日前，财政部(bù)会计司(sī)、国务院(yuàn)国(guó)资(zī)委财管运(yùn)行局、证监会会计部(bù)有关负责人就《国(guó)有(yǒu)企业(yè)、上市公司选聘(pìn)会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)管理办(bàn)法》（财会〔2023〕4号，以下(xià)简称《选(xuǎn)聘办法》）有关问题，回答了(le)记(jì)者提问。

　　问：制定《选聘办法》的背景(jǐng)是什(shén)么？

　　答：审计质量关乎公众利(lì)益。企业通(tōng)过规(guī)范(fàn)的(de)流(liú)程、科学(xué)的评(píng)价，选聘专业胜(shèng)任能(néng)力(lì)强、执业(yè)质(zhì)量高的会计师事务所(suǒ)，有利(lì)于保证审计(jì)报告(gào)的质量。当前，国有企业、上市(shì)公司选聘会计师(shī)事务所相(xiāng)关工(gōng)作尚存在(zài)制度不完善、流程不规范(fàn)等问题(tí)，制约审(shěn)计质量的提高。一(yī)是会(huì)计师事务所选聘流程亟待规范。部分企业选聘会计(jì)师(shī)事务所时，未明确具体评分标准。二是恶性竞争(zhēng)现象仍有发(fā)生。个别企业在招标过程中简单把低价作为选聘(pìn)的首要条件(jiàn)，个别会计师(shī)事务(wù)所以远低于项目成(chéng)本为代价承接业务，引(yǐn)发恶(è)性竞争，导(dǎo)致审计(jì)资源投入不足，审(shěn)计质(zhì)量难(nán)以得到(dào)有(yǒu)效保证。三是会计师事务所轮换政策(cè)有待健全完善(shàn)。各(gè)类国企(qǐ)做法(fǎ)不(bù)一，执行(xíng)尺(chǐ)度不一(yī)，亟(jí)需形(xíng)成(chéng)统一规范的轮(lún)换(huàn)制度，实现轮换年限和审计成本、审计风险之间的合理平衡。四是(shì)审计委员会责(zé)任有待进一步压实。

　　《国务院办(bàn)公(gōng)厅关于进一步规范(fàn)财务(wù)审(shěn)计秩序 促进注(zhù)册会计师行业健康发展的意见》疏离感和陌生感的意思是什么，疏离感和陌生感的区别（国办发(fā)〔2021〕30号(hào)，以(yǐ)下简称国办发30号(hào)文）明确要求推进以(yǐ)质(zhì)量(liàng)为导向的会计师事务所选聘机制建(jiàn)设。为落实上述要求，保护会计师事务所(suǒ)和(hé)利益相关方的合法(fǎ)权益，规(guī)范国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务所(suǒ)行为，促(cù)进(jìn)公平竞(jìng)争，推(tuī)动提升审(shěn)计质量，财政部会(huì)同国务(wù)院国(guó)资委、证(zhèng)监会制定印(yìn)发了《选聘(pìn)办法》。

　　问：《选聘办(bàn)法》起草发布(bù)经历了哪些过程？

　　答(dá)：2021年7月(yuè)国办发(fā)30号文(wén)印(yìn)发(fā)后，我(wǒ)们即启(qǐ)动(dòng)了《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》的(de)制定工作，开(kāi)展了针(zhēn)对性的(de)调查研究(jiū)，会同国务院国资委、证监会起草了《选聘办法》讨论(lùn)稿，在(zài)征求相关(guān)单位意见、组织专家(jiā)专(zhuān)题研讨基础上(shàng)，形(xíng)成了征求意(yì)见稿。

