日前(qián)，财政部会计(jì)司(sī)、国务院(yuàn)国资委财管运行局、证监(jiān)会会计(jì)部有关负责人就《国(guó)有企业、上市公司选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有关问题(tí)，回答了记者提(tí)问。

　　问：制定《选聘办法》的背景是什么？

　　答：审计质量关乎公众(zhòng)利益。企业通过规(guī)范的(de)流(liú)程、科学的(de)评价，选(xuǎn)聘专业胜(shèng)任(rèn)能力强、执业质量高的会计师事(shì)务所，有利于保(bǎo)证审计报告的质(zhì)量。当前，国有(yǒu)企业、上市公司选聘会(huì)计师事务所相关工作尚存在制度不完善、流(liú)程不规范等问题，制约审计质量的提高(gāo)。一是会(huì)计师事务所选聘流程亟待规范。部分企业选聘会计师事务(wù)所时，未明确具体评分标准(zhǔn)。二是恶性竞(jìng)争现象仍有发生。个(gè)别(bié)企业在招(zhāo)标过程(chéng)中(zhōng)简单把低价作为(wèi)选聘的(de)首要条(tiáo)件，个别会计师事务所以(yǐ)远低于项目(mù)成本为代(dài)价承接业务，引发恶性竞争，导致审(shěn)计(jì)资源投入(rù)不足，审(shěn)计质量(liàng)难以得到有效(xiào)保(bǎo)证。三(sān)是会计师事务所轮换政(zhèng)策有(yǒu)待健全完善。各(gè)类(lèi)国企做法不一，执(zhí)行尺度不(bù)一(yī)，亟(jí)需形(xíng)成统(tǒng)一规范的轮换制度，实现轮(lún)换(huàn)年(nián)限和(hé)审计成本(běn)、审计风险之间的(de)合理平衡。四是审计委员会责任有待(dài)进(jìn)一步压实。

　　《国务院办公厅关于进一步规范(fàn)财务审计秩序 促进注册(cè)会计(jì)师行(xíng)业健康发展的意见》（国(guó)办发〔2021〕30号(hào)，以下简称国办(bàn)发30号(hào)文(wén)）明确(què)要(yào)求推进(jìn)以质量为导向(xiàng)的会计排列组合公式a和c计算方法例题，排列组合公式a和c计排列组合公式a和c计算方法例题，排列组合公式a和c计算方法一样吗算方法一样吗师事(shì)务所选聘机(jī)制建(jiàn)设。为(wèi)落(luò)实(shí)上述要求，保护会计师(shī)事务所和利益排列组合公式a和c计算方法例题，排列组合公式a和c计算方法一样吗(yì)相关(guān)方的合(hé)法权(quán)益，规(guī)范(fàn)国有企(qǐ)业、上市(shì)公(gōng)司(sī)选聘(pìn)会计师事务(wù)所(suǒ)行为，促进公平(píng)竞争，推动(dòng)提升(shēng)审(shěn)计质(zhì)量(liàng)，财政(zhèng)部(bù)会同国(guó)务院国(guó)资委、证监会制定印发(fā)了《选聘办法》。

　　问：《选聘办(bàn)法》起草发布经历了哪些过程？

　　答(dá)：2021年(nián)7月国办(bàn)发30号文印发后，我们即启动了(le)《选聘办法(fǎ)》的制定工作(zuò)，开展(zhǎn)了针(zhēn)对(duì)性的调(diào)查(chá)研究，会(huì)同国务院国资委、证(zhèng)监会起(qǐ)草了《选聘办法》讨论稿，在征(zhēng)求相关单位意见、组织专(zhuān)家专题研讨基础上，形成了征求意见稿(gǎo)。

