日前(qián)，财政部会计司(sī)、国务院(yuàn)国资(zī)委财管运行局(jú)、证(zhèng)监会会计部(bù)有关负(fù)责(zé)人就《国(guó)有企(qǐ)业、上(shàng)市公司选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所管理办(bàn)法(fǎ)》（财会(huì)〔2023〕4号，以(yǐ)下(xià)简称《选聘办法》）有关问题，回答(dá)了记者提问。

　　问：制定《选聘办(bàn)法》的背(bèi)景是什么？

　　答(dá)：审(shěn)计(jì)质量关乎公(gōng)众利益。企业通(tōng)过规范的(de)流程、科学的(de)评价，选聘(pìn)专业(yè)胜(shèng)任(rèn)能力强、执(zhí)业质量高的会计师事务(wù)所，有利于保证(zhèng)审计报告(gào)的质(zhì)量。当前，国有企业、上市公(gōng)司(sī)选聘(pìn)会计师事务所(suǒ)相(xiāng)关工(gōng)作(zuò)尚存(cún)在制(zhì)度不完(wán)善、流(liú)程不规范等问题，制约审计质(zhì)量(liàng)的提高。一是会计师事(shì)务所选聘(pìn)流程亟(jí)待规范(fàn)。部分企(qǐ)业选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所时(shí)，未明确具体评分标准。二(èr)是恶性(xìng)竞争现象仍有(yǒu)发生。个别(bié)企业在(zài)招标过程中简单(dān)把低价作为选聘的首要条件，个别会计师事(shì)务所以远低于项目成(chéng)本为代(dài)价承(chéng)接业务，引发(fā)恶(è)性竞(jìng)争，导致审计资源投入不足，审计(jì)质量难以得到有效(xiào)保(bǎo)证。三是会计师事务所轮换政策有待健全(quán)完(wán)善。各(gè)类国企做法不一，执行尺度不一，亟需(xū)形成统一规范(fàn)的轮换魔芋为什么没有热量，魔芋粉丝千万别吃多了制(zhì)度(dù)，实(shí)现(xiàn)轮换年(nián)限(xiàn)和审计成(chéng)本、审计风险(xiǎn)之(zhī)间的合理平衡。四是审计委员会责任有待进一步压实。

　　《国(guó)务院办公厅关于进一(yī)步规范财(cái)务审计秩序 促进(jìn)注(zhù)册会(huì)计师行(xíng)业健(jiàn)康发(fā)展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办发30号文）明(míng)确要求推(tuī)进(jìn)以质量(liàng)为导(dǎo)向(xiàng)的会计师事务所选聘(pìn)机制建设。为落实(shí)上述要求，保护会计师(shī)事务(wù)所和利益相(xiāng)关方(fāng)的合法权益，规范国有企业、上市(shì)公司选聘会(huì)计师事务所(suǒ)行为，促进(jìn)公(gōng)平竞(jìng)争，推动(dòng)提升(shēng)审计质量，财(cái)政部会同国务院国资委、证监(jiān)会制定印发了(le)《选聘办法》。

　　问(wèn)：《选聘办法》起草(cǎo)发布经历了哪些过程？

　　答：2021年7月国办发30号文印发(fā)后，我们即启(qǐ)动了(le)《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的制定(dìng)工作，开展了针对性的调查(chá)研究(jiū)，会同国务院(yuàn)国资委、证监会起草(cǎo)了(le)《选(xuǎn)聘办(bàn)法》讨论稿，在征求相关(guān)单位意(yì)见、组(zǔ)织专家专题研讨基(jī)础上(shàng)，形成了征求意(yì)见(jiàn)稿。

