日(rì)前(qián)，财(cái)政部会计司、国务院国资(zī)委财管运行局、证监(jiān)会会计部有关(guān)负(fù)责人(rén)就《国有(yǒu)企业(yè)、上市公司选聘会计师(shī)事务所(suǒ)管理办(bàn)法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选(xuǎn)聘办法》）有(yǒu)关问题，回答了(le)记者提(tí)问。

　　问：制(zhì)定《选聘(pìn)办法》的背景是什么？

　　答：审计质量关乎公众利益。企(qǐ)业通过规(guī)范(fàn)的流(liú)程、科学的评价，选聘专业胜任能力强、执业质(zhì)量高的(de)会(huì)计(jì)师(shī)事务所，有利(lì)于保证审(shěn)计报(bào)告的质量。当前，国有企业、上市公司选聘会计师事务(wù)所相关工作尚存在制度不完善、流程不规(guī)范等问题，制约审计质(zhì)量的提高。一是(shì)会计师事务所选聘流程(chéng)亟待规(guī)范。部(bù)分企业选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所时，未明确具体评(píng)分标准。二是恶(è)性竞争现(xiàn)象仍(réng)有发生。个别企(qǐ)业(yè)在招标(biāo)过程中简单把(bǎ)低价作为选(xuǎn)聘(pìn)的首要条件，个别(bié)会计师(shī)事务所以远低于(yú)项目成本(běn)为代价(jià)承(chéng)接业(yè)务(wù)，引(yǐn)发恶性(xìng)竞(jìng)争(zhēng)，导致(zhì)审(shěn)计(jì)资源投入不足，审(shěn)计(jì)质(zhì)量难以得到(dào)有效保证。三(sān)是会计师事(shì)务(wù)所轮换政策有待健全完善。各类(lèi)国(guó)企做法(fǎ)不一，执行尺(chǐ)度不一，亟需形成统一规范(fàn)的轮换制度，实现轮换(huàn)年限(xiàn)和(hé)审计成本、审(shěn)计风险之(zhī)间(jiān)的合理平衡。四是审(shěn)计委员会(huì)责(zé)任有待(dài)进一(yī)步压实。

　　《国务院办公厅关于(yú)进一步规范(fàn)财务审计(jì)秩(zhì)序 促进注册(cè)会计师行业健康(kāng)发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办发30号文）明确要求推进以质量为导向的会计师事(shì)务所选(xuǎn)聘机制建(jiàn)设。为落实上述要求(qiú)，保护会计师事务(wù)所和利益相关方的合法权益，规范国有企业、上(shàng)市(shì)公(gōng)司选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所行为，促进(jìn)公平竞争，推动提升审计(jì)质量，财政部(bù)会同国务(wù)院国(guó)资委、证监会(huì)制定印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘(pìn)办(bàn)法》起(qǐ)草发布(bù)经历了哪些过程？

　　答：2021年7月(yuè)国办发30号文印发后，我(wǒ)们即启动了《选聘办法》的(de)制定工作，开展了针对性的调查研究，会(huì)同国(guó)务院国(guó)资委(wěi)、证监(jiān)会起草了《选聘办法》讨论稿，在征求相关单位意见、组(zǔ)织专家专题研讨基础上，形成了征求意见稿。

