日前，财政部会(huì)计司、国务院国资委财管(guǎn)运行局、证监会会计部有关(guān)负责人就(jiù)《国有企业(yè)、上市公司选聘会计师事(shì)务所(suǒ)管理办法(fǎ)》（财会〔2023〕4号(hào)，以下简称《选聘办法(fǎ)》）有关问题，回(huí)答了记者提问。

　　问：制定《选聘(pìn)办法》的背景是什(shén)么？

　　答：审计质量关乎公众利益。企业通(tōng)过规范(fàn)的(de)流程、科学的(de)评价，选(xuǎn)聘专业胜任(rèn)能(néng)力强、执业质量高的会计师事务所，有利于保证审计(jì)报告的质量。当(dāng)前(qián)，国有(yǒu)企(qǐ)业、上市公(gōng)司选聘(pìn)会(huì)计(jì)师事(shì)务所相(xiāng)关工作尚存在制(zhì)度不(bù)完善、流程不(bù)规范(fàn)等问(wèn)题，制约审计质量的提高(gāo)。一(yī)是会计师(shī)事行而不辍履践致远是什么意思，行而不辍 什么意思务所选聘流程(chéng)亟待规范(fàn)。部(bù)分企业选聘(pìn)会计师事务所时，未明确(què)具(jù)体(tǐ)评分标准(zhǔn)。二是恶性(xìng)竞争(zhēng)现象仍(réng)有发生。个别企业(yè)在招标(biāo)过(guò)程中简单把低(dī)价作(zuò)为选行而不辍履践致远是什么意思，行而不辍 什么意思聘的首要(yào)条件，个别会计师事(shì)务所以远低于(yú)项(xiàng)目成本为代价(jià)承接业务(wù)，引发恶性竞(jìng)争，导致审计资源(yuán)投入不足，审计质量难以得(dé)到有效保证(zhèng)。三是会计(jì)师事务所(suǒ)轮换政策有待健全(quán)完善(shàn)。各类国(guó)企做法不(bù)一(yī)，执行尺度(dù)不(bù)一(yī)，亟需形(xíng)成统一规范(fàn)的轮(lún)换(huàn)制度(dù)，实现轮换(huàn)年限和审计成本、审计风险之间的(de)合理平衡。四是审计(jì)委员会责任有待进一步压实(shí)。

　　《国务院(yuàn)办公厅关于进(jìn)一步规范财(cái)务审计秩(zhì)序(xù) 促进注册(cè)会计(jì)师行业(yè)健康发(fā)展的意见(jiàn)》（国办发〔2021〕30号，以下(xià)简(jiǎn)称国办(bàn)发30号文）明确要求(qiú)推进以质量为导(dǎo)向的会计师事务所选(xuǎn)聘机制建设。为落(luò)实上述要求，保护(hù)会计师事务所和(hé)利(lì)益相关方的合法权益(yì)，规范国有企业、上市公司选聘会计师(shī)事务所(suǒ)行为，促进公(gōng)平竞争，推动提升(shēng)审计(jì)质量，财政(zhèng)部会同(tóng)国务(wù)院国(guó)资(zī)委、证监会制定印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起(qǐ)草发布(bù)经历了哪些过程？

　　答：2021年7月(yuè)国办发30号文印发后，我们即启动了《选聘办法》的制(zhì)定工(gōng)作(zuò)，开展了针对性的调查研究(jiū)，会同(tóng)国(guó)务院国资委(wěi)、证监会起草了《选聘办法》讨论稿，在征求相关单(dān)位意见(jiàn)、组织(zhī)专(zhuān)家专题研讨基础(chǔ)上，形成了(le)征求意见(jiàn)稿(gǎo)。

