日前，财政部会计(jì)司(sī)、国务院国(guó)资委财管运行局、证监会(huì)会计部有关(guān)负责人就《国(guó)有企业、上市公(gōng)司选聘会(huì)计(jì)师事务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》）有关问(wèn)题，回(huí)答了记者提问。

　　问(wèn)：制定(dìng)《选聘办法》的背景是什么(me)？

　　答：审(shěn)计质量关乎公众(zhòng)利(lì)益。企业通过规范的流程、科学的评(píng)价，选聘(pìn)专(zhuān)业胜任能(néng)力强、执业质(zhì)量(liàng)高(gāo)的(de)会计师(shī)事务所，有利于保证审(shěn)计报告的(de)质(zhì)量。当前，国有(yǒu)企业、上市公司选聘会计(jì)师(shī)事务所相关工作尚存在制度不完善、流程不(bù)规范等问题，制约审计(jì)质(zhì)量的提高。一是会计(jì)师事务所选聘(pìn)流程亟(jí)待规范。部分(fēn)企业选聘会计师事务所时，未明(míng)确(què)具体评分标准(zhǔn)。二是恶性竞争现象仍有发生(shēng)。个别企业在招标过程中简单(dān)把(bǎ)低价作为(wèi)选聘的首要条(tiáo)件，个别会(huì)计师(shī)事务所以远低于项目(mù)成本为(wèi)代价承接业务，引(yǐn)发恶性竞争，导致审计资源投入(rù)不足，审(shěn)计质量难以得到有效保证。三是会计师事务所轮换政策(cè)有待健国v是不是国5，国v与国vl的区别全(quán)完善。各类国企(qǐ)做法不一，执行尺度不一，亟(jí)需形成统一规范的轮换制度(dù)，实现轮(lún)换年限和审计成本(běn)、审计风险之间的合理平衡。四是审计委员会责任有(yǒu)待进一步压实。

　　《国务(wù)院办公厅关于进一步规(guī)范财务审(shěn)计秩序 促进注(zhù)册会计师行业(yè)健康发展的意见》（国办发(fā)〔2021〕30号，以下简称国(guó)办发(fā)30号文(wén)）明确要求推进以质量(liàng)为导向(xiàng)的会计师事(shì)务所选聘机制建设。为落实(shí)上述要求，保护会计师事务所(suǒ)和利益(yì)相(xiāng)关方的合(hé)法权益(yì)，规范国(guó)有(yǒu)企(qǐ)业、上市公司选聘会计(jì)师(shī)事务所行为，促进公(gōng)平竞争，推动提(tí)升审计质量，财政部会(huì)同国务(wù)院国资委、证监会制定印(yìn)发了《选聘办法》。

　　问：《选聘(pìn)办法》起(qǐ)草(cǎo)发(fā)布(bù)经历(lì)了哪些过(guò)程？

　　答：2021年(nián)7月国办发30号(hào)文印(yìn)发后，我(wǒ)们即启动了(le)《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的制定工(gōng)作，开展了针对性(xìng)的(de)调查研究，会同(tóng)国务院国(guó)资委(wěi)、证监会起(qǐ)草了《选聘(pìn)办法》讨论稿，在(zài)征求相(xiāng)关单位意见、组织专家(jiā)专题研(yán)讨基础上，形成了征(zhēng)求(qiú)意见稿(gǎo)。