　　2022年4月2日(rì)，我们印发了《财(cái)政(zhèng)部(bù)办公厅(tīng)关于征求〈国(guó)有企(qǐ)业、上市公司选聘会计师事(shì)务所管(guǎn)理办(bàn)法(fǎ)（征求意见(jiàn)稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向(xiàng)社会公众征(zhēng)求(qiú)意见，共收(shōu)到书面反(fǎn)馈65份，合计反(fǎn)馈(kuì)意见(jiàn)319条。反馈意见总(zǒng)体(tǐ)认为(wèi)，《选聘(pìn)办法》重点(diǎn)突(tū)出、内(nèi)容(róng)全面、指导(dǎo)性强、可操作性高，有助(zhù)于推(tuī)进建(jiàn)立(lì)以质(zhì)量(liàng)为导(dǎo)向的会计师事务所选聘机制，有(yǒu)助于(yú)规范国有企(qǐ)业(yè)、上(shàng)市(shì)公司选聘(pìn)会计师(shī)事务所行为，促(cù)进注册会计师行业(yè)的公平竞争，提升审计质量。同时，部分(fēn)反馈意见提出了(le)一(yī)些具体的(de)修改建(jiàn)议(yì)。我们对所有反馈意见(jiàn)进(jìn)行了认真(zhēn)梳理，并充分吸(xī)收采纳。在反复研讨、征求相关部门意见的基础上，对征求(qiú)意见稿(gǎo)作了进一步修改完善(shàn)。

　　问(wèn)：《选聘办(bàn)法》的主要(yào)内容是什么？

　　答(dá)：《选聘办(bàn)法(fǎ)》主要包含五方面内(nèi)容：一是总体说明，主要包括制定依(yī)据、适用的企(qǐ)业范(fàn)围、适(shì)用的选(xuǎn)聘(pìn)事项等。二是选聘(pìn)重点流程(chéng)规范，对选聘决策机(jī)构、选聘方(fāng)式、公开选聘的重(zhòng)点环(huán)节、评价要素、质(zhì)量管理水平和审(shěn)计费(fèi)用的分值权重、具(jù)体评分标(biāo)准、最高(gāo)限(xiàn)价、审(shěn)计费用浮动等事项(xiàng)进行规定。三(sān)是会计师事务所轮(lún)换、项目合伙人和注册(cè)会计(jì)师轮换(huàn)、信息披露等重点事项规范(fàn)。四是监督(dū)检查。五(wǔ)是附则。

　　从具体(tǐ)内容(róng)看，主要对四方面内容进行了规范：

　　一是遏制恶性竞争，突(tū)出质量导向。《选聘办法》规定(dìng)，质量(liàng)管(guǎn)理(lǐ)水平的分值权重应不(bù)低于40％，审计(jì)费用报价的分值权重应不高于15％。要求将所有会计师事务所的报(bào)价(jià)平均(jūn)值作为(wèi)选聘(pìn)基(jī)准价，并(bìng)给出了审计费用(yòng)报(bào)价得分公(gōng)式。评价要素至少应当包括审计费用报价、事务所资质条(tiáo)件、执业记录(lù)、质量管(guǎn)理水(shuǐ)平、工作方案、人(rén)力(lì)及其他资(zī)源(yuán)配(pèi)备、信(xìn)息安全管理、风险(xiǎn)承担能力水(shuǐ)平等。

　　二是完(wán)善轮(lún)换(huàn)规定，强(qiáng)化独立(lì)性(xìng)要(yào)求(qiú)。《选(xuǎn)聘办(bàn)法》规(guī)定，国有(yǒu)企业（含(hán)国(guó)有控(kòng)股上(shàng)市公司）连续(xù)聘用同一会计(jì)师事务所(suǒ)的时间不超过8年，确有需要的，可按规定延长至不超过10年，之后须开展轮换(huàn)。为做好(hǎo)平稳过渡(dù)，《选聘(pìn)办法》规定了衔接方式，如果国有企业当前执(zhí)行的(de)轮换规(guī)定与《选聘办法(fǎ)》存在不一致、或者没有规定(dìng)的，由履行出(chū)资(zī)人职责的(de)机构统筹安排，两(liǎng)年内(nèi)完(wán)成衔接工作。对于审计项(xiàng)目(mù)合伙(huǒ)人和(hé)签字注册会(huì)计(jì)师，《选聘办法》规定了(le)不同情(qíng)形下(xià)的轮(lún)换要求和冷却(què)期制度(dù)。