　　2022年4月(yuè)2日，我们印(yìn)发了《财政部办公厅关于(yú)征求〈国有企业、上市公司(sī)选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所管理(lǐ)办法（征求意见稿(gǎo)）〉意(yì)见的(de)函》（财办会〔2022〕10号），面(miàn)向(xiàng)社(shè)会公众(zhòng)征求意见，共收(shōu)到书面反馈65份，合计(jì)反馈意见319条(tiáo)。反馈(kuì)意(yì)见总体认为，《选聘办法》重点突(tū)出、内(nèi)容全面、指导性强、可操作性(xìng)高，有助于推(tuī)进建立(lì)以质量为导向的(de)会计师(shī)事务(wù)所选聘(pìn)机制(zhì)，有(yǒu)助于规范国有企业、上(shàng)市公司选聘会计(jì)师事务所行为(wèi)，促进(jìn)注册会计师行业(yè)的(de)公(gōng)平竞争，提升审计质量。同时，部(bù)分反馈意见提出了一些(xiē)具体的修(xiū)改建议。我(wǒ)们对(duì)行而不辍履践致远是什么意思，行而不辍 什么意思所有反馈意见进行了认真(zhēn)梳理，并充(chōng)分吸收采纳。在(zài)反复研讨、征求相关(guān)部门意见的基础上，对(duì)征求意见(jiàn)稿作(zuò)了进一步修改完善。

　　问：《选聘(pìn)办法》的主要(yào)内容是什么？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》主要(yào)包含五方面内容：一是总体(tǐ)说(shuō)明，主要包(bāo)括制定依据(jù)、适(shì)用的企(qǐ)业(yè)范围、适用的(de)选聘事(shì)项(xiàng)等(děng)。二是选聘重点流程规(guī)范，对(duì)选聘决策(cè)机(jī)构(gòu)、选聘方式(shì)、公(gōng)开选聘的(de)重点环节(jié)、评价(jià)要素、质量管(guǎn)理(lǐ)水平和审计费用的(de)分值权重、具(jù)体评分标准、最高限价、审计费(fèi)用浮动(dòng)等事项进行(xíng)规(guī)定。三是会计(jì)师(shī)事务所轮换、项目合伙人和注册会计(jì)师(shī)轮换、信(xìn)息(xī)披(pī)露等(děng)重点事(shì)项规范。四(sì)是监督检查。五(wǔ)是附则。

　　从具体内容(róng)看，主(zhǔ)要对四方面内容(róng)进行(xíng)了规范：

　　一是遏制恶性竞争，突(tū)出质量导向(xiàng)。《选聘办法》规定，质量管理(lǐ)水平的分值权重应不低于40％，审计费用报价的分值权重应不高于15％。要求将所有会计师(shī)事(shì)务所的报价平均值作为选聘基准(zhǔn)价，并给(gěi)出了(le)审计费用报(bào)价得分公式。评价要素至少应当包括审计费用报(bào)价、事务所(suǒ)资质条件(jiàn)、执业记录、质量管理水平、工作方案、人力及(jí)其他资(zī)源配备、信息(xī)安(ān)全管理、风险承担能(néng)力水平等(děng)。

　　二(èr)是完善轮换规定，强(qiáng)化独立性要(yào)求。《选聘办法(fǎ)》规定，国有企业（含国有(yǒu)控(kòng)股上市公司）连续聘用同(tóng)一(yī)会(huì)计师事务所的(de)时间(jiān)不超(chāo)过(guò)8年(nián)，确有需要的，可(kě)按规定延长至不(bù)超过10年，之后须开(kāi)展(zhǎn)轮换(huàn)。为做好平稳(wěn)过渡，《选聘办(bàn)法》规定(dìng)了衔接(jiē)方式，如果国有企业(yè)当前执行的轮换规定与《选聘办法(fǎ)》存在不一(yī)致、或者没(méi)有规定的(de)，由履行出(chū)资人职责(zé)的机构(gòu)统(tǒng)筹安排，两年内完成衔接工作。对于审计项目合伙(huǒ)人和签(qiān)字(zì)注册会计师，《选(xuǎn)聘办法》规(guī)定(dìng)了(le)不同情形下(xià)的轮(lún)换要求和(hé)冷却(què)期制度(dù)。