　　2022年4月2日(rì)，我们(men)印(yìn)发(fā)了《财政部(bù)办(bàn)公厅关于征求〈国有企业(yè)、上(shàng)市(shì)公(gōng)司(sī)选聘(pìn)会计师事(shì)务所管理办法（征求意见(jiàn)稿(gǎo)）〉意见(jiàn)的函》（财(cái)办会(huì)〔2022〕10号(hào)），面向社会公众(zhòng)征求意见(jiàn)，共收(shōu)到书面反(fǎn)馈65份，合计反馈意见319条。反馈意见总体认为(wèi)，《选聘办法》重点突(tū)出、内容(róng)全面、指(zhǐ)导性(xìng)强、可操作(zuò)性高，有助于(yú)推进建立以质量为导(dǎo)向的会计师事务所选(xuǎn)聘机制，有助于(yú)规范(fàn)国有企业、上市公司选聘会(huì)计(jì)师事(shì)务所行为，促(cù)进注册(cè)会(huì)计师行业的公平竞争，提(tí)升审计质量。同(tóng)时，部分反馈(kuì)意见提出了一(yī)些具体的修改建议。我们对(duì)所有(yǒu)反馈(kuì)意见进(jìn)行了认真梳理，并充分吸收采(cǎi)纳。在反复研讨(tǎo)、征求相关部门意见(jiàn)的基础上(shàng)，对(duì)征求意(yì)见稿作了进一步修改完善。

　　问(国v是不是国5，国v与国vl的区别wèn)：《选聘办法》的主要(yào)内容是什么(me)？

　　答(dá)：《选聘办法(fǎ)》主要(yào)包含五方面内容：一是总体说明，主要(yào)包括制(zhì)定依据、适用的企(qǐ)业(yè)范围、适用的选(xuǎn)聘事项等。二是选聘(pìn)重点流程规范(fàn)，对选聘(pìn)决策机构、选聘(pìn)方式(shì)、公开选聘的(de)重点环节(jié)、评价要素、质量管理水平和审(shěn)计费用的分值权重、具体(tǐ)评分标(biāo)准、最高限价、审计费用浮(fú)动(dòng)等(děng)事项(xiàng)进行(xíng)规定(dìng)。三是会计师(shī)事务所轮换、项目合伙人和注册会计师轮换、信息披(pī)露等重点事项规范。四是监督检查(chá)。五(wǔ)是附则。

　　从具体内容看，主要对四方面内容进行(xíng)了规范(fàn)：

　　一(yī)是遏制(zhì)恶性竞(jìng)争(zhēng)，突出质量(liàng)导向。《选聘办法》规(guī)定，质量管理水平的(de)分值权重应不低于40％，审计费用报价的分值权(quán)重应不高于15％。要(yào)求(qiú)将(jiāng)所有会计师事务所的报价(jià)平均值作为(wèi)选聘基(jī)准价，并给出了审计费用报价得分公式。评(píng)价要素至少应(yīng)当(dāng)包(bāo)括审计费(fèi)用报价、事务(wù)所资质条件、执业记录、质(zhì)量管(guǎn)理水平、工作方(fāng)案、人(rén)力及其他资源配备、信(xìn)息安全(quán)管理、风险承担能力水平(píng)等。

　　二是完善轮(lún)换规定，强(qiáng)化独(dú)立性要(yào)求。《选(xuǎn)聘办法》规定，国有企(qǐ)业（含国有控股上市公司）连续聘用同一(yī)会计师事务所的时间不超过8年，确有需要的，可按规定延长(zhǎng)至不超(chāo)过10年(nián)，之后须(xū)开展(zhǎn)轮换。为做好(hǎo)平稳(wěn)过渡，《选聘(pìn)办法(fǎ)》规定(dìng)了衔接方式，如(rú)果国有企业当前执行(xíng)的轮换规定(dìng)与《选聘办(bàn)法》存(cún)在不一(yī)致、或者没有规(guī)定的，由履行(xíng)出(chū)资人(rén)职责的机构统筹(chóu)安排(pái)，两(liǎng)年(nián)内完成衔接(jiē)工作。对于(yú)审计项(xiàng)目(mù)合(hé)伙人(rén)和(hé)签字注册会计师，《选聘办法》规定了不(bù)同情形下的(de)轮换要求和冷(lěng)却期制度。

