日前，财政部会(huì)计司、国务院国资委财(cái)管运行局、证监会(huì)会计部有关负责人就《国有企业、上市公司(sī)选聘会计(jì)师事务所(suǒ)管(guǎn)理办法》（财(cái)会〔2023〕4号，以下简(jiǎn)称《选聘办法》）有关问题，回答了记者(zhě)提问。

　　问：制(zhì)定《选(xuǎn)聘办法》的(de)背(bèi)景是什(shén)么？

　　答：审计质量关乎公众(zhòng)利益。企(qǐ)业通过(guò)规范的流程、科学的(de)评价(jià)，选聘专业胜任能力(lì)强、执业质量高的会计师(shī)事务所，有利于保证审(shěn)计(jì)报告的质量。当前，国有企(qǐ)业(yè)、上市公司选聘会计师事(shì)务所相关工(gōng)作尚(shàng)存在制(zhì)度不完善(shàn)、流程不规范等问题，制约审计质量的提高。一是会(huì)计师事务所选聘流程亟(jí)待规范(fàn)。部(bù)分(fēn)企业选聘会计师事务所(suǒ)时，未明(míng)确具体评分(fēn)标准(zhǔn)。二是(shì)恶性竞争现象仍有发生。个别企业在招标过程中简单把低价(jià)作为选聘的(de)首(shǒu)要条(tiáo)件，个别(bié)会计师(shī)事务所以远低于(yú)项(xiàng)目成本为代价承(chéng)接业务(wù)，引发恶性竞争，导致审计(jì)资源投入(rù)不足，审(shěn)计(jì)质量难以得到有(yǒu)效(xiào)保(bǎo)证。三是会计(jì)师(shī)事务所轮(lún)换政策(cè)有待健全完善。各类(lèi)国企做(zuò)法不一，执行尺度不一，亟需形成统(tǒng)一规范的轮换制度，实(shí)现轮换年限和审计成本、审(shěn)计(jì)风险(xiǎn)之(zhī)间的合理平衡。四是审(shěn)计(jì)委员(yuán)会责任有待进(jìn)一步压实。

　　《国务院办(bàn)公厅关于进(jìn)一步规范财务审计(jì)秩序 促进注(zhù)册会(huì)计师行业健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号(hào)，以下(xià)简(jiǎn)称(chēng)国办发30号文）明(míng)确要求推进以质(zhì)量为导向的(de)会计(jì)师事务所选聘机制建设。为(wèi)落(luò)实上(shàng)述要求，保护会计(jì)师事务所和利益(yì)相关(guān)方的合法(fǎ)权益，规范国(guó)有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务所行为，促(cù)进公平竞(jìng)争，推动提升审计(jì)质(zhì)量，财政部(bù)会同国务院国资委、证(zhèng)监会制定印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草发布经历了哪(nǎ)些过程？

　　答：2021年7月国办发30号(hào)文印发后(hòu)，我们(men)即启动了《选(xuǎn)聘办法》的制定工作，开展了针(zhēn)对性的调查(chá)研究，会(huì)同(tóng)国务院(yuàn)国资委、证监会(huì)起草(cǎo)了(le)《选聘办(bàn)法》讨论稿，在征求相(xiāng)关单位意见、组(zǔ)织专家(jiā)专题研(yán)讨基础(chǔ)上，形(xíng)成(chéng)了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发(fā)了《财政(zhèng)部(bù)办公厅关于征求〈国有企业、上市公司选聘会(huì)计师(shī)事务所管理(lǐ)办法（征求意见稿）〉意见的函(hán)》（财办会〔2022〕10号(hào)），面向(xiàng)社会公众征(zhēng)求(qiú)意见，共收到(dào)书面反馈(kuì)65份，合计反馈意见319条。反馈(kuì)意见总体认为，《选聘办(bàn)法》重点突(tū)出、内容全面、指导性强、可操作性高(gāo)，有助于推(tuī)进(jìn)建立以质(zhì)量为(wèi)导向的会计(jì)师事务所选聘机制，有助(zhù)于规范国有企业、上市公司(s中国内战打了几年，中国内战打了几年时间ī)选(xuǎn)聘会计(jì)师事务所行为，促进注册会计师(shī)行业的公平竞争，提升审(shěn)计(jì)质量。同(tóng)时，部(bù)分反(fǎn)馈意见提出了一(yī)些具体的修改建议。我们对所有反馈意(yì)见进行了(le)认真梳理，并充分吸收采纳。在(zài)反复研讨(tǎo)、征(zhēng)求相关部门意见(jiàn)的基础上，对征求意见稿作了进一步修改完善。

　　问：《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》的主要内容是什么？

　　答：《选聘办法》主要(yào)包含五方(fāng)面内(nèi)容(róng)：一(yī)是总体说明(míng)，主要包括制定(dìng)依(yī)据(jù)、适用的企(qǐ)业范围、适用的选聘事项等。二是选聘重点流程规范，对选(xuǎn)聘决策机构(gòu)、选聘方式(shì)、公开选聘的重点环节(jié)、评价要素(sù)、质量管理(lǐ)水平和(hé)审计(jì)费用的分值权重、具体评分标准、最高限价、审计费用浮动等事项进行规定(dìng)。三(sān)是会计师事务所轮换、项目(mù)合伙人和注册会计师(shī)轮换、信息(xī)披露等重点事项规范。四是监(jiān)督检(jiǎn)查。五是(shì)附(fù)则。