　　2022年(nián)4月2日(rì)，我们印发(fā)了《财政部办(bàn)公厅关(guān)于(yú)征(zhēng)求〈国有企业、上市公司选聘会计师事务所管理办法(fǎ)（征(zhēng)求意见(jiàn)稿(gǎo)）〉意见的函》（财办(bàn)会(huì)〔2022〕10号），面向社会(huì)公众征求意见，共收到书面反馈65份，合(hé)计反馈意见319条。反馈(kuì)意见总体(tǐ)认为，《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》重点突出、内(nèi)容全(quán)面、指导(dǎo)性强、可操作性(xìng)高，有助于推进建立以(yǐ)质(zhì)量(liàng)为(wèi)导向的会计(jì)师事务(wù)所选聘(pìn)机制，有助于规范国有企业、上市公司选聘会计师事(shì)务所行为，促进注册会计师(shī)行业的公(gōng)平竞(jìng)争，提(tí)升(shēng)审计质量。同时，部分反(fǎn)馈意(yì)见提出了一(yī)些具(jù)体的(de)修改(gǎi)建议(yì)。我们(men)对所有反馈意见进行了(le)认真(zhēn)梳理，并充分吸收(shōu)采(cǎi)纳。在反复(fù)研讨、征求相关部门意见的基(jī)础上，对(duì)征求意见稿作(zuò)了(le)进一步修改完善(shàn)。

　　问：《选聘办法》的主要内容是(shì)什(shén)么？

　　答：《选聘办(bàn)法》主(zhǔ)要包含五方面内容：一(yī)是(shì)总(zǒng)体说明，主要(yào)包括制定(dìng)依据、适用的企业范围、适用的(de)选聘事(shì)项等(děng)。二是选(xuǎn)聘(pìn)重点流(liú)程(chéng)规范，对选聘决策机(jī)构(gòu)、选(xuǎn)聘方式、公开选(xuǎn)聘的重点环节、评(píng)价要素、质量管理水平和审计费用(yòng)的分值权重、具体(tǐ)评分(fēn)标准、最高限价、审(shěn)计费用浮动(dòng)等事项进行规定。三是会(huì)计师事务所轮(lún)换、项(xiàng)目合伙人(rén)和注(zhù)册(cè)会计(jì)师轮换、信息披露等重(zhòng)点事项规范。四是监督(dū)检查。五(wǔ)是(shì)附则。

　　从具体(tǐ)内(nèi)容看，主要对四(sì)方(fāng)面(miàn)内容进行了规范：

　　一(yī)是遏制恶(è)性竞争，突出(chū)质量导向(xiàng)。《选聘办(bàn)法》规定，质(zhì)量管理(lǐ)水(shuǐ)平(píng)的分值权(quán)重应不低于40％，审计费用报价的分值权重应不(bù)高于15％。要求将所有会计师事务(wù)所(suǒ)的报(bào)价平均值作为选聘基准(zhǔn)价，并给出(chū)了审计(jì)费用(yòng)报价得分公(gōng)式。评价要素(sù)至少(shǎo)应当包括(kuò)审计费用报价(jià)、事务(wù)所资质条件、执业记录、质量(liàng)管理水平、工作(zuò)方案(àn)、人力及(jí)其他资源配备、信息安全(quán)管理、风险(xiǎn)承(chéng)担能力水平等。

　　二是(shì)完善轮换规定，强(qiáng)化独立性(xìng)要(yào)求。《选聘办法》规定，国有(yǒu)企(qǐ)业（含(hán)国有控股(gǔ)上市(shì)公(gōng)司）连续聘用同一会计师事(shì)务(wù)所的时间(jiān)不超过(guò)8年(nián)，确有需要的，可按规定延长至不超(chāo)过10年，之(zhī)后(hòu)须开展轮换。为做好平稳过渡，《选聘(pìn)办(bàn)法》规定了(le)衔接方式，如果国有企业当前执行的轮换规定与《选聘办法(fǎ)》存在(zài)不一(yī)致、或者(zhě)没有规定的，由履(lǚ)行出资(zī)人职责的机构统筹安排(pái)，两年内完成衔接工作。对(duì)于(yú)审计项目合伙人和签字注册会计师，《选聘办法》规(guī)定了不同情(qíng)形下的轮换要求和冷(lěng)却期制度。