　　2022年(nián)4月2日，我们印发了(le)《财(cái)政(zhèng)部办公(gōng)厅关于征求〈国有企(qǐ)业、上(shàng)市公司选聘会计(jì)师(shī)事务所管理办法（征(zhēng)求意(yì)见(jiàn)稿）〉意见的函》（财(cái)办会〔2022〕10号），面向社会(huì)公(gōng)众征求意见(jiàn)，共收到书面反(fǎn)馈(kuì)65份，合计(jì)反馈意见319条。反馈意见总体认为(wèi)，《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》重点突出、内容全(quán)面、指导性强、可操作(zuò)性高，有(yǒu)助于(yú)推(tuī)进建立以质量为导(dǎo)向(xiàng)的会计师事务所(suǒ)选聘(pìn)机制，有助(zhù)于(yú)规范(fàn)国有企业、上市公(gōng)司选(xuǎn)聘会计(jì)师事务所行为(wèi)，促进注(zhù)册会计(jì)师行业的公平竞争，提升审计(jì)质(zhì)量。同时(shí)，部分反(fǎn)馈意(yì)见提出了一些具体(tǐ)的修改(gǎi)建议。我们对所(suǒ)有反(fǎn)馈(kuì)意见进行(xíng)了(le)认(rèn)真梳(shū)理，并充分(fēn)吸收采(cǎi)纳(nà)。在(zài)反复研(yán)讨、征求(qiú)相关部门(mén)意(yì)见(jiàn)的基础上，对征求意见(jiàn)稿作了进一(yī)步修改(gǎi)完(wán)善。

　　问(wèn)：《选聘办法》的主(zhǔ)要(yào)内(nèi)容是(shì)什么？

　　答(dá)：《选聘办法》主要包含五(wǔ)方(fāng)面内容(róng)：一是总体说明(míng)，主要(yào)包括(kuò)制(zhì)定依据、适用的企业范围、适用的选聘事项等。二是选聘重点(diǎn)流程规范，对选聘决策机构、选(xuǎn)聘方式、公(gōng)开选聘的(de)重点环节、评(píng)价要(yào)素(sù)、质(zhì)量管理(lǐ)水平和审计费用的(de)分值(zhí)权(quán)重(zhòng)、具体评分标准、最高限价(jià)、审计费用浮动等事项进行规(guī)定。三是(shì)会计师事(shì)务所轮换、项目合伙人(rén)和注册会计(jì)师轮换、信息披露等重点事(shì)项规(guī)范。四是监督检查(chá)。五(wǔ)是附则。

　　从(cóng)具体内容看，主(zhǔ)要对四方面内容进行了规范：

　　一是遏制(zhì)恶性竞争(zhēng)，突出质量(liàng)导向。《选聘办法》规定，质量(liàng)管(guǎn)理水平的分(fēn)值权(quán)重应不低于(yú)40％，审(shěn)计费用报(bào)价的分值权重(zhòng)应(yīng)不高于15％。要(yào)求将所有会计师事务(wù)所的报价平均值作为选聘基准价，并给(gěi)出了(le)审计费用(yòng)报(bào)价得分(fēn)公式。评价要素至(zhì)少应(yīng)当包括(kuò)审计费用报价、事务所资质条件、执(zhí)业(yè)记(jì)录、质量管理水平(píng)、工作方案、人力及其他(tā)资源配(pèi)备、信息安全管理、风险(xiǎn)承担能力(lì)水平等。

　　二是完善(shàn)轮(lún)换(huàn)规定，强化独(dú)立性要求。《选聘办法》规定，国有企业（含国有控股上市公(gōng)司）连续聘用同一会计师(shī)事务所的时间(jiān)不(bù)超过8年(nián)，确有需要(yào)的，可按(àn)规定延长至不超(chāo)过10年，之(zhī)后须开(kāi)展轮换。为做好平(píng)稳过渡(dù)，《选聘办(bàn)法》规定了衔接方建军是哪一年式，如(rú)果国(guó)有企业当前执行的轮换(huàn)规(guī)定(dìng)与《选聘办法》存在不一致、或者没(méi)有(yǒu)规定(dìng)的(de)，由履行出资人职(zhí)责(zé)的机构统筹安排，两年内完成(chéng)衔接工(gōng)作。对于审计(jì)项目(mù)合伙(huǒ)人和签(qiān)字(zì)注册会计师，《选聘办(bàn)法》规定(dìng)了不同(tóng)情形下的轮换要求和冷却期制(zhì)度。

