日前，财政(zhèng)部会(huì)计司、国(guó)务(wù)院国资委财管运行局、证监(jiān)会会计部有关负责人就(jiù)《国(guó)有企(qǐ)业、上市公司(sī)选聘会计师事务所管(guǎn)理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘(pìn)办法》）有关问(wèn)题，回答了记者提问。

　　问：制定《选聘(pìn)办法》的背景是(shì)什么(me)？

　　答：审(shěn)计质量关乎公众利益。企(qǐ)业通(tōng)过规(guī)范的(de)流(liú)程、科学的评价，选聘专(zhuān)业(yè)胜(shèng)任能力强、执(zhí)业质量高的会(huì)计(jì)师事务所，有利(lì)于保证审(shěn)计报(bào)告的(de)质量。当前(qián)，国有企业(yè)、上(shàng)市(shì)公司(sī)选聘(pìn)会计(jì)师(shī)事务所相关工作尚存在(zài)制度(dù)不完善(shàn)、流程不规范等问题，制约审计质量的提高。一是会计师关于团结就是力量的名人素材事例，关于团结的名人素材事例有哪些事(shì)务所选聘流程亟待规范。部分(fēn)企业选聘会计师(shī)事(shì)务所时，未(wèi)明确具体(tǐ)评(píng)分标准。二是恶性竞(jìng)争(zhēng)现(xiàn)象(xiàng)仍(réng)有发生。个别企业在(zài)招标(biāo)过程中(zhōng)简单把低价作为选聘的(de)首(shǒu)要条件，个别会计师事务所以远低(dī)于项(xiàng)目成本为代价(jià)承接业务，引发(fā)恶性竞争，导致(zhì)审计资(zī)源投入不足(zú)，审计质量难以得(dé)到有效保证(zhèng)。三(sān)是会(huì)计师事务所轮换政策有待健全(quán)完善(shàn)。各类(lèi)国企做(zuò)法不一，执行(xíng)尺度不(bù)一，亟需(xū)形成统一规(guī)范的轮换制度，实现轮换年限和审计成本、审计风险之间的合理平衡(héng)。四是审计委员(yuán)会(huì)责任(rèn)有待进一步压实。

　　《国务院办公厅(tīng)关于进一(yī)步(bù)规范财务审计秩(zhì)序 促进注(zhù)册会计师行业健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办发30号文）明确要求推(tuī)进以(yǐ)质量为导向的会计师事务所选聘机制建设(shè)。为落实上述要求，保护会计师(shī)事务所和利益相关(guān)方的合法权益，规范国有企业(yè)、上(shàng)市公司(sī)选聘会计师事务所行为，促(cù)进公平竞(jìng)争，推动提升审计质(zhì)量，财政部会(huì)同国务院(yuàn)国资(zī)委、证监会制定印发了《选聘办法》。

　　问(wèn)：《选(xuǎn)聘办法》起草(cǎo)发(fā)布经(jīng)历了哪些(xiē)过程(chéng)？

　　答：2021年7月国办发(fā)30号文印(yìn)发后，我们即启动了《选聘办法(fǎ)》的制定工作(zuò)，开展了针对性(xìng)的(de)调查研究，会同国(guó)务院国资委、证监会起草了《选聘办法》讨论稿，在(zài)征求相关单位意(yì)见、组织专家专题研(yán)讨基础上，形成了征(zhēng)求意(yì)见稿。

　　2022年(nián)4月2日，我们印(yìn)发了《财政部(bù)办公厅(tīng)关(guān)于(yú)征求〈国有企(qǐ)业、上市公(gōng)司选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所管理办(bàn)法（征(zhēng)求意见稿(gǎo)）〉意(yì)见的函(hán)》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众征求意见(jiàn)，共收(shōu)到书面反馈65份，合计(jì)反馈意见319条。反馈意见总体认为，《选聘(pìn)办法》重点突出、内容全(quán)面、指导性强、可操作性高，有助于推进建立以(yǐ)质量为导(dǎo)向的会计(jì)师事务所选聘机(jī)制，有助(zhù)于规范国有企(qǐ)业、上市公(gōng)司选聘会(huì)计师事务所行为，促进注册会计师(shī)行业的(de)公平竞争，提(tí)升审计质(zhì)量(liàng)。同时，部分反(fǎn)馈意(yì)见提出了一些具体的修改建议。我们对所有(yǒu)反馈(kuì)意(yì)见进行(xíng)了认真梳理，并(bìng)充分(fēn)吸收采纳。在反复研讨、征求相关部门意(yì)见的基(jī)础上(shàng)，对(duì)征求意(yì)见稿作了进一步修改完善。

　　问：《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的主要(yào)内容(róng)是什么(me)？

　　答(dá)：《选聘办法》主要包含五方面内容(róng)：一(yī)是总体说(shuō)明，主(zhǔ)要包括制定依据、适用的企业范围(wéi)、适用的(de)选聘事项等。二(èr)是选聘重点流程规范(fàn)，对选聘决策机构、选聘方(fāng)式、公开选聘的重点环节、评价要素、质量管理水平和审计(jì)费用的分值权(quán)重、具体评分(fēn)标准、最(zuì)高限价、审计费用浮动等事项(xiàng)进行(xíng)规(guī)定。三是会计师事务所轮(lún)换、项(xiàng)目合(hé)伙人和注册(cè)会(huì)计师轮(lún)换(huàn)、信息披露等重点事(shì)项规(guī)范。四是监督检(jiǎn)查(chá)。五是附则。