　　三是促进(jìn)公平竞争。根据《注(zhù)册会计师(shī)法》等法律规(guī)定，会计师事务所承接业务不(bù)受(shòu)行政(zhèng)区域、行(xíng)业限制，各类(lèi)会计师事务所是平等经营主体(tǐ)，依(yī)法执(zhí)业(yè)受法(fǎ)律保护。《选聘(pìn)办法(fǎ)》指(zhǐ)标公开、规则明确(què)，设定的各项标准适用于中国境内(nèi)依法成(chéng)立的(de)所有会计师事务所，一视同仁(rén)。明确(què)要求(qiú)企(qǐ)业在选(xuǎn)聘会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)过程(chéng)中，应(yīng)当保障选聘(pìn)工作公平、公正进(jìn)行。企业采(cǎi)用公开(kāi)选聘方式(shì)的，应当公开选聘信(xìn)息、评(píng)价要素和评分标(biāo)准，保证合理的准备(bèi)应聘时间，公示选聘结果。明确(què)要求企(qǐ)业不得以(yǐ)不(bù)合理的条件限制或者排斥(chì)潜(qián)在拟应聘会计师事(shì)务所，不得为个别会计师事务(wù)所量身定制选聘条件。

　　四是压实审计委员会责(zé)任(rèn)。《选聘办法》明(míng)确，审计委(wěi)员会(huì)的职责包括：制定选(xuǎn)聘会计师事务所的政策、流程及相关内部控制制(zhì)度，提议启动选聘工作(zuò)、审议选聘文件、确定评(píng)价(jià)要(yào)素和具体评分标准(zhǔn)、监督选聘过程、提出拟聘任会计(jì)师事务所和审计费(fèi)用建议，监(jiān)督及评估会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)审计(jì)工作，定期向董事会提交(jiāo)会(huì)计师事务(wù)所履职(zhí)情况报告和审计委员会监督情(qíng)况报告等。审(shěn)计委员会(huì)应当(dāng)重点关(guān)注的(de)事项(xiàng)包括(kuò)：企业可能存在不合(hé)理变更(gèng)会计师事务所的情形、聘任胜任能力不足(zú)的会计师(shī)事务(wù)所、审计独立性存疑、审计费(fèi)用(yòng)变(biàn)动较大(dà)、轮(lún)换会计师事(shì)务所和主要人员等。

　　问：如何做好《选聘(pìn)办(bàn)法》的贯(guàn)彻实(shí)施工作？

　　答：《选聘办法(fǎ)》是落(luò)实(shí)国办发30号文(wén)的重要制度(dù)安排(pái)，各级财政部门、国有资(zī)产监督(dū)管(guǎn)理机魔芋为什么没有热量，魔芋粉丝千万别吃多了(jī)构、证券监(jiān)督管理机构应当(dāng)高度重(zhòng)视，进一步增强责任(rèn)意(yì)识，精心组织(zhī)，周密部署(shǔ)，确保《选聘办法》的有效实(shí)施。一是加大宣(xuān)传和指导力度，从(cóng)企(qǐ)业和会计师事(shì)务所两个层面做好培训(xùn)，做好(hǎo)过渡期衔(xián)接工作。各地可结合(hé)本地(dì)区实际情况(kuàng)进(jìn)一(yī)步探(tàn)索选聘(pìn)会计师事务(wù)所具体(tǐ)指引，指导企(qǐ)业(yè)规范选(xuǎn)聘。二是加(jiā)大监督检(jiǎn)查(chá)力度，切实做好事(shì)中事后监管(guǎn)，对(duì)违反规定的企业和会计(jì)师(shī)事务所要依法严肃处理。三(sān)是各(gè)级财政部门、国有资产监督管理机构、证券(quàn)监督(dū)管(guǎn)理机构要加强沟通(tōng)协调，健全完(wán)善工作(zuò)机制，密切协作，形(xíng)成合(hé)力，认(rèn)真做好贯彻实施《选聘办法》的各项工作。

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