　　三是促进公平竞争。根据(jù)《注册会计(jì)师法》等法律规定，会计师事(shì)务所承接(jiē)业务不(bù)受行(xíng)政区域(yù)、行业限(xiàn)制，各(gè)类(lèi)会计师事务所是(shì)平(píng)等经营主体，依法执(zhí)业受法律保护(hù)。《选聘办法》指标公开、规(guī)则明确(què)，设定(dìng)的(de)各项标(biāo)准(zhǔn)适用于(yú)中国境内依法成立的(de)所有会(huì)计师事务所，一视(shì)同仁。明(míng建军是哪一年)确要求企(qǐ)业在选(xuǎn)聘会计师事务所过程中，应(yīng)当保障选聘工作公平、公正进行。企(qǐ)业采用(yòng)公(gōng)开选聘方式(shì)的，应当公开选(xuǎn)聘信息(xī)、评价要素和评分标准，保证合理的准备应聘时间，公示选(xuǎn)聘(pìn)结果。明确(què)要求企业不得以不(bù)合理的条件(jiàn)限制或者排(pái)斥潜(qián)在拟(nǐ)应(yīng)聘会计师(shī)事务所，不得为个别会(huì)计师事(shì)务所量(liàng)身定制选聘条件。

　　四(sì)是压实审计委员会责任。《选聘办法》明确(què)，审(shěn)计委员会的职(zhí)责(zé)包括：制定选聘(pìn)会计师事务所的政策(cè)、流程(chéng)及(jí)相关内部控制制(zhì)度，提议(yì)启动选聘(pìn)工作(zuò)、审(shěn)议(yì)选(xuǎn)聘文(wén)件、确定评价要(yào)素和(hé)具(jù)体评分标(biāo)准、监督选(xuǎn)聘过(guò)程、提出拟聘任会(huì)计(jì)师事务(wù)所和(hé)审计费用建议，监督及(jí)评估会计师(shī)事(shì)务所审计(jì)工(gōng)作，定期向董(dǒng)事会(huì)提交会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)履职(zhí)情况(kuàng)报告(gào)和审计委员会监(jiān)督情(qíng)况报告等(děng)。审计(jì)委(wěi)员会应(yīng)当重点关注的(de)事项包括(kuò)：企(qǐ)业可能存在不(bù)合理变更(gèng)会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)的情形、聘任(rèn)胜任能力不足的会计师(shī)事务所(suǒ)、审计独立(lì)性(xìng)存疑、审计费用变动较(jiào)大、轮换会(huì)计师事务所和主(zhǔ)要(yào)人(rén)员等。

　　问(wèn)：如何做好《选聘(pìn)办法》的贯彻实(shí)施工(gōng)作？

　　答：《选聘办法》是落实国办发30号(hào)文的重要制度安排(pái)，各级(jí)财政部(bù)门、国有(yǒu)资产监督管理机构、证券监督管理机构应当高度重视，进一步增(zēng)强责任意识(shí)，精心组织，周密部署，确保《选聘办法(fǎ)》的有(yǒu)效实施。一是加大宣传(chuán)和指导力(lì)度，从企业和(hé)会计师事务所两个(gè)层(céng)面做好培训(xùn)，做好过(guò)渡期衔接工作。各地可结合本(běn)地区(qū)实际情(qíng)况进一(yī)步(bù)探索选聘会计师事务(wù)所具体指(zhǐ)引，指(zhǐ)导企业规范选聘。二是(shì)加大监督(dū)检查力度，切实做好事中事(shì)后监管，对违反规(guī)定(dìng)的企业和会计师(shī)事务(wù)所要(yào)依法严(yán)肃处理。三是各级财政(zhèng)部门(mén)、国(guó)有资产监督管(guǎn)理机构、证(zhèng)券监督管理(lǐ)机构要加强沟通协(xié)调(diào)，健全完善(shàn)工(gōng)作机制，密(mì)切协作，形成合力，认(rèn)真做好贯彻(chè)实施《选聘办法(fǎ)》的各项工作。

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