日前，财政部会计司、国务院国资委财管运行(xíng)局、证监会会计部有关(guān)负责人就《国有企业、上市公(gōng)司(sī)选聘(pìn)会计(jì)师事务所管理(lǐ)办法(fǎ)》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有(yǒu)关问题，回答(dá)了记者提问。

　　问：制定《选聘(pìn)办法》的背景是什么？

　　答：审计质量关乎公(gōng)众利益。企业通过规范(fàn)的流(liú)程、科学的(de)评价，选聘专业胜任能力(lì)强、执业质(zhì)量高的(de)会计师事务所，有利于(yú)保证审计(jì)报告(gào)的质(zhì)量。当前(qián)，国(guó)有企(qǐ)业、上市公司选聘会计(jì)师事务所(suǒ)相关(guān)工作尚存在制度不完(wán)善、流程不(bù)规(guī)范等问题，制约(yuē)审计(jì)质量(liàng)的提(tí)高(gāo)。一(yī)是(shì)会计师(shī)事务(wù)所选聘流程亟待规范。部分企业(yè)选聘(pìn)会计(jì)师(shī)事务所时，未明确(què)具体(tǐ)评分标准。二(èr)是恶性竞争现(xiàn)象仍有发生。个别(bié)企(qǐ)业(yè)在招标过程中(zhōng)简单(dān)把低价作为选(xuǎn)聘的(de)首要条(tiáo)件，个(gè)别会计师(shī)事务所以远低于项目(mù)成本为代价(jià)承接业务，引发恶性(xìng)竞争，导致审计(jì)资源投入不(bù)足，审计质量(liàng)难以得到有效保证。三是会计师(shī)事(shì)务所轮(lún)换(huàn)政策(cè)有待健(jiàn)全(quán)完善。各(gè)类国企做法不一，执行尺度不一，亟需(xū)形成统一规范的轮换制度，实现(xiàn)轮换(huàn)年限(xiàn)和审计成本、审计风(fēng)险之间的(de)合理(lǐ)平衡。四是审计委员会责任有待进一步压实。

　　《国务院办公厅关于进一步规范财务审计秩序 促进(jìn)注册(cè)会(huì)计(jì)师(shī)行业(yè)健康发展(zhǎn)的意(yì)见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办发30号文(wén)）明确要求(qiú)推(tuī)进(jìn)以(yǐ)质量为导向的会计师事务所选聘机(jī)制建设(shè)。为落实上述要求，保护会计师事务所和利益相关方的合(hé)法(fǎ)权(quán)益(yì)，规范国有企业、上市(shì)公司选聘会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)行为，促(cù)进(jìn)公平竞争，推动提升审(shěn)计质量，财政部会同国务(wù)院国资委(wěi)、证监会制定印发(fā)了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草发布(bù)经历了(le)哪(nǎ)些过(guò)程？

　　答：2021年7月国办发30号文印(yìn)发后，我们即(jí)启动了(le)《选聘办法》的制定工作(zuò)，开展了针对性的调查研究，会(huì)同(tóng)国务院国(guó)资委、证监会(huì)起草了《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》讨(tǎo)论(lùn)稿，在征求相关单位(wèi)意见、组织(zhī)专家专题研讨古代诗人称号大全全部，古代诗人称号大全诗圣诗仙等(tǎo)基础上(shàng)，形成(chéng)了征求意(yì)见(jiàn)稿。

