日前(qián)，财政部会(huì)计(jì)司、国务院国资(zī)委财管运(yùn)行(xíng)局、证监会会计(jì)部有关(guān)负责人(rén)就(jiù)《国有企(qǐ)业、上市公司选聘会计(jì)师事务所管理办(bàn)法(fǎ)》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有关(guān)问题，回(huí)答了记者(zhě)提问。

　　问：制定《选(xuǎn)聘办法》的背景是什么？

　　答：审计质量关(guān)乎公众利(lì)益。企业(yè)通过规(guī)范的流程(chéng)、科学的评(píng)价，选聘专业胜任能(néng)力强、执业(yè)质量高的会(huì)计师事务所，有利于保证审计报告的(de)质量。当前，国有企(qǐ)业、上市(shì)公司选聘会计师事务所(suǒ)相关工作(zuò)尚存在制度不(bù)完善、流程不规范等(děng)问题，制(zhì)约审计质量的提(tí)高。一是会计(jì)师事务所(suǒ)选聘流(liú)程(chéng)亟待规范(fàn)。部分企业选(xuǎn)聘会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)时，未明确具体评分(fēn)标准。二是恶(è)性竞争现象仍有发生。个别(bié)企(qǐ)业在招标(biāo)过(guò)程(chéng)中简单把低(dī)价作为选聘的(de)首要(yào)条件(jiàn)，个别会计师事务所以远低于项目(mù)成本为代价承(chéng)接业务，引(yǐn)发恶(è)性竞争，导致审(shěn)计资源投入不足(zú)，审(shěn)计质(zhì)量难以得(dé)到有(yǒu)效保(bǎo)证。三(sān)是会计师事务所(suǒ)轮换政策有待健全(quán)完善。各类国企(qǐ)做法不一，执行尺度不一，亟(jí)需(xū)形(xíng)成统一规范(fàn)的轮换制度(dù)，实现轮(lún)换年限和审(shěn)计成本、审计风险之间的(de)合理平衡。四是审计(jì)委员会责任有待进(jìn)一步压实。

　　《国务院办(bàn)公厅关(guān)于(yú)进一步(bù)规范财务审计秩序 促进注册(cè)会计师行业(yè)健康发展的意见(jiàn)》（国办发〔2021〕30号，以下简(jiǎn)称国(guó)办(bàn)发30号(hào)文）明确要(yào)求推进(jìn)以质量为(wèi)导向(xiàng)的会计师事(shì)务所(suǒ)选聘机制建(jiàn)设(shè)。为落实上述要求(qiú)，保护会(huì)计师事务所和利益相关方(fāng)的合(hé)法权益，规范国有企业、上市公司选聘会计师事务所行(xíng)为，促进公(gōng)平竞争(zhēng)，推动提升审(shěn)计质(zhì)量，财政部(bù)会同国(guó)务(wù)院国资委、证(zhèng)监会制定印(yìn)发了《选聘办法》。

　　问(wèn)：《选聘办法》起草发(fā)布经(jīng)历了哪些过程(chéng)？

　　答：2021年7月国办(bàn)发30号文印(yìn)发后，我们即启动(dòng)了《选聘(pìn)办(bàn)法》的(de)制定工(gōng)作，开展了针(zhēn)对性的调(diào)查研究，会同国务(wù)院国资委、证监会起草(cǎo)了《选聘办(bàn)法》讨论稿，在征求(qiú)相(xiāng)关(guān)单(dān)位意(yì)见、组织专(zhuān)家专题(tí)研(yán)中考的报名号指什么意思，中考的报名号是什么意思讨基(jī)础(chǔ)上(shàng)，形(xíng)成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发(fā)了《财(cái)政(zhèng)部办公厅关于征(zhēng)求〈国有企(qǐ)业(yè)、上(shàng)市公司选聘会计师事务所管理办法（征求意(yì)见稿）〉意(yì)见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众征求意见，共收到(dào)书面反馈(kuì)65份，合计(jì)反馈意见319条(tiáo)。反馈意见总体认(rèn)为，《选聘(pìn)办法》重点突出、内容全面(miàn)、指(zhǐ)导性(xìng)强、可操作(zuò)性(xìng)高，有(yǒu)助于推进建立(lì)以质量为(wèi)导向(xiàng)的会计师事务(wù)所选聘机制，有助于规范(fàn)国有企(qǐ)业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务所(suǒ)行为(wèi)，促(cù)进注册(cè)会计(jì)师(shī)行业的公平竞(jìng)争，提升审计质量。同(tóng)时，部(bù)分反(fǎn)馈意(yì)见提出(chū)了一(yī)些具体的修改建议。我们对(duì)所有反馈意见进行了认真(zhēn)梳理(lǐ)，并充(chōng)分吸收采纳。在反复研讨(tǎo)、征求相关部(bù)门意见的基础(chǔ)上(shàng)，对(duì)征求意见稿作(zuò)了进一步修(xiū)改完善。