　　从(cóng)具体内(nèi)容看(kàn)，主要对四方(fāng)面内容进行了规(guī)范：

　　一是遏(è)制恶性竞(jìng)争(zhēng)，突中国内战打了几年，中国内战打了几年时间出(chū)质量导向。《选聘办法》规定(dìng)，质量管理水平的分值权重应(yīng)不低于40％，审计费用(yòng)报价的分值权(quán)重应(yīng)不高于15％。要求将(jiāng)所有会计师事务(wù)所的报价平(píng)均(jūn)值作为(wèi)选聘基准价(jià)，并给出了(le)审计(jì)费用报价(jià)得分公(gōng)式。评价要素至少应当包括审计费用报价(jià)、事务所资(zī)质条件、执(zhí)业记(jì)录、质量管理(lǐ)水平、工作方案、人力(lì)及其(qí)他(tā)资源配备、信息安全(quán)管理、风险承担能(néng)力水平等(děng)。

　　二(èr)是完善(shàn)轮换规(guī)定(dìng)，强(qiáng)化独立性要求。《选聘办法》规定，国有(yǒu)企业（含国有控股上市公司）连续聘用同一会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)的(de)时间不超过8年，确(què)有需要的(de)，可按规定延长(zhǎng)至(zhì)不(bù)超过10年，之后(hòu)须开展轮换。为做好平稳过渡(dù)，《选聘办法》规定了(le)衔(xián)接方式，如果国有企业当前执行的轮(lún)换(huàn)规定与《选(xuǎn)聘办法》存在不一致(zhì)、或(huò)者没有规(guī)定的(de)，由(yóu)履行出资(zī)人职责的机构(gòu)统筹安排，两(liǎng)年内完成衔接工作。对于审计项目合伙人(rén)和签字注册会计师(shī)，《选聘办法》规定了(le)不同(tóng)情(qíng)形下的轮换要求和冷却期制度。

　　三是促(cù)进(jìn)公平竞争。根据(jù)《注册会计(jì)师法》等法律规(guī)定，会计师事务所承(chéng)接业(yè)务不受行政区域、行(xíng)业限(xiàn)制，各类会计师事务所是(shì)平等经(jīng)营主体，依(yī)法执业受法律保护(hù)。《选聘办法》指标(biāo)公开、规则明确(què)，设定(dìng)的各项(xiàng)标准适(shì)用于(yú)中国境内(nèi)依法成立的所(suǒ)有会计师事务所，一视同仁。明(míng)确要求企业在选(xuǎn)聘会计师事务所过程(chéng)中，应(yīng)当保障(zhàng)选聘工作公平、公正进行。企业采用公(gōng)开选聘方式的，应当公开(kāi)选聘信息、评价要(yào)素和评分标准，保证合理的准备应聘时间(jiān)，公示选聘结果。明确(què)要求企业不得以(yǐ)不(bù)合理(lǐ)的条件限(xiàn)制或者排(pái)斥潜在拟应聘会计师事(shì)务所，不得(dé)为个别会计师事务所量身定制选(xuǎn)聘(pìn)条件。

　　四是压实审计委员会(huì)责任。《选聘办法》明确，审计委员会(huì)的(de)职责包括：制定选聘会计师事务所的政策、流(liú)程及相关内部控制制(zhì)度，提议(yì)启动选聘工作、审(shěn)议选聘文件、确(què)定评(píng)价(jià)要素和具体评(píng)分标准、监督(dū)选(xuǎn)聘过程(chéng)、提出拟聘任会计师事务所和审计费用建(jiàn)议(yì)，监(jiān)督及评估会计师(shī)事务所审计工作(zuò)，定期(qī)向董事会提交会计(jì)师(shī)事务所履职情况报(bào)告和审计委员会监督情况报告等。审计委员(yuán)会应当重点关注的事(shì)项包括(kuò)：企业(yè)可能(néng)存在不合理变更(gèng)会(huì)计师事(shì)务所的情形(xíng)、聘任胜任能力不足的会计师事务所、审计独立性存(cún)疑、审计费用变动较大、轮换会(huì)计(jì)师事务所和主要(yào)人员等。

　　问：如何做好《选聘(pìn)办法(fǎ)》的贯彻实(shí)施工作？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》是落(luò)实国(guó)办发(fā)30号文(wén)的重要制度安排，各级财政部门、国有资产监督管理机构、证券(quàn)监督管理(lǐ)机构应当高(gāo)度(dù)重视，进一步增强责任意识，精心组织(zhī)，周(zhōu)密部署，确保《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的有效实施。一是加大宣传和(hé)指导力(lì)度，从企业和会(huì)计师事(shì)务(wù)所两个层面(miàn)做好培训，做好(hǎo)过渡期衔接工作(zuò)。各地可结(jié)合本地区实际情(qíng)况(kuàng)进一步探索选聘会计师(shī)事务所具体指引，指导企业(yè)规范选聘。二是加(jiā)大(dà)监督(dū)检查(chá)力度，切(qiè)实做好事(shì)中事后监管，对违反规定的企业和会计师事务所要依(yī)法严肃处理。三是各级财政(zhèng)部门、国有资(zī)产(chǎn)监(jiān)督管理机构、证券监督管(guǎn)理机构要加强沟通协调，健全(quán)完善(shàn)工作机制，密(mì)切协作，形成合力，认(rèn)真做(zuò)好贯彻实施《选聘(pìn)办(bàn)法》的各项工作。

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