　　2022年(nián)4月2日，我们(men)印发了《财政部办(bàn)公厅关于征求〈国有企业、上市公司选聘会计师事(shì)务所管理办法（征(zhēng)求意见稿）〉意见(jiàn)的函》（财办会〔2022〕10号），面向社(shè)会公众征求(qiú)意见(jiàn)，共收到书(shū)面反(fǎn)馈65份，合计(jì)反馈意见319条。反馈意见总体认为，《选聘办法》重点(diǎn)突出、内(nèi)容全面、指导性强(qiáng)、可操(cāo)作性高，有助于推进(jìn)建(jiàn)立以质量为导向的会(hu古代诗人称号大全全部，古代诗人称号大全诗圣诗仙等ì)计师事务(wù)所选聘机制，有助于规范国有企业(yè)、上市公(gōng)司选聘会计师事务所行为，促进(jìn)注册会计(jì)师行业的公平竞(jìng)争，提升审计质量。同时，部分反馈意(yì)见提出了一些具体的修改建(jiàn)议。我们(men)对(duì)所有反馈意见进行了认真梳理，并充(chōng)分吸收采纳(nà)。在反复研讨、征求相关部门意见的基(jī)础上，对征(zhēng)求(qiú)意见(jiàn)稿(gǎo)作(zuò)了进(jìn)一(yī)步修(xiū)改完善。

　　问：《选聘办(bàn)法(fǎ)》的主要(yào)内容是什么？

　　答：《选聘办法》主要(yào)包含五方(fāng)面内容：一是总体(tǐ)说明，主要包括制定(dìng)依(yī)据、适用的(de)企业范围、适(shì)用的选聘事(shì)项等(děng)。二是(shì)选(xuǎn)聘重点流(liú)程规(guī)范，对选聘决策机构、选聘方式、公开选聘(pìn)的重点环节、评价要素、质量管理水平和审计费(fèi)用的分值权重、具体(tǐ)评分标准(zhǔn)、最高限价、审计费用浮动等事项进行规(guī)定。三是会计师(shī)事(shì)务所轮换、项(xiàng)目合(hé)伙人和(hé)注册会(huì)计师轮(lún)换、信息披露等重点事(shì)项规(guī)范。四是监督检查。五是附(fù)则。

　　从(cóng)具体内容(róng)看(kàn)，主要对(duì)四(sì)方面内容进行了(le)规(guī)范：

　　一是遏制恶性竞争(zhēng)，突出质量导向。《选聘办法》规(guī)定(dìng)，质(zhì)量管理水平(píng)的分值权重应不低于40％，审计费用报价的(de)分值权重(zhòng)应不高于15％。要(yào)求将所有会计(jì)师事务(wù)所的报价(jià)平均值(zhí)作为选聘基准价，并给出了审计费(fèi)用报(bào)价得分公式(shì)。评(píng)价要素至少应当包括(kuò)审计费用(yòng)报价、事(shì)务所资(zī)质条件、执业记录、质量管(guǎn)理水平、工(gōng)作(zuò)方案、人(rén)力及(jí)其他资源配备、信息安全管理、风险承担能力水(shuǐ)平等(děng)。

　　二是完善轮(lún)换规(guī)定，强(qiáng)化独立(lì)性(xìng)要求。《选聘办法》规(guī)定，国有企业（含国(guó)有控股上市公(gōng)司）连续聘用同一会计(jì)师事务所的时(shí)间(jiān)不超过8年，确有需(xū)要(yào)的(de)，可(kě)按(àn)规定延长至不(bù)超过10年，之后须(xū)开展轮换。为做好(hǎo)平(píng)稳过渡，《选聘办法(fǎ)》规定了(le)衔接方式，如果(guǒ)国有企业当前(qián)执行的轮换(huàn)规定(dìng)与《选聘办(bàn)法》存在不一致、或者(zhě)没有(yǒu)规定的，由履行出资人职责的机构统(tǒng)筹安排，两年内完成衔接工作。对于审计项(xiàng)目合(hé)伙人和签字(zì)注册会计(jì)师(shī)，《选聘办法》规定了不同情形下的轮换要(yào)求和冷却期制度。

