日前，财政(zhèng)部会计司、国务院国资委财管运行局、证监会(huì)会计部有关负责人就《国有(yǒu)企业、上市公(gōng)司选聘会计师事务所管理(lǐ)办法》（财会(huì)〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有关问题，回(huí)答(dá)了记(jì)者提问。

　　问(wèn)：制定《选聘(pìn)办(bàn)法》的背景是什么(me)？

　　答：审(shěn)计质量关乎公众利益。企(qǐ)业通(tōng)过规范的流程、科学的评(píng)价，选聘专业胜任能力(lì)强、执(zhí)业质量高的会计师事务所(suǒ)，有(yǒu)利(lì)于保(bǎo)证审计报告的质(zhì)量。当前，国有企业(yè)、上市(shì)公司(sī)选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所相关(guān)工作尚(shàng)存在制(zhì)度不完善(shàn)、流程不规范等问(wèn)题，制(zhì)约审计质(zhì)量的提高。一是会(huì)计师事务所选聘流程亟待规范。部分企业选聘会(huì)计师(shī)事(shì)务所(suǒ)时，未明(míng)确具体评分标(biāo)准。二是恶性竞(jìng)争现(xiàn)象仍有发(fā)生。个别企业(yè)在招标过(guò)程中简单把低价作为选聘的首要(yào)条件，个别会(huì)计师(shī)事(shì)务(wù)所以(yǐ)远低于项(xiàng)目(mù)成本为代价承接业务，引发(fā)恶性竞争，导致(zhì)审(shěn)计资源(yuán)投入不(bù)足，审计(jì)质量难以(yǐ)得到(dào)有效(xiào)保证。三是(shì)会(huì)计师(shī)事务所轮换政策有待健全完(wán)善。各(gè)类国企做法不一，执(zhí)行尺度不一，亟需形成统一(yī)规范(fàn)的(de)轮换制度，实现轮换年限和审计成(chéng)本(běn)、审计风险之间的合理平衡(héng)。四(sì)是审计委员会责任有待(dài)进一步压实。

　　《国(guó)务院办公厅(tīng)关于进一步规范财务(wù)审计秩序 促(cù)进注册会计师(shī)行(xíng)业健(jiàn)康发展的意见》（国办发(fā)〔2021〕30号，以(yǐ)下简(jiǎn)称国办发30号文）明确要求推进(jìn)以质量(liàng)为导(dǎo)向的会(huì)计师事务(wù)所选聘机制建设。为落实上述要(yào)求，保护会(huì)计师事务所和利(lì)益(yì)相关(guān)方的合法权(quán)益(yì)，规范国有企业、上市公(gōng)司选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所行为，促进公平竞(jìng)争(zhēng)，推动(dòng)提(tí)升审计(jì)质量(liàng)，财政部(bù)会同国务(wù)院国(guó)资(zī)委、证监会制定印发了《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》起草(cǎo)发布经(jīng)历了哪些(xiē)过程？

　　答：2021年7月国办(bàn)发30号文(wén)印发后，我们即启动(dòng)了《选聘办法》的制(zhì)定工作(zuò)，开展了针(zhēn)对(duì)性的调(diào)查研究，会(huì)同国务(wù)院国资委、证监会子集是什么意思，非空真子集是什么意思起(qǐ)草(cǎo)了《选(xuǎn)聘办法》讨论稿，在征求相关单(dān)位意见、组织专家专题研(yán)讨基(jī)础上，形(xíng)成了(le)征求意见(jiàn)稿。

　　2022年4月2日，我们印发(fā)了《财(cái)政部办公(gōng)厅关于征(zhēng)求〈国有企(qǐ)业、上市(shì)公司(sī)选聘会计师事务所管理办法（征求意见(jiàn)稿）〉意见的函》（财办会(huì)〔2022〕10号），面向社(shè)会公众征求意(yì)见，共收(shōu)到(dào)书面反馈65份，合(hé)计反馈意见319条。反馈意见总体(tǐ)认为，《选(xuǎn)聘办法》重点(diǎn)突(tū)出、内容全面、指导性(xìng)强、可操作性高，有助(zhù)于推进建立以质量为导向的会计师事务(wù)所选(xuǎn)聘机制，有助于规范国有企业(yè)、上市公司选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所行为(wèi)，促进注(zhù)册会(huì)计师行(xíng)业的公(gōng)平竞争，提升审(shěn)计质(zhì)量。同时，部分反馈意(yì)见提出了一些具体的(de)修(xiū)改(gǎi)建议。我(wǒ)们对所(suǒ)有反馈意见进行了认真(zhēn)梳理，并充分吸(xī)收采纳。在(zài)反复研(yán)讨、征(zhēng)求相关(guān)部门意见的基(jī)础(chǔ)上(shàng)，对(duì)征求意见稿作了(le)进一步修(xiū)改完善。

　　问：《选聘(pìn)办法》的主(zhǔ)要内容(róng)是什么？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》主要(yào)包含五方面内容(róng)：一是总体说明，主要(yào)包括制定依据、适用的企业范围(wéi)、适用的选聘事项等。二是选聘重点流程(chéng)规范，对(duì)选聘决策机构、选(xuǎn)聘方(fāng)式(shì)、公(gōng)开选聘的重点环节(jié)、评价要(yào)素、质量管(guǎn)理水(shuǐ)平和审计费用(yòng)的分值权重、具体评分标准、最高限价、审计费用浮动等事项进行规(guī)定。三是会计师(shī)事务所轮换、项(xiàng)目合伙人和注册会计师轮换、信息披露等(děng)重点事项规(guī)范。四(sì)是监(jiān)督检(jiǎn)查。五是(shì)附则。

