日前，财(cái)政部(bù)会计司(sī)、国(guó)务院国(guó)资委(wěi)财管运行(xíng)局、证监会会(huì)计部有关负责人就《国有企业、上市(shì)公司选聘会计(jì)师事务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选(xuǎn)聘办法》）有关问(wèn)题(tí)，回答了记(jì)者提问(wèn)。

　　问：制定《选聘办法(fǎ)》的背景是什么？

　　答：审(shěn)计(jì)质量关乎公(gōng)众利益(yì)。企业(yè)通过规(guī)范(fàn)的流程、科学的评价，选聘专业(yè)胜任能力强、执业质(zhì)量高(gāo)的会计师事务所，有利于保证审(shěn)计(jì)报告的质量。当前，国有企业、上市公司选聘(pìn)会(huì)计师事务所相关(guān)工作尚存在制度(dù)不完善、流(liú)程不规(guī)范等问(wèn)题，制约审计质量的提高。一是会计师(shī)事务所(suǒ)选(xuǎn)聘流程亟待规(guī)范(fàn)。部分企业选聘会计师事务(wù)所时，未明确(què)具体评(píng)分标准。二是恶性(xìng)竞争(zhēng)现(xiàn)象仍(réng)有发生。个别(bié)企业在招标过程中(zhōng)简(jiǎn)单把低价作为(wèi)选聘(pìn)的首要条(tiáo)件，个别会(huì)计师事(shì)务(wù)所以(yǐ)远低(dī)于(yú)项目成(chéng)本为代价承接业务，引发(fā)恶性竞争，导致审计资源(yuán)投入不足，审计质(zhì)量难以得到有效(xiào)保证(zhèng)。三是会(huì)计师事务所(suǒ)轮换政策(cè)有待健(jiàn)全完善。各类国企做法不一，执行尺度(dù)不一，亟需(xū)形成统一规范的轮换制度，实(shí)现轮(lún)换年限(xiàn)和审计成本、审(shěn)计(jì)风险(xiǎn)之间(jiān)的合理(lǐ)平衡。四是(shì)审计委员会责任有(yǒu)待进一(yī)步压(yā)实。

　　《国务(wù)院办公厅关于进一步规(guī)范财务审计秩(zhì)序(xù) 促(cù)进(jìn)注(zhù)册会计师行业健康(kāng)发展的意见(jiàn)》（国办(bàn)发(fā)〔2021〕30号，以下简称国(guó)办发(fā)30号文）明确要求推进(jìn)以(yǐ)质量为导(dǎo)向的会计(jì)师事务所选(xuǎn)聘机制建(jiàn)设。为(wèi)落实上述要求，保护会计师事务(wù)所和利益相关方的合法权益(yì)，规(guī)范(fàn)国有企业、上市公(gōng)司(sī)选聘(pìn)会计师事务所行为，促进公平竞争(zhēng)，推动(dòng)提升审计质量(liàng)，财(cái)政部(bù)会同国(guó)务院国资委(wěi)、证监会制(zhì)定(dìng)印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘(pìn)办法》起(qǐ)草发布经历了哪些过程？

　　答：2021年(nián)7月国办发30号文印发(fā)后，我们(men)即启动(dòng)了《选(xuǎn)聘办法》的制定工作，开(kāi)展了(le)针对(duì)性的调查研究，会同(tóng)国务院国(guó)资委、证监会起草了《选聘办法》讨论稿，在征求相关单位意见、组织专家专题研(yán)讨基础(chǔ)上，形(xíng)成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我(wǒ)们印发了(le)《财政部办公厅关于征求〈国有(yǒu)企业、上(shàng)市公司选聘会计师事务所管理办法（征(zhēng)求意(yì)见稿）〉意(yì)见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众征(zhēng)求意(yì)见，共收到书(shū)面反馈65份，合(hé)计反馈意见319条。反馈意见总体认为，《选聘(pìn)办法(fǎ)》重点突出、内容全面(miàn)、指导性强(qiáng)、可操作性高，有助于推进建(jiàn)立以质量为导向的(de)会计师事务所选聘机制，有助于规(guī)范国有(yǒu)企业、上(shàng)市公司(sī)选聘(pìn)会(huì)计师事务所行(xíng)为，促进注册会计(jì)师(shī)行业的(de)公平竞(jìng)争(zhēng)，提升审(shěn)计质量。同时，部(bù)分反馈意见提出了一(yī)些具体的修改建议。我们对所有反馈意见进行了认真(zhēn)梳理，并(bìng)充分(fēn)吸收采纳(nà)。在反复(fù)研讨、征(zhēng)求相关部门意见的基础上，对征求意见稿(gǎo)作了(le)进一步修改完善。

