日前，财政部会计司、国务院国资委财管运行(xíng)局、证(zhèng)监会会计部有(yǒu)关负责人就《国有(yǒu)企业、上市公(gōng)司选聘会计师事务所(suǒ)管理办法》（财会〔2023〕4号，以(yǐ)下(xià)简称《选聘办法(fǎ)》）有关问题，回答了记者(zhě)提问(wèn)。

　　问：制定《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的背景是什么？

　　答(dá)：审计质(zhì)量(liàng)关乎公众(zhòng)利益。企业(yè)通过规范(fàn)的(de)流(liú)程、科(kē)学的评价，选(xuǎn)聘专业(yè)胜(shèng)任能力强、执业质量高的(de)会计师事务所，有利于保证审计报告(gào)的质量。当前，国有企业(yè)、上市(shì)公司选聘(pìn)会计(jì)师(shī)事(shì)务(wù)所(suǒ)相关工作(zuò)尚(shàng)存在制(zhì)度(dù)不(bù)完善、流程(chéng)不(bù)规(guī)范等问题，制约审(shěn)计质量的提高。一是会计师事务所选聘流程亟待规范。部分企业选聘会计师(shī)事(shì)务所时，未明确具(jù)体(tǐ)评分标(biāo)准。二是恶性竞争现象仍有发生。个别企业(yè)在招标过(guò)程中(zhōng)简(jiǎn)单(dān)把低价(jià)作(zuò)为选(xuǎn)聘(pìn)的(de)首要条件，个别会计(jì)师事务所以远低于项目成本为(wèi)代价承接业务(wù)，引发恶性竞争，导(dǎo)致(zhì)审(shěn)计(jì)资源投入不(bù)足，审计(jì)质(zhì)量难以得到有效保证。三是会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)轮换政(zhèng)策有(yǒu)待健全完善。各类国(guó)企做法不一，执行(xíng)尺(chǐ)度不一，亟需(xū)形成统一(yī)规范的轮换制度，实现轮换(huàn)年限和审计成本、审计风(fēng)险之间的合理平衡。四(sì)是审计(jì)委(wěi)员会责任(rèn)有待进一步(bù)压实。

　　《国(guó)务(wù)院办公厅关于进一步规范财务审计秩序(xù) 促进注册(cè)会计师(shī)行(xíng)业健康发展(zhǎn)的意见(jiàn)》（国办发〔2021〕30号(hào)，以下简称国办(bàn)发(fā)30号(hào)文）明确要(yào)求(qiú)推(tuī)进以质量为导向(xiàng)的(de)会计师事务(wù)所选聘机制建设。为落(luò)实上(shàng)述要(yào)求，保护会计师事务所和利益相关(guān)方(fāng)的合法权益(yì)，规范国有(yǒu)企业、上市公(gōng)司选聘会计师事务(wù)所行为，促进公平竞争，推动提(tí)升(shēng)审计质量(liàng)，财政部会同国务院国资委、证监会制定印发(fā)了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法(fǎ)》起草发布经历了哪些过程？

　　答(dá)：2021年7月(yuè)国办发30号文印发后，我们即启(qǐ)动了《选聘办法》的制(zhì)定工作(zuò)，开展了针对(duì)性的调查研究，会(huì)同国务院(yuàn)国资委、证监(jiān)会起草(cǎo)了《选(xuǎn)聘办法》讨论(lùn)稿，在征求相(xiāng)关单位意(yì)见、组织(zhī)专(zhuān)家专题(tí)研讨(tǎo)基础上，形成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政(zhèng)部(bù)办公厅关于征求〈国有企业、上市公(gōng)司选聘会计师事务(wù)所管(guǎn)理办法（征求(qiú)意见稿）〉意见(jiàn)的函(hán)》（财办会(huì)〔2022〕10号），面向社(shè)会公众征求意见，共收到书面反馈65份，合计反馈意见319条(tiáo)。反馈意见总(zǒng)体认为(wèi)，《选聘办法》重点突出、内容全面(miàn)、指(zhǐ)导(dǎo)性强、可操作性(xìng)高，有助于推进建立以质(zhì)量为导向(xiàng)的会计师事务所选聘机制，有助于(yú)规范(fàn)国有(yǒu)企业(yè)、上市公司(sī)选聘会计(jì)师(shī)事(shì)务所行(xíng)为，促进(jìn)注册(cè)会计师行业(yè)的公平竞争，提升审计质(zhì)量。同时，部分(fēn)反馈意见(jiàn)提出(chū)了(le)一些具体的(de)修改建议(yì)。我们对所有反馈意见(jiàn)进行了(le)认(rèn)真梳理(lǐ)，并充分吸收采(cǎi)纳。在反复(fù)研讨、征求相关(guān)部门意见的(de)基础上，对征求意见稿作(zuò)了进(jìn)一(yī)步修改完善。