　　三是促(cù)进公平竞争。根据《注册会(huì)计(jì)师法》等法律规定，会计(jì)师事务所承接业务不(bù)受行政区域、行(xíng)业限制(zhì)，各类(lèi)会计师事务所是平(píng)等经营主体(tǐ)，依(yī)法执业受(shòu)法律保护(hù)。《选聘办法》指(zhǐ)标公开(kāi)、规则明(míng)确，设定的(de)各(gè)项标准适用于(yú)中国境(jìng)内依法成立的所(suǒ)有会(huì)计(jì)师事务所，一视同(tóng)仁(rén)。明(míng)确要求企业(yè)在选聘会计师事务所过程中，应(yīng)当(dāng)保障选聘工(gōng)作公(gōng)平、公(gōng)正进行。企(qǐ)业(yè)采用公(gōng)开选聘方(fāng)式的，应当(dāng)公开选聘信息、评价要素和评分标准，保证合(hé)理的准(zhǔn)备应聘时(shí)间，公示选聘(pìn)结果。明(míng)确要(yào)求企业不得以不合理的条件限制(zhì)或者排斥潜(qián)在(zài)拟应聘(pìn)会计师事务所，不得为个别会计(jì)师事务所量身定制选(xuǎn)聘条件。

　　四是(shì)压实审计委员(yuán)会责(zé)任。《选聘办法》明确，审计(jì)委员会的职责(zé)包括：制定选聘会计师事务所(suǒ)的政策、流(liú)程及相关内部控制制度，提议启(qǐ)动(dòng)选聘工作、审议选聘(pìn)文(wén)件、确定评价(jià)要素和具体评分(fēn)标准、监(jiān)督选聘过程、提(tí)出拟聘任会计(jì)师事务(wù)所和审计费用建议，监督(dū)及评估会计师事务所审(shěn)计工作(zuò)，定(dìng)期向董事会(huì)提交(jiāo)会(huì)计师事务所履职情况报告和审计委员会监督(dū)情(qíng)况报告等。审(shěn)计委员会应当重点(diǎn)关注(zhù)的事项包(bāo)括：企业可(kě)能存在不合理变更会计师事务所的情形、聘(pìn)任胜任能(néng)力(lì)不足的会计师(shī)事务所、审计独立性存疑、审计费用变动较大、轮换(huàn)会计师事(shì)务所(suǒ)和主要(yào)人(rén)员等。

　　问(wèn)：如(rú)何做好《选聘办法》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》是落实国办发(fā)30号文的重要制度安排，各级财政(zhèng)部门、国(guó)有资产监督管理机构、证券监(jiān)督(dū)管理机构(gòu)应当(dāng)高度重视(shì)，进一步增强责任(rèn)意(yì)识，精(jīng)心组织，周密部署，确保《选聘办法》的(de)有效实施。一是加大宣(xuān)传和指导力度，从企业和会计师(shī)事务所两(liǎng)个层面(miàn)做(zuò)好(hǎo)培训，做好(hǎo)过渡(dù)期衔接工作。各地可结(jié)合本地区实际情况(kuàng)进一步探索选(xuǎn)聘会(huì)计师事(shì)务(wù)所具体指引，指导企业(yè)规(guī)范选聘(pìn)。二(èr)是(shì)加大监督检查(chá)力度，切实做(zuò)好事中事(shì)后监管，对(duì)违反(fǎn)规定的企业和(hé)会计师(shī)事务所(suǒ)要依法严肃(sù)处理。三是各级财(cái)政部(bù)门、国有资产监(jiān)督(dū)管理机构、证券监督管理(lǐ)机构要加强沟通协调，健(jiàn)全完善(shàn)工作机制(zhì)，密(mì)切协作，形(xíng)成合力，认真做好贯彻(chè)实施《选聘办法》的各项工(gōng)作。

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