　　问：《选聘办(bàn)法》的主(zhǔ)要内(nèi)容是(shì)什(shén)么？

　　答：《选聘办法》主(zhǔ)要(yào)包含五方面内容：一是总体说明，主要包括制(zhì)定依(yī)据(jù)、适用的企业范围、适用的选聘事项等(děng)。二是选聘重点流程规范，对选(xuǎn)聘决策机构(gòu)、选聘方式、公(gōng)开选聘的重(zhòng)点环节(jié)、评(píng)价要素、质量管理水平和审(shěn)计费大学辍学和退学的区别，辍学和休学的区别用(yòng)的分值权(quán)重、具体(tǐ)评分标准、最高限(xiàn)价(jià)、审计费(fèi)用浮动等(děng)事(shì)项进行规(guī)定。三是会计师(shī)事务所(suǒ)轮换、项目合伙人和注(zhù)册会计师(shī)轮换、信息披露等重点事项规范(fàn)。四是监督检查。五是附则。

　　从具体内(nèi)容看，主要(yào)对四方面(miàn)内(nèi)容进(jìn)行了规范：

　　一是(shì)遏制恶性竞争(zhēng)，突出质量导向。《选(xuǎn)聘办法》规(guī)定(dìng)，质量管理水(shuǐ)平的分值权重应(yīng)不低于40％，审(shěn)计费用报价的分值权重应不高于15％。要求将所有会计(jì)师事务(wù)所的(de)报价平(píng)均(jūn)值(zhí)作为选聘基准价，并(bìng)给出(chū)了审(shěn)计(jì)费用报价得分公式。评价要素至少应当包括审(shěn)计费(fèi)用报价、事务所资质条件、执业记录、质量(liàng)管理水平、工作(zuò)方(fāng)案、人力及其他资源配备(bèi)、信息安全管理(lǐ)、风险承担能力水(shuǐ)平(píng)等。

　　二是完(wán)善轮(lún)换规(guī)定，强化独立性(xìng)要(yào)求(qiú)。《选聘办法(fǎ)》规定(dìng)，国有企业（含国有控股上市公司）连(lián)续聘用(yòng)同(tóng)一会计师事(shì)务所的时(shí)间(jiān)不超过(guò)8年，确(què)有需要(yào)的，可按(àn)规定延长至不超(chāo)过10年，之(zhī)后须开展轮换。为做好平稳过渡，《选聘(pìn)办法》规(guī)定了衔接(jiē)方式，如果国有(yǒu)企业当前(qián)执行的轮换规(guī)定与《选聘办法》存在(zài)不(bù)一致、或者(zhě)没有规(guī)定的，由(yóu)履行(xíng)出资(zī)人职责的机构(gòu)统筹安排，两(liǎng)年内完成衔接工作。对于审计项目(mù)合伙人和(hé)签字注册会计师，《选聘办法》规(guī)定(dìng)了不同情形下(xià)的(de)轮(lún)换要(yào)求(qiú)和(hé)冷(lěng)却期制度。