　　三(sān)是促进(jìn)公平竞争。根据《注册(cè)会计(jì)师法(fǎ)》等法律规(guī)定，会计师事务(wù)所承接业(yè)务不(bù)受行政区域、行(xíng)业限制(zhì)，各类(lèi)会计师事务所(suǒ)是平等经营主体，依法(fǎ)执业(yè)受法律(lǜ)保护。《选(xuǎn)聘办法》指标公(gōng)开、规则明确，设定的各项(xiàng)标准适用于中国境内依法成立的所有(yǒu)会计师事务所，一(yī)视同仁。明确要求企业在选(x国v是不是国5，国v与国vl的区别uǎn)聘会计师事(shì)务所过程中，应当保障选聘(pìn)工(gōng)作公平、公正进行。企业采用(yòng)公开选聘方式的，应当公开(kāi)选聘信息、评价要素和评(píng)分标准(zhǔn)，保证合理的准备应聘时间，公示(shì)选聘结果。明(míng)确要求企(qǐ)业不得以(yǐ)不(bù)合理的条件限制(zhì)或者排(pái)斥潜在(zài)拟(nǐ)应聘(pìn)会计师事务所，不得为个别会计师事务所量(liàng)身(shēn)定(dìng)制选聘条件。

　　四是压(yā)实审计委员(yuán)会(huì)责任。《选(xuǎn)聘办法》明(míng)确，审计委员(yuán)会(huì)的(de)职责包括：制定选(xuǎn)聘(pìn)会计(jì)师(shī)事务(wù)所的政(zhèng)策、流程及相关(guān)内部控制制度，提议启动选聘工作、审议选(xuǎn)聘文(wén)件、确(què)定(dìng)评(píng)价要素和具体评分标准(zhǔn)、监督选聘过程、提出(chū)拟聘任会计(jì)师事务所和审计费用建议(yì)，监(jiān)督及评估会(huì)计师(shī)事务(wù)所审(shěn)计工作，定期向(xiàng)董事会(huì)提(tí)交会计师事务所履职情(qíng)况报告和审计委员会监(jiān)督情况报告等。审计委(wěi)员会(huì)应当(dāng)重点关(guān)注的事项包括：企业(yè)可能(néng)存在不合理(lǐ)变更会计师事务(wù)所(suǒ)的情形(xíng)、聘任胜任能力不足的会(huì)计师事(shì)务所、审计(jì)独(dú)立(lì)性存(cún)疑、审(shěn)计(jì)费用变动较大(dà)、轮换会计师事(shì)务(wù)所和主要人员等。

　　问：如何做好《选聘(pìn)办(bàn)法》的贯彻(chè)实(shí)施工(gōng)作？

　　答：《选聘办法(fǎ)》是落实国(guó)办发30号文的重(zhòng)要制度安排，各级财(cái)政(zhèng)部门、国有资产监督管理机构、证券监(jiān)督管理机构应(yīng)当高(gāo)度重视，进一步增强责任(rèn)意识，精心组织，周密部署，确保《选(xuǎn)聘办法》的有效实(shí)施(shī)。一是加(jiā)大宣传和指导力度，从(cóng)企业和会计(jì)师(shī)事(shì)务所两个层面做好(hǎo)培训(xùn)，做(zuò)好过渡(dù)期(qī)衔接工作。各(gè)地可结合本地区(qū)实际情况进一步探索选聘会(huì)计师事务所具体指引(yǐn)，指导企业规范选聘。二是加大(dà)监督检查力(lì)度，切实做好事中事后监管(guǎn)，对违(wéi)反规(guī)定的企(qǐ)业(yè)和会(huì)计师事务所要依法严肃处理。三是(shì)各级(jí)财政部门、国有资(zī)产监(jiān)督管理(lǐ)机构、证券监(jiān)督管理(lǐ)机构要加(jiā)强沟通协(xié)调，健全完(wán)善工作(zuò)机制，密切(qiè)协作(zuò)，形(xíng)成合力(lì)，认真(zhēn)做好贯彻实施《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的各(gè)项工作。

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