　　问：《选聘办法》的主(zhǔ)要内容是什(shén)么？

　　答：《选聘办(bàn)法(fǎ)》主要包含五方面内容：一是(shì)总体说明，主(zhǔ)要包括制(zhì)定(dìng)依据(jù)、适用的企业范围(wéi)、适用的(de)选聘事项(xiàng)等。二是选(xuǎn)聘重点流程规范，对选聘决策(cè)机构、选聘方式、公(gōng)开选聘(pìn)的重点环(huán)节(jié)、评价要素、质(zhì)量(liàng)管理水(shuǐ)平和审计费用(yòng)的分(fēn)值(zhí)权重、具体评分标准、最高限价、审计费用浮动等事项进行(xíng)规定(dìng)。三是(shì)会计师事务所轮换(huàn)、项目合(hé)伙人和注册(cè)会(huì)计(jì)师轮换、信息披露等重点事项规(guī)范。四是(shì)监督检(jiǎn)查(chá)。五是附则(zé)。

　　从具(jù)体内(nèi)容看，主要对(duì)四方面内容进行了规(guī)范(fàn)：

　　一(yī)是遏制恶性竞(jìng)争，突出(chū)质量导(dǎo)向。《选聘(pìn)办法》规定(dìng)，质量(liàng)管理水平的(de)分值权重应不低于(yú)40％，审(shěn)计费用(yòng)报价的分值(zhí)权重应不高于15％。要求将所有会计师事务所的报价(jià)平(píng)均值作为选聘基准价，并给(gěi)出了审计费(fèi)用报价(jià)得分公式(shì)。评价要素至少应当包括审计费(fèi)用报价、事务所(suǒ)资质(zhì)条件(jiàn)、执业记录、质量管理水平、工作方(fāng)案、人(rén)力及(jí)其他资源配备、信息(xī)安全管理、风险承担能力水平等。

　　二是完善轮(lún)换规定，强化(huà)独立性要求。《选聘办(bàn)法(fǎ)》规定，国有(yǒu)企(qǐ)业（含国(guó)有控股上市公司）连续聘用同一(yī)会(huì)计(jì)师事(shì)务(wù)所的(de)时间不超过8年，确有需绿肥红瘦暗指什么感情和意思，绿肥红瘦暗指什么意思 line-height: 24px;'>绿肥红瘦暗指什么感情和意思，绿肥红瘦暗指什么意思要的(de)，可按(àn)规定延(yán)长(zhǎng)至(zhì)不(bù)超过10年，之后须开展轮换。为做好平稳过渡，《选聘办法(fǎ)》规定(dìng)了衔接(jiē)方式，如果国有企业当前执行(xíng)的轮换(huàn)规(guī)定与(yǔ)《选聘办(bàn)法》存(cún)在不一致、或(huò)者没有(yǒu)规定的，由履(lǚ)行出资人职责的机构统筹安排，两(liǎng)年内完成衔接(jiē)工(gōng)作。对于(yú)审计项(xiàng)目合伙人和签字注(zhù)册(cè)会计师，《选(xuǎn)聘办法》规定了不同情形下的轮换要求和冷却期制度。