　　三是促进(jìn)公(gōng)平(píng)竞(jìng)争(zhēng)。根据《注册会计(jì)师法》等法律规定(dìng)，会计师事务(wù)所(suǒ)承接业务不受行政区域、行(xíng)业(yè)限(xiàn)制(zhì)，各类会计师事务所是平(píng)等(děng)经营主体，依法(fǎ)执业(yè)受法律保护。《选聘办法》指标公开(kāi)、规则明确，设定的各项标(biāo)准适用大学辍学和退学的区别，辍学和休学的区别于中国境(jìng)内依法成(chéng)立的所(suǒ)有会计师事(shì)务所，一视同仁。明确要求企业在选聘会计(jì)师事务所(suǒ)过(guò)程中，应当保(bǎo)障选(xuǎn)聘工(gōng)作公平、公正进行。企业采用公开选聘方式的，应当公开选聘信息、评价要素和评(píng)分标(biāo)准(zhǔn)，保证合理的准备应聘(pìn)时间，公(gōng)示选聘结果。明确要(yào)求企业不得以不合理的条件限(xiàn)制或者排斥潜在拟应聘(pìn)会计师事务所，不(bù)得为(wèi)个(gè)别会计师事务所量身定制选(xuǎn)聘条件(jiàn)。

　　四是压实审计委员会责任。《选(xuǎn)聘办法》明确，审(shěn)计委员会的(de)职责包括：制定选聘会(huì)计(jì)师事务所的政(zhèng)策、流(liú)程及相关内部控制制度(dù)，提(tí)议启动选聘工作、审议(yì)选聘文件、确定评价要素和(hé)具体评分(fēn)标(biāo)准(zhǔn)、监督选聘过程、提出拟聘(pìn)任会计师事务所和(hé大学辍学和退学的区别，辍学和休学的区别)审计(jì)费用建议，监督(dū)及评(píng)估会(huì)计师事务所审计工(gōng)作，定期向董事(shì)会提交会(huì)计师事务所履职情况(kuàng)报告和审计委(wěi)员会监督(dū)情况报告等。审计委员(yuán)会应当(dāng)重点关注的事(shì)项(xiàng)包括：企业可(kě)能存在不合(hé)理变更会计师(shī)事务所的情(qíng)形、聘任胜任(rèn)能(néng)力不足的会(huì)计(jì)师(shī)事务所(suǒ)、审计独立性存疑(yí)、审计费(fèi)用变(biàn)动较大、轮换会计师(shī)事务(wù)所和(hé)主要人员等。

　　问：如何做好《选聘办法》的贯彻实施工作？

　　答(dá)：《选(xuǎn)聘办法》是落(luò)实国办发30号(hào)文(wén)的重要(yào)制度安排(pái)，各级财政部(bù)门、国有资产(chǎn)监督(dū)管理机(jī)构、证券监督管(guǎn)理机(jī)构应当高度重视，进(jìn)一步增(zēng)强责任意识(shí)，精(jīng)心组织(zhī)，周密部(bù)署，确(què)保(bǎo)《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》的有效实施。一(yī)是加(jiā)大宣传和指导力(lì)度，从(cóng)企业和会计师事务所两个层面做(zuò)好培训，做(zuò)好过渡(dù)期衔接工作。各(gè)地(dì)可结合本地(dì)区实际情(qíng)况进(jìn)一步探索选聘会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)具(jù)体指引(yǐn)，指导企业规范选聘。二(èr)是加大监督检(jiǎn)查力度，切实做好(hǎo)事中(zhōng)事(shì)后监管，对违反(fǎn)规定的(de)企业和会计(jì)师事务所要依法严肃处理。三是(shì)各级财政(zhèng)部门、国有资产监督管理机构、证券监督管(guǎn)理(lǐ)机(jī)构要(yào)加强沟通(tōng)协调，健全完善(shàn)工作(zuò)机制，密切协作，形成合力，认真做好贯(guàn)彻实施《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的各(gè)项(xiàng)工(gōng)作。

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