　　2022年4月(yuè)2日，我们印发了《财(cái)政部办公(gōng)厅关于征求(qiú)〈国有企业、上市公司选聘会计(jì)师(shī)事务所管理(lǐ)办法（征求意见稿）〉意见的函》（财办会(huì)〔2022〕10号），面向社会公众征(zhēng)求(qiú)意见，共收到书面反馈65份，合计反馈意见319条。反馈意见总(zǒng)体(tǐ)认为，《选聘(pìn)办法(fǎ)》重点突出、内容全(quán)面、指导(dǎo)性强、可操作(zuò)性高，有助(zhù)于推进建(jiàn)立(lì)以(yǐ)质量为导向的会(huì)计师事务所选聘机制，有助(zhù)于规范国有(yǒu)企业、上市(shì)公司选聘会计师事务所行为，促进注册会计师行业的(de)公平(píng)竞(jìng)争，提升审计质量。同时，部分反馈意见提(tí)出了(le)一些具体的修改建议。我们对所有反馈意见进行了认真(zhēn)梳理，并(bìng)充分吸收采纳(nà)。在反复研讨、征(zhēng)求相(xiāng)关(guān)部门意见(jiàn)的基础上，对征求意见稿作(zuò)了进一步修改(gǎi)完善(shàn)。

　　问：《选聘办法》的主要内容是什(shén)么？

　　答(dá)：《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》主要包含五方(fāng)面内(nèi)容：一是总(zǒng)体说(shuō)明，主要包括制定依据、适用的企(qǐ)业(yè)范(fàn)围、适(shì)用的选(xuǎn)聘事项等。二是(shì)选聘重点流(liú)程规(guī)范，对选聘决策机构(gòu)、选聘(pìn)方(fāng)式、公开选(xuǎn)聘(pìn)的重点环节、评(píng)价要素(sù)、质(zhì)量管理(lǐ)水平和审计费用的分值权(quán)重、具体评(píng)分标准(zhǔn)、最高限价、审计费用浮动等事项(xiàng)进行规定。三是会计师事务所(suǒ)轮换、项目合伙(huǒ)人和(hé)注册会(huì)计师(shī)轮换、信息披露(lù)等重点事项规(guī)范。四是(shì)监督检(jiǎn)查。五是附则。

　　从具体(tǐ)内容看，主要对四方面(miàn)内容进行(xíng)了(le)规范：

　　一是遏制恶性竞争，突(tū)出质量导(dǎo)向。《选聘办法》规定(dìng)，质量管(guǎn)理水平的分值(zhí)权重应(yīng)不低于40％，审计费(fèi)用(yòng)报价的分值权重应不高于15％。要求将所有会计师事务所的报价平均值作为选聘基准价(jià)，并给出(chū)了(le)审计费用报价得分公式。评价要(yào)素至少应当包括审计费用报价、事(shì)务(wù)所资质条件、执业记录、质量(liàng)管理水平、工(gōng)作方案、人力及其他资(zī)源(yuán)配备、信息安(ān)全管理、风险承担(dān)能力水平等。

　　二是完善轮换规定，强化(huà)独立性(xìng)要求。《选(xuǎn)聘办法》规(guī)定，国有企(qǐ)业（含国有控(kòng)股上市公司）连续聘(pìn)用同一会计师(shī)事(shì)务所的(de)时间不超过(guò)8年，确(què)有需(xū)要(yào)的(de)，可按规定延(yán)长(zhǎng)至不(bù)超过10年(nián)，之后(hòu)须开(kāi)展轮换。为做好平稳过渡(dù)，《选聘办法(fǎ)》规定了衔接方式(shì)，如果国有企业当(dāng)前执(zhí)行(xíng)的轮换(huàn)规定与《选聘(pìn)办法》存在不一致、或者没有规定的，由履行出(chū)资人职责的机构(gòu)统筹安排(pái)，两年(nián)内完成衔接(jiē)工作。对于审计项目合伙人和签(qiān)字注册会计师(shī)，《选(xuǎn)聘办法》规定(dìng)了不同情形下的轮(lún)换(huàn)要求和冷却期制度。