　　从(cóng)具体内容看，主要对四方面内容进行(xíng)了(le)规范(fàn)：

　　一(yī)是遏制恶(è)性竞争，突出质量导(dǎo)向。《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》规定，质量管(guǎn)理水平的分值(zhí)权重应不低于40％，审计费用报价(jià)的分值权重应不高(gāo)于15％。要求将所有会计师事务所(suǒ)的报价平均值(zhí)作为选聘基(jī)准价，并(bìng)给出了审计费用(yòng)报价得分(fēn)公式。评价(jià)要素至少应当包括审(shěn)计费用报价、事务(wù)所资质条(tiáo)件、执业记录、质量(liàng)管理水平、工(gōng)作方案、人(rén)力及(jí)其他资源配备、信(xìn)息安全管理、风险承担(dān)能力水平(píng)等。

　　二是完善(shàn)轮(lún)换规定，强化独立性要求。《选聘办(bàn)法(fǎ)》规定，国有企业（含国有(yǒu)控股(gǔ)上(shàng)市公司）连(lián)续聘(pìn)用(yòng)同一会计师事务所的时间不超过8年(nián)，确有需要的，可按规定延长至不超过10年，之(zhī)后须开展(zhǎn)轮(lún)换(huàn)。为做好(hǎo)平(píng)稳(wěn)过渡(dù)，《选聘办法》规定了(le)衔接方(fāng)式，如果国(guó)有企(qǐ)业当(dāng)前执(zhí)行(xíng)的轮换规定与(yǔ)《选聘办法》存在不一致、或者没(méi)有规定的，由履行(xíng)出资人职责(zé)的机构统筹安排，两年(nián)内完成衔接工作。对于审计(jì)项目合伙人和签字注册会计师，《选聘办法》规定(dìng)了(le)不(bù)同情(qíng)形下的轮换要求和冷却期(qī)制度。

　　三(sān)是促进公平(píng)竞争。根据《注(zhù)册会计(jì)师(shī)法》等子集是什么意思，非空真子集是什么意思法(fǎ)律规定，会计(jì)师事务所承接业(yè)务不(bù)受行政(zhèng)区域、行(xíng)业限制(zhì)，各类会计师事务所是平等经营主体(tǐ)，依法执业受(shòu)法律保护。《选聘办法》指标(biāo)公开、规则明确(què)，设(shè)定(dìng)的各(gè)项标(biāo)准适(shì)用于中国境内(nèi)依法成立的所有会(huì)计(jì)师(shī)事务所，一(yī)视同(tóng)仁。明(míng)确要求企业在选聘(pìn)会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)过程中，应(yīng)当保(bǎo)障(zhàng)选聘工作公平、公正进行。企业(yè)采用公开选聘方式的，应当公子集是什么意思，非空真子集是什么意思开选聘信息、评价要素(sù)和评(píng)分(fēn)标准，保(bǎo)证合理的(de)准(zhǔn)备(bèi)应聘时(shí)间，公示选聘结果。明确要求(qiú)企业不得以不合理的条件限(xiàn)制或者排斥潜在拟应(yīng)聘会计师事务所，不得为个别会计师事务所量身定制选聘条件。

　　四是压实审计(jì)委员会责任。《选聘办法》明确，审(shěn)计委员会(huì)的(de)职责(zé)包(bāo)括：制定选聘会计师事务所的政策、流程及(jí)相关内部控制制度，提议(yì)启动选(xuǎn)聘工作(zuò)、审议(yì)选聘文件、确定评价要素和具(jù)体评分标准、监督选聘(pìn)过程、提出(chū)拟聘(pìn)任(rèn)会计师事务所和(hé)审计费用建议，监督及(jí)评估会计师事(shì)务所审计工作，定期(qī)向董事会提(tí)交(jiāo)会计(jì)师事务所履职情况报(bào)告和(hé)审(shěn)计委员会监督情况报告等(děng)。审计委员会(huì)应(yīng)当重点关(guān)注的事项包括：企(qǐ)业(yè)可(kě)能存在不合理变更(gèng)会计(jì)师事务所(suǒ)的情形、聘(pìn)任(rèn)胜(shèng)任(rèn)能力不足的(de)会计师事务所、审计独立性存(cún)疑、审计费(fèi)用变动较大(dà)、轮换会计(jì)师事务所(suǒ)和主要(yào)人员(yuán)等。

　　问(wèn)：如何做好《选聘办法(fǎ)》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘办法(fǎ)》是(shì)落实国(guó)办发30号(hào)文的重要制(zhì)度安排，各级财(cái)政部门、国(guó)有资产监督(dū)管理机构、证券监督(dū)管理(lǐ)机构(gòu)应当(dāng)高度(dù)重视，进一步增强责任意识，精心组织(zhī)，周密部署，确保(bǎo)《选(xuǎn)聘办法》的有效实施。一是加大宣传和(hé)指导力度，从企业和会计(jì)师事务所两个层(céng)面(miàn)做(zuò)好培训，做好(hǎo)过渡(dù)期衔接工作。各(gè)地(dì)可(kě)结合本地区(qū)实际情(qíng)况进一步探索选聘会计(jì)师事(shì)务所具体(tǐ)指(zhǐ)引，指(zhǐ)导企业规范(fàn)选聘。二是加大监督(dū)检(jiǎn)查力度(dù)，切实(shí)做(zuò)好(hǎo)事中(zhōng)事后监管，对违反规(guī)定(dìng)的企业和会计师事务所要依法严(yán)肃处理。三是各级财政部门、国有资产(chǎn)监督管理机构、证券监督(dū)管理机构要加强(qiáng)沟通协调，健全完善工作机制，密切协作(zuò)，形成合力，认真做好贯(guàn)彻实施《选聘(pìn)办法》的各(gè)项工作。

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