　　三是促(cù)进(jìn)公平竞争。根据《注册(cè)会计师法(fǎ)》等法律规(guī)定(dìng)，会计师事务所承(chéng)接业务不(bù)受(shòu)行政区域、行业限(xiàn)制，各类(lèi)会计师事(shì)务所是平等经营(yíng)主体，依法执业受(shòu)法律保护(hù)。《选聘办(bàn)法》指(zhǐ)标(biāo)公(gōng)开、规则明确，设定(dìng)的各项标准适用(yòng)于(yú)中国境内依法成立(lì)的所有会计师事务所，一视同仁。明(míng)确(què)要求企业在选聘会(huì)计师事务所(suǒ)过程中，应当保障选聘工作(zuò)公(gōng)平、公正(zhèng)进行。企业采(cǎi)用公(gōng)开(kāi)选聘(pìn)方(fāng)式的，应当公开选聘信息、评价要素和评(píng)分标(biāo)准(zhǔn)，保证合理的准备(bèi)应(yīng)聘(pìn)时间(jiān)，公示选聘结果。明确要求(qiú)企业不得以(yǐ)不合理的条件限(xiàn)制或(huò)者排斥潜在拟应聘(pìn)会计师事(shì)务所，不得为个(gè)别会计师事务所量身定制选聘条件(jiàn)。

　　四(sì)是压(yā)实审计委员会(huì)责任。《选聘办法》明确，审计(jì)委员会的职责包括：制(zhì)定(dìng)选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所的(de)政策、流程及相关(guān)内部控制制度，提议启动选聘工作、审议选聘文件、确定(dìng)评价要素和具体评分(fēn)标(biāo)准、监督选聘过(guò)程、提出拟(nǐ)聘任(rèn)会(huì)计师事务所和审(shěn)计费用(yòng)建议，监督(dū)及评估会计师事务(wù)所审(shěn)计工(gōng)作，定期向董事(shì)会(huì)提(tí)交会计(jì)师事务所(suǒ)履职情况报(bào)告和审计(jì)委员会(huì)监督情(qíng)况报告等(děng)。审计委员会应当重点(diǎn)关(guān)注的(de)事项包(bāo)括：企业可(kě)能存在不合(hé)理变更会(huì)计(jì)师事务所的情形、聘任(rèn)胜任(rèn)能力(lì)不足(zú)的会计师事(shì)务所(suǒ)、审计独立性存(cún)疑(yí)、审计费(fèi)用变动较(jiào)大、轮(lún)换会计师事务所和(hé)主要人员等。

　　问：如何(hé)做好《选(xuǎn)聘办法》的贯(guàn)彻(chè)实施工作？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》是落实国(guó)办发(fā)30号文的重要制度安排(pái)，各(gè)级财政部(bù)门、国有(yǒu)资产监督(dū)管理机构、证券(quàn)监督管理机构应当高度重(zhòng)视，进一(yī)步增强责任意识(shí)，精心组织，周密部署，确保《选聘(pìn)办法》的有效实施。一(yī)是加大宣传和(hé)指导力度，从企(qǐ)业(yè)和会(huì)计师事务所(suǒ)两(liǎng)个层面做好培(péi)训，做好过渡(dù)期衔接工作。各地可结合本地区实际情(qíng)况进一步探索选聘会计师事务(wù)所(suǒ)具体(tǐ)指(zhǐ)引，指导企业(yè)规范选聘。二是加大监督检查(chá)力度，切(qiè)实做(zuò)好事中事后监管(guǎn)，对违反(fǎn)规定的企业和会计(jì)师事务所要(yào)依法严肃(sù)处理。三是(shì)各级财(cái)政部门、国(guó)有资产监督管(guǎn)理机(jī)构、证券监督管理机构要加强沟通协调，健全完善工作机制(zhì)，密切协作(zuò)，形成合(hé)力，认真做(zuò)好贯彻实(shí)施《选聘办(bàn)法》的各项(xiàng)工作。

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