮换政(zhèng)策有(yǒu)待健全完善(shàn)。各类国(guó)企做法不一，执(zhí)行尺度(dù)不一，亟(jí)需形(xíng)成统(tǒng)一规范的轮(lún)换制(zhì)度，实(shí)现轮换年(nián)限和审计成本(běn)、审计风险之(zhī)间的合理平衡。四是审计(jì)委员会责任有待进一步(bù)压(yā)实。

　　《国务院(yuàn)办公(gōng)厅关于进一步规范财务(wù)审计秩(zhì)序 促进注册(cè)会计师行业健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以(yǐ)下简称国办发30号文）明确要求推进以(yǐ)质量为导向的(de)会计(jì)师事务所选聘机制建设。为落实上述要求(qiú)，保(bǎo)护会计师事务所和利益(yì)相关(guān)方(fāng)的(de)合法权(quán)益(yì)，规范(fàn)国有企(qǐ)业、上市公司选(xuǎn)聘会计(jì)师(shī)事(shì)务所行为，促进(jìn)公(gōng)平竞争，推动提(tí)升审计(jì)质(zhì)量，财政部(bù)会同国务院(yuàn)国资委(wěi)、证(zhèng)监会制定印发(fā)了《选聘(pìn)办法》。

　　问：《选聘办(bàn)法(fǎ)》起草发(fā)布经历了(le)哪(nǎ)些过程？

　　答：2021年7月国办发30号文印(yìn)发(fā)后(hòu)，我们即启(qǐ)动了(le)《选聘办法》的(de)制定工(gōng)作，开(kāi)展(zhǎn)了针对性(xìng)的调(diào)查研究，会同国务院国资委、证监会起草了《选聘(pìn)办法》讨论稿(gǎo)，在征求相关单(dān)位意(yì)见、组织(zhī)专家专题研(yán)讨基础上，形成了(le)征(zhēng)求(qiú)意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发(fā)了《财政部(bù)办(bàn)公厅关于征求〈国(guó)有企业、上市公司选聘会计(jì)师(shī)事务所管理(lǐ)办法（征求意(yì)见稿(gǎo)）〉意(千树万树梨花开的上一句是什么，千树万树梨花开的上一句是什么古诗yì)见(jiàn)的函(hán)》（财(cái)办(bàn)会(huì)〔2022〕10号(hào)），面向(xiàng)社会公众征求意见，共(gòng)收到书面反馈65份，合计反馈意(yì)见319条。反馈意见(jiàn)总体(tǐ)认(rèn)为，《选聘(pìn)办法》重点突出、内(nèi)容(róng)全面(miàn)、指导性(xìng)强、可操作性高，有助于(yú)推进建立以(yǐ)质量为导向(xiàng)的会计师事(shì)务所选聘机制，有助于规范国(guó)有企业、上市公司选聘会计师事(shì)务(wù)所行为(wèi)，促进注册(cè)会计(jì)师行业的公平竞争(zhēng)，提升审计质(zhì)量。同时，部分反(fǎn)馈意(yì)见(jiàn)提出了一些具体的修(xiū)改建(jiàn)议。我们对(duì)所有反馈意见进(jìn)行了认真(zhēn)梳理(lǐ)，并充分吸收采纳。在反复研讨(tǎo)、征求相关(guān)部门意(yì)见的基础(chǔ)上(shàng)，对(duì)征求意见(jiàn)稿(gǎo)作了进(jìn)一步修(xiū)改完善。

　　问：《选聘(pìn)办法》的(de)主(zhǔ)要内容是什(shén)么？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》主要包含五方面(miàn)内容：一是总体说明，主要包括制定依(yī)据、适用的企业范围(wéi)、适用(yòng)的(de)选聘事项等(děng)。二是选聘重点流程规范，对(duì)选聘决策机构、选聘方(fāng)式(shì)、公开选聘的(de)重点环节、评价要素、质量管理水平和审计(jì)费用的分值权重、具体(tǐ)评分标准(zhǔn)、最高限价(jià)、审(shěn)计费用浮动等事项进(jìn)行规定。三(sān)是(shì)会计师事务所轮换、项目合伙人和注册(cè)会(huì)计师(shī)轮换、信息披露等重点事项规范。四是(shì)监督检查(chá)。五(wǔ)是附则(zé)。

　　从具(jù)体内容看，主要(yào)对四方面内(nèi)容进行了规范：

　　一(yī)是遏制恶性竞争，突出质量导向。《选聘办法》规定，质量管理水平的分值权(quán)重应不低(dī)于40％，审计(jì)费用报(bào)价的(de)分值权(quán)重应不高于15％。要(yào)求(qiú)将所有会(huì)计师事务所(suǒ)的报价(jià)平均值作为选聘(pìn)基准价，并给出了审计费(fèi)用报(bào)价得分(fēn)公式。评价要素(sù)至少应当包括审计费用报价、事务所资质条件、执业记录、质量管理水平、工作(zuò)方案、人(rén)力(lì)及其他资源配备、信息(xī)安全(quán)管(guǎn)理、风险承担能(néng)力水平等(děng)。