　　从具体内容(róng)看，主要对四方面内容进(jìn)行了规范：

　　一是遏(è)制恶性竞争，突出(chū)质量导向(xiàng)。《选聘办法》规定，质量(liàng)管(guǎn)理水平的(de)分值权重应不低于40％，审计费用报价的分值权(quán)重应(yīng)不高于15％。要(yào)求将(jiāng)所有会计师事务所的(de)报价平均值作(zuò)为选(xuǎn)聘(pìn)基准价，并给(gěi)出(chū)了审(shěn)计费用报价得分公式。评价要素至少应当包(bāo)括审计费(fèi)用报价、事务所资质条件、执业(yè)记(jì)录、质量管理水平、工作方案、人(rén)力(lì)及(jí)其他(tā)资源配备、信息安全管理、风险承担能力水(shuǐ)平等。

　　二(èr)是完善(shàn)轮换规定，强(qiáng)化独立(lì)性要求(qiú)。《选聘办法(fǎ)》规(guī)定，国有企业(yè)（含国(guó)有控股上市公司）连续聘(pìn)用同一会(huì)计师事务所的时间不(bù)超过8年，确有需要的，可(kě)按规定延长至不超过10年，之后须开展(zhǎn)轮换。为做好(hǎo)平稳(wěn)过渡，《选聘(pìn)办法》规定了衔接(jiē)方式，如果(guǒ)国(guó)有企业当前执行的轮换(huàn)规定与《选聘(pìn)办法》存在不一致、或者没有规定(dìng)的，由履(lǚ)行出资人职责的机(jī)构统筹安排，两年内完成衔接工作。对于审计项目合伙人和(hé)签字注册(cè)会计(jì)师，《选(xuǎn)聘办法》规定(dìng)了不同(tóng)情形(xíng)下(xià)的(de)轮换(huàn)要求和冷却期制度(dù)。

　　三是促进公平竞争。根(gēn)据《注册(cè)会计师法》等法(fǎ)律规(guī)定，会计师事务所承接(jiē)业务不受行政区域、行业(yè)限制，各类会计(jì)师(shī)事务(wù)所是平等经营主(zhǔ)体，依法(fǎ)执业受法律保护。《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》指标公开、规(guī)则明确，设定的各项标(biāo)准适用(yòng)于中国境(jìng)内依法成立(lì)的所有(yǒu)会计师(shī)事务所，一视同仁。明(míng)确要求企业(yè)在选(xuǎn)聘会计(jì)师事(shì)务所过程中，应(yīng)当保障选聘工作公平、公正进行(xíng)。企业采用公(gōng)开选(xuǎn)聘方式(shì)的，应当公(gōng)开选(xuǎn)聘信息、评价要(yào)素(sù)和(hé)评分标准，保证合理的准备应聘(pìn)时间，公示选聘结果。明确(què)要求企业不得以不合理的(de)条件限制或(huò)者排斥(chì)潜在拟应聘会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)，不得为个(gè)别会计师事务所(suǒ)量身定制(zhì)选聘条件。

　　四是(shì)压实审计(jì)委(wěi)员会责(zé)任(rèn)。《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》明确，审计(jì)委员会的职责包括：制(zhì)定(dìng)选聘会计(jì)师事(shì)务所的政策、流(liú)程及相关内部控制制度，提议启动选聘工作、审(shěn)议选聘(pìn)文(wén)件、确定评价要素和(hé)具体评分标(biāo)准(zhǔn)、监督(dū)选(xuǎn)聘(pìn)过程、提(tí)出拟聘任会计师事务所和审计费用建议，监督(dū)及评估(gū)会计师事(shì)务所审计工作，定期(qī)向董事会提交会计师事务所履职情况(kuàng)报告和审计委员会监督情况报告等。审计委员(yuán)会应当重(zhòng)点关注的(de)事项包括(kuò)：企业可能存在不合理变更会计师(shī)事务所的情形、聘任胜任能力不(bù)足(zú)的会计师(shī)事务所、审计独立(lì)性存疑、审计费(fèi)用变动较大、轮换会计(jì)师事(shì)务所和主要人员等。

　　问：如何做好(hǎo)《选聘(pìn)办法》的贯彻实施(shī)工作？

　　答：《选聘办法》是落(luò)实国办发30号(hào)文(wén)的重(zhòng)要制(zhì)度安排，各级财政(zhèng)部(bù)门、国有资产监督(dū)管理机构、证券监督管理机构(gòu)应当(d关于团结就是力量的名人素材事例，关于团结的名人素材事例有哪些āng)高度重视(shì)，进一(关于团结就是力量的名人素材事例，关于团结的名人素材事例有哪些yī)步增强责(zé)任意识(shí)，精心组织，周(zhōu)密(mì)部署，确(què)保《选聘办(bàn)法(fǎ)》的有效实(shí)施。一是(shì)加大宣传和指导(dǎo)力(lì)度，从(cóng)企业和会计师事务所(suǒ)两(liǎng)个(gè)层面做(zuò)好(hǎo)培训(xùn)，做(zuò)好过渡(dù)期(qī)衔(xián)接工作。各地可结合(hé)本地区实(shí)际情(qíng)况进一步探索选(xuǎn)聘会计师事务所具(jù)体(tǐ)指(zhǐ)引(yǐn)，指导企业(yè)规范选(xuǎn)聘(pìn)。二是加大监督检查力度，切实做好(hǎo)事(shì)中(zhōng)事后监(jiān)管，对违反规(guī)定的企业(yè)和会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)要依法严肃处理。三是各级财政部门、国有(yǒu)资产监督管(guǎn)理(lǐ)机构、证券监(jiān)督管理机构要加(jiā)强沟通协调，健全完(wán)善工作(zuò)机制，密切协作，形成(chéng)合力，认(rèn)真做好贯彻实(shí)施《选聘办法(fǎ)》的各项(xiàng)工作。

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