　　三是促进公平(píng)竞争。根据《注册会计师法》等法律(lǜ)规定，会计师(shī)事务所承接业务不(bù)受行政区(qū)域、行业限制，各类会计师事务所是平等经营主体(tǐ)，依法执(zhí)业受法(fǎ)律保(bǎo)护。《选聘(pìn)办法》指标公开、规则明确，设定的各项标准(zhǔn)适用于(yú)中(zhōn古代诗人称号大全全部，古代诗人称号大全诗圣诗仙等g)国境内(nèi)依(yī)法(fǎ)成(chéng)立的所有会(huì)计师事务所，一视同(tóng)仁(rén)。明(míng)确要求企(qǐ)业在选(xuǎn)聘会计(jì)师事务所过程中，应(yīng)当保障选(xuǎn)聘工作公平、公(gōng)正进行。企业采用公(gōng)开选聘方式的，应当公开选聘信息、评价要素和(hé)评分(fēn)标准，保证合(hé)理的(de)准备应(yīng)聘(pìn)时间，公示选(xuǎn)聘结果(guǒ)。明确(què)要求企(qǐ)业不得以不合(hé)理(lǐ)的条件限(xiàn)制(zhì)或者(zhě)排斥潜(qián)在拟应(yīng)聘会计师事务所，不得为个别会计师(shī)事务所量身(shēn)定(dìng)制选聘(pìn)条件(jiàn)。

　　四(sì)是(shì)压(yā)实(shí)审计委员会(huì)责任。《选聘办法》明确，审计(jì)委(wěi)员会的职责(zé)包(bāo)括：制(zhì)定选(xuǎn)聘会计师事(shì)务(wù)所的政策、流程及(jí)相关内部控(kòng)制(zhì)制度，提议(yì)启动选聘工作、审议选聘文(wén)件、确(què)定评价要(yào)素和(hé)具体评分标(biāo)准(zhǔn)、监(jiān)督(dū)选聘过(guò)程(chéng)、提出拟(nǐ)聘(pìn)任(rèn)会计师事务所和审(shěn)计费用建议，监督及评估(gū)会计师事务所审计工作，定期向董事(shì)会提交会计师事务所履职情况报告和审(shěn)计(jì)委(wěi)员会监(jiān)督(dū)情(qíng)况报告等(děng)。审计委员会应当重(zhòng)点关注的事项包括：企业可能存在不合(hé)理变更会计师事务所的情形、聘(pìn)任(rèn)胜任能力不足的(de)会计(jì)师事务所(suǒ)、审计独立性存疑、审计费用变动(dòng)较大、轮换会计师事(shì)务所(suǒ)和主要人员等(děng)。

　　问：如何做好《选聘办法》的(de)贯(guàn)彻实施工作(zuò)？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》是落实国办发30号文(wén)的重要制度安排，各级财(cái)政部门、国有资产监督管理机构(gòu)、证(zhèng)券监督管理机(jī)构应当高度重(zhòng)视，进一步增强责(zé)任意(yì)识，精(jīng)心组织，周密部署，确保《选聘办法(fǎ)》的有(yǒu)效实施。一是(shì)加大宣传和(hé)指导力度(dù)，从企(qǐ)业和(hé)会计师事(shì)务(wù)所两(liǎng)个层面做好(hǎo)培(péi)训，做好过渡期衔接工作。各(gè)地可结合本地区(qū)实际情况进一步探索(suǒ)选聘会计(jì)师(shī)事务所具体指(zhǐ)引，指导企业(yè)规范选聘。二是加大(dà)监督检(jiǎn)查力(lì)度(dù)，切实做好事中事后(hòu)监(jiān)管，对违反规(guī)定的企业和会计师(shī)事务(wù)所要(yào)依法严肃处理。三是(shì)各级财政部门、国有资产监督管理机构(gòu)、证券监督管(guǎn)理机构要加强沟通协调，健全完善(shàn)工作机制，密切协作，形(xíng)成(chéng)合力，认真做好贯彻实施《选(xuǎn)聘办法》的各(gè)项工(gōng)作。

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