　　问：《选聘(pìn)办法》的主要内容是什么？

　　答：《选聘办法》主要包(bāo)含(hán)五方(fāng)面内(nèi)容：一是总(zǒng)中考的报名号指什么意思，中考的报名号是什么意思体说明，主要包括制(zhì)定依据(jù)、适用的企业范围(wéi)、适用的选(xuǎn)聘事项(xiàng)等。二(èr)是选聘(pìn)重点流(liú)程规范(fàn)，对选聘决策(cè)机构、选聘方式、公开选聘的重点环(huán)节(jié)、评(píng)价要(yào)素、质量管(guǎn)理水平(píng)和审计(jì)费用的分(fēn)值权重、具体评(píng)分标准、最高限(xiàn)价、审计(jì)费用浮(fú)动等事项(xiàng)进(jìn)行规定。三是会计师事务所轮换、项(xiàng)目合伙人(rén)和注册会计师(shī)轮换(huàn)、信息披露等重点事(shì)项(xiàng)规范。四是监督检(jiǎn)查。五是附则(zé)。

　　从具体内容(róng)看，主要对四方面内容(róng)进(jìn)行(xíng)了规范(fàn)：

　　一是遏制(zhì)恶(è)性竞争，突出(chū)质量导(dǎo)向。《选聘办法》规定，质量管(guǎn)理水平的分(fēn)值权重应不低于40％，审(shěn)计(jì)费用报价的分值权重(zhòng)应(yīng)不高于15％。要求将所有会计师事务(wù)所的报价平均值(zhí)作为选聘(pìn)基(jī)准价，并给出了审计费用报价得分公(gōng)式(shì)。评价要素至少应(yīng)当包括审计(jì)费用报价、事务所资质条(tiáo)件、执业记(jì)录、质(zhì)量管理水平(píng)、工(gōng)作方案、人力及其他资源配备、信息安全管理、风险承(chéng)担能(néng)力水平等。

　　二是完善轮(lún)换(huàn)规定，强化独立性要求。《选聘办法》规定，国有企业(yè)（含国有控股(gǔ)上市公司）连(lián)续聘用同一会(huì)计师(shī)事务所的(de)时间不超(chāo)过8年(nián)，确有(yǒu)需要(yào)的，可(kě)按规定(dìng)延长至不超过10年，之后须开展轮换。为做(zuò)好平(píng)稳过(guò)渡，《选聘(pìn)办(bàn)法》规(guī)定了衔接方(fāng)式，如果(guǒ)国有企业(yè)当前执行(xíng)的轮换规(guī)定与《选(xuǎn)聘(pìn)办法》存在(zài)不一(yī)致(zhì)、或者没有规定的，由履行出资人职责的机构统(tǒng)筹安排，两(liǎng)年内(nèi)完成衔接(jiē)工作。对于审计(jì)项目合伙人和签字注(zhù)册会计(jì)师，《选聘办法》规定了(le)不(bù)同情形(xíng)下的轮(lún)换要(yào)求(qiú)和冷却(què)期制度。