　　三是(shì)促进公平竞争。根据《注(zhù)册(cè)会计(jì)师法》等法律(lǜ)规(guī)定，会(huì)计(jì)师事务所承接业务不受行政区域、行业(yè)限制，各类会计师事务所是平等经营主体，依(yī)法执(zhí)业受法律保护。《选聘办法》指标公(gōng)开、规(guī)则明确，设定(dìng)的各(gè)项标准适用于中国境内依(yī)疏离感和陌生感的意思是什么，疏离感和陌生感的区别法成(chéng)立的所有会计师事务所，一视同仁。明(míng)确要求企业在(zài)选聘会计师事务所(suǒ)过程(chéng)中(zhōng)，应当保障选聘工(gōng)作公平、公正进行。企业采(cǎi)用公开(kāi)选聘(pìn疏离感和陌生感的意思是什么，疏离感和陌生感的区别)方式的，应当(dāng)公(gōng)开选聘信息(xī)、评价要素和评分标准，保(bǎo)证合理(lǐ)的准备应聘(pìn)时间，公示选聘结(jié)果。明确要(yào)求(qiú)企业不得(dé)以(yǐ)不合理的条件(jiàn)限制或者排斥潜在(zài)拟应聘会计师事务(wù)所，不得为个别会(huì)计师事务所量身定(dìng)制选聘(pìn)条件。

　　四(sì)是压实(shí)审计委员会责任。《选聘办(bàn)法》明确，审计委员会的职(zhí)责(zé)包(bāo)括：制定(dìng)选聘(pìn)会计师(shī)事务(wù)所的(de)政(zhèng)策、流(liú)程及相关内部控(kòng)制制度，提议(yì)启动选聘工作、审议选聘文件、确定评价要素(sù)和具体评分标准、监督选聘过程(chéng)、提出拟聘任会计(jì)师事(shì)务所和审计费用(yòng)建议，监督及评估会(huì)计(jì)师事务(wù)所审计工作，定期(qī)向董(dǒng)事会提交(jiāo)会计师(shī)事(shì)务所履职情况(kuàng)报告和审计委(wěi)员会监督情况报告等。审计委员(yuán)会应(yīng)当重点(diǎn)关注的(de)事(shì)项包括(kuò)：企业可能(néng)存在不合(hé)理变更会计师事务所的(de)情形(xíng)、聘任胜任能(néng)力不足的会(huì)计师事务所、审计独(dú)立性存(cún)疑、审计(jì)费(fèi)用变动较大、轮换会计师事务所和主要(yào)人员等。

　　问：如何做好《选聘办法》的贯(guàn)彻实施工作？

　　答：《选聘办法(fǎ)》是落实国办发30号(hào)文的重要制度安排(pái)，各级财政部门、国(guó)有(yǒu)资产监督管(guǎn)理机(jī)构、证券监(jiān)督管理机构应(yīng)当高度重视，进一(yī)步增(zēng)强责任意识，精心(xīn)组织，周(zhōu)密部(bù)署，确保(bǎo)《选(xuǎn)聘办法》的(de)有效(xiào)实施。一是(shì)加大(dà)宣传(chuán)和指(zhǐ)导力(lì)度(dù)，从(cóng)企业和(hé)会计师(shī)事(shì)务(wù)所两个层面做(zuò)好培训，做好过渡期(qī)衔接工作。各地(dì)可结合(hé)本地区实际情况进(jìn)一步探索选聘会计师事务所具(jù)体指引，指导企(qǐ)业规范选聘。二是加大监督检查力度，切实做好(hǎo)事中(zhōng)事后监管，对违(wéi)反规定(dìng)的企业和会计师事(shì)务所要依法严肃处理。三(sān)是各级财政部(bù)门、国有资产监(jiān)督管理机构、证券监督管(guǎn)理机构(gòu)要加强沟通协调(diào)，健(jiàn)全完善工作机制(zhì)，密切协作，形成合力，认真做好贯(guàn)彻实施《选聘办法》的各项工作。

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