　　三是(shì)促(cù)进公平竞争。根据(jù)《注册会(huì)计师法》等法律(lǜ)规定，会计师(shī)事务所(suǒ)承接(jiē)业务不(bù)受行政区域、行业限制，各类会计师(shī)事务所是平等经营主体，依(yī)法执业受法律(lǜ)保护。《选聘(pìn)办(bàn)法》指标公开、规则明确(què)，设(shè)定的各(gè)项标(biāo)准(zhǔn)适(shì)用于(yú)中国(guó)境内(nèi)依(yī)法成(chéng)立(lì)的所有(yǒu)会计师事务所，一视同仁(rén)。明确要求(qiú)企(qǐ)业在选聘会计师事务所(suǒ)过程(chéng)中，应当保障选(xuǎn)聘工作公平、公正进行。企业(yè)采用公开选聘方式的，应当公开选聘信息、评(píng)价要素和评分(fēn)标准(zhǔn)，保证(zhèng)合(hé)理的准备应聘时(shí)间，公示选(xuǎn)聘结果(guǒ)。明确要求企(qǐ)业不得以不(bù)合理的条件(jiàn)限制或者排(pái)斥(chì)潜在拟应聘会计师事务(wù)所，不得为个别会计(jì)师(shī)事务(wù)所量身定(dìng)制选聘条件。

　　四是(shì)压(yā)实(shí)审(shěn)计委员会责任。《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》明确，审计(jì)委员会的职责包(bāo)括：制定选(xuǎn)聘会计师事务所的(de)政策、流程及相关内部控制制(zhì)度(dù)，提议启动选聘工(gōng)作(zuò)、审议选(xuǎn)聘文(wén)件、确(què)定评价要素和具体评分标准、监(jiān)督选聘过程(chéng)、提出拟(nǐ)聘任会计师事(shì)务所和审(shěn)计费用建议(yì)，监督及评估会计师事(shì)务所审(shěn)计工(gōng)作，定期向董事会提交会计师事务所履(lǚ)职情(qíng)况报告和审(shěn)计委(wěi)员会监督情况报告等。审计委员会应当(dāng)重(zhòng)点(diǎn)关(guān)注的(de)事项包括：企业(yè)可能(néng)存在不合理变(biàn)更会计师(shī)事务所的情(qíng)形、聘任胜任能力不足的会计师(shī)事(shì)务所、审计独立性存疑、审计费用变动较大(dà)、轮(lún)换(huàn)会计师(shī)事务所和(hé)主(zhǔ)要(yào)人员等。

　　问：如何做好《选聘办法》的贯彻(chè)实施工作？

　　答：《选聘办法(fǎ)》是落实国办发30号文的重要制度(dù)安排，各级(jí)财政部门、国(guó)有资(zī)产监督管理机构、证券监督管(guǎn)理机构应当(dāng)高度重视，进一步增(zēng)强责任意识，精心组(zǔ)织，周密(mì)部署，确(què)保《选聘(pìn)办法》的有效实施。一是加大宣(xuān)传(chuán)和指导力度，从企业和会计师事务所两个层面做好培(péi)训(xùn)，做(zuò)好过渡期衔(xián)接工作。各地可结合本(běn)地(dì)区实(shí)际情况进一步探索选聘(pìn)会计师事务(wù)所具(jù)体指(zhǐ)引，指导企(qǐ)业规范选聘。二是加(jiā)大监(jiān)督(dū)检查力度，切(qiè)实(shí)做好事中(zhōng)事后监管(guǎn)，对违反规定的(de)企(qǐ)业和会计师事务所要依法严肃处理。三(sān)是各级(jí)财(cái)政(zhèng)部门、国有资产监督管理机构、证券(quàn)监督(dū)管理机构要加(jiā)强(qiáng)沟通协调，健全(quán)完善(shàn)工作机制(zhì)，密切协(xié)作，形成合力，认真做好贯彻实施《选聘办法》的各(gè)项工作(zuò)。

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