　　三是促进公平竞(jìng)争。根(gēn)据(jù)《注(zhù)册会计师法》等法律规(guī)定，会计师事(shì)务(wù)所承接业务(wù)不受(shòu)行政区域、行业限制，各(gè)类会计师事务(wù)所是平等(děng)经营主体(tǐ)，依法(fǎ)执业(yè)受法律保护。《选(xuǎn)聘办法》指标公(gōng)开、规则明确，设定的(de)各(gè)项标(biāo)准适用于(yú)中国境内依法成立的所(suǒ)有会(huì)计师(shī)事务所，一视同仁。明确要求企业在选聘会(huì)计师事(shì)务(wù)所过程中，应当保障选(xuǎn)聘工作公平、公(gōng)正进行。企业采(cǎi)用公(gōng)开(kāi)选聘方式的，应当公开选(xuǎn)聘信息、评(píng)价(jià)要素和评(píng)分(fēn)标准(zhǔn)，保证合(hé)理的准(zhǔn)备应聘(pìn)时间，公示选聘结果。明(míng)确要求企业(yè)不(bù)得以不合理的(de)条件限(xiàn)制(zhì)或(huò)者排(pái)斥潜在(zài)拟(nǐ)应聘会计(jì)师事务所，不得(dé)为个别会计师(shī)事务(wù)所量身(shēn)定(dìng)制选(xuǎn)聘条件。

　　四是压实(shí)审计委(wěi)员会责任。《选聘办法》明确，审计委(wěi)员会的职责包括(kuò)：制定选(xuǎn)聘会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)的政策、流程及(jí)相关内部(bù)控(kòng)制制度，提(tí)议启动(dòng)选聘(pìn)工作(zuò)、审(shěn)议选聘文件(jiàn)、确定评价(jià)要素和(hé)具(jù)中考的报名号指什么意思，中考的报名号是什么意思体评分标准(zhǔn)、监督选(xuǎn)聘过程、提出拟聘任会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)和(hé)审计费用建议，监督及评估(gū)会计师事务(wù)所审计(jì)工作(zuò)，定(dìng)期向董事会提(tí)交会(huì)计师事务所履职情(qíng)况报告和审计委员(yuán)会监督(dū)情况(kuàng)报告等。审计(jì)委员会应当(dāng)重(zhòng)点关注(zhù)的事项包括：企业可能存(cún)在不合理(lǐ)变更会(huì)计师(shī)事务所的情形、聘(pìn)任胜任(rèn)能(néng)力不足的会计师事务所、审计(jì)独立性(xìng)存疑、审计费用变(biàn)动较大、轮换(huàn)会计师事务所(suǒ)和主要人员等。

　　问：如何做好(hǎo)《选聘办法》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘(pìn)办法》是落实(shí)国(guó)办(bàn)发30号文的重(zhòng)要(yào)制度安排，各级(jí)财(cái)政部门、国有(yǒu)资(zī)产监督(dū)管理机构、证(zhèng)券监督(dū)管理机(jī)构应当高度重视，进一步增强责(zé)任意(yì)识，精心(xīn)组织，周密部署，确保《选聘(pìn)办(bàn)法》的有效实(shí)施(shī)。一是(shì)加大宣(xuān)传和指导(dǎo)力度(dù)，从企(qǐ)业和会计师事务(wù)所(suǒ)两(liǎng)个层面做(zuò)好培(péi)训(xùn)，做好(hǎo)过渡期衔接工作。各地(dì)可结合本地区实际情况进(jìn)一步探索选聘(pìn)会计(jì)师事务所(suǒ)具体指引，指导企业规范选(xuǎn)聘(pìn)。二是加大监督检查(chá)力度，切(qiè)实做好事中事(shì)后监管，对违反(fǎn)规(guī)定(dìng)的企业和会(huì)计师(shī)事(shì)务所要依(yī)法严肃处理(lǐ)。三是各(gè)级财(cái)政部门、国(guó)有资产监督管理机构、证券监督管理(lǐ)机(jī)构要加强沟通协(xié)调，健全完善工(gōng)作机制，密切协作，形成(chéng)合力，认真做(zuò)好贯(guàn)彻实施《选聘(pìn)办法》的(de)各项工作。

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