　　二(èr)是完善轮换规(guī)定，强(qiáng)化独立性(xìng)要求(qiú)。《选聘办法》规定，国(guó)有企业（含国有控(kòng)股上市公司）连续聘用同一会(huì)计师事务(wù)所的时(shí)间(jiān)不(bù)超过8年，确有需(xū)要的，可按规定延长至不超过(guò)10年(nián)，之(zhī)后须(xū)开展(zhǎn)轮换。为做好平(píng)稳过渡，《选聘办法》规定(dìng)了衔接方式，如果国(guó)有企业当前执行的(de)轮换规定与《选聘办法》存在不(bù)一致、或者没有规定的(de)，由履行(xíng)出资人职责的(de)机(jī)构统筹安排，两年内完成衔(xián)接工作(zuò)。对于审计项(xiàng)目合伙人(rén)和(hé)签字(zì)注册会计师，《选聘办法》规(guī)定(dìng)了不同情形(xíng)下的轮换要(yào)求和冷(lěng)却期(qī)制度(dù)。

　　三是促进公平竞争。根据《注册会(huì)计师法》等法(fǎ)律规定，会计师(shī)事务所承接(jiē)业务不(bù)受行政区域、行业限制，各类会(huì)计师事务所是平(píng)等经营(yíng)主体，依法执业(yè)受法律保护(hù)。《选聘办法》指标公开、规(guī)则明确，设定的各项标准适用于中国境内依(yī)法成立(lì)的所有会计师事务(wù)所，一视同(tóng)仁。明确要求企业(yè)在选聘会(huì)计师(shī)事务所过程(chéng)中，千树万树梨花开的上一句是什么，千树万树梨花开的上一句是什么古诗应当保障选聘工作公平、公正进(jìn)行。企业采用公开选聘(pìn)方式(shì)的，应当公(gōng)开(kāi)选聘信(xìn)息(xī)、评价要素和评分标准，保(bǎo)证合理的准(zhǔn)备应聘时间，公示选聘结(jié)果。明确要求企(qǐ)业不得以(yǐ)不合理的条件(jiàn)限制或者排斥潜在拟(nǐ)应聘会(huì)计师(shī)事务(wù)所，不得为个(gè)别会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)量身定(dìng)制选(xuǎn)聘(pìn)条件。

　　四是压实审计委员会责任。《选聘办法》明确，审计委员会的职责包括：制定选聘会(huì)计师事(shì)务所的(de)政策、流程(chéng)及相关(guān)内部控制制度(dù)，提议启动选聘工作、审议选聘文件、确定(dìng)评(píng)价要(yào)素和具体评分标准(zhǔn)、监督选聘过程、提(tí)出拟聘任会(huì)计师事务(wù)所和审计费用建(jiàn)议(yì)，监督及评估(gū)会计师事(shì)务所审计工作，定期(qī)向(xiàng)董事会提交会计师事务(wù)所(suǒ)履职情况报告和审计委员会监督情况报告等(děng)。审计(jì)委员会(huì)应当重点(diǎn)关注的(de)事项(xiàng)包括(kuò)：企业可能存在不(bù)合(hé)理变(biàn)更会计(jì)师事务所的情形、聘任(rèn)胜任能力不足的会计师事务所、审计独立(lì)性存(cún)疑、审计费用(yòng)变动较大、轮换(huàn)会计师事(shì)务所和主要人员等。

　　问：如何做好《选聘办法(fǎ)》的贯(guàn)彻实施(shī)工作？

　　答：《选聘办法》是落实国办发30号(hào)文的重(zhòng)要(yào)制度安排，各级财政部门(mén)、国有资产监督管理机构、证券监督管理机(jī)构应当高度重视，进一(yī)步增强(qiáng)责任意(yì)识，精心组织，周密部署，确保(bǎo)《选聘办法》的(de)有效实施(shī)。一是加大宣传(chuán)和指导力(lì)度(dù)，从企业和会计师事务所两个(gè)层面做好培训，做(zuò)好过渡期衔接工作。各地可结(jié)合本地(dì)区实(shí)际情况进一步(bù)探索千树万树梨花开的上一句是什么，千树万树梨花开的上一句是什么古诗选聘会(huì)计师事(shì)务(wù)所(suǒ)具体(tǐ)指引，指导企业规范选(xuǎn)聘。二是(shì)加(jiā)大监督检查(chá)力度，切实做(zuò)好事中事后(hòu)监管(guǎn)，对违反规定的企(qǐ)业和会计师事务所(suǒ)要依(yī)法(fǎ)严肃处理。三(sān)是各级财政部门、国有资产(chǎn)监督管理机构(gòu)、证券监(jiān)督(dū)管(guǎn)理(lǐ)机构要加强沟通协调，健全完善(shàn)工作机(jī)制，密切(qiè)协作，形成合(hé)力，认真做好贯(guàn)彻实施《选聘办法》的各项工作(zuò)。

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