日前，财政部(bù)会计司(sī)、国务(wù)院国资委财管运行局、证监会会计部有关负责(zé)人就《国有企业、上市公(gōng)司(sī)选聘(pìn)会计师事务所管理(lǐ)办(bàn)法》（财会〔2023〕4号(hào)，以(yǐ)下简称《选聘办法》）有关问题，回答了记(jì)者提问。

　　问：制(zhì)定《选聘办(bàn)法》的背景(jǐng)是什(shén)么？

　　答(dá)：审计质量(liàng)关乎公众利益。企(qǐ)业通过规范的流程、科学(xué)的评价，选聘专业胜任能(néng)力强、执(zhí)业质(zhì)量高的(de)会计(jì)师事务所，有利于保证(zhèng)审计(jì)报告的质量。当前，国有企业、上(shàng)市公司选聘(pìn)会计(jì)师(shī)事(shì)务所相关工(gōng)作尚(shàng)存在制度不(bù)完善、流(liú)程不规范(fàn)等问题，制(zhì)约审计质量的提高。一是会计师事务(wù)所选聘流(liú)程亟待(dài)规范。部(bù)分(fēn)企业选聘会计师(shī)事务(wù)所时(shí)，未明确具体评分标准。二是恶性竞(jìng)争(zhēng)现象仍有(yǒu)发生。个别(bié)企业在招(zhāo)标过程中简(jiǎn)单把低价作为选聘的(de)首要条(tiáo)件，个别会计师事务(wù)所(suǒ)以(yǐ)远低(dī)于项目(mù)成本为代价承接业务，引发恶性竞(jìng)疏离感和陌生感的意思是什么，疏离感和陌生感的区别争，导致审计资源投入不足，审计质量难以得(dé)到有效保证。三(sān)是会计(jì)师事(shì)务所轮换政(zhèng)策有待(dài)健全(quán)完善。各类国企做法不一，执行尺度不一，亟(jí)需(xū)形成统一规范的轮(lún)换(huàn)制度，实现轮换(huàn)年限和(hé)审计(jì)成(chéng)本、审计风险之间的合理平衡。四是审计委员会责任有待进一步压实。

　　《国务院办公厅(tīng)关(guān)于进一步规范财务(wù)审(shěn)计秩(zhì)序 促(cù)进注册会计师(shī)行业(yè)健康(kāng)发(fā)展(zhǎn)的意(yì)见》（国办发〔2021〕30号，以(yǐ)下简称(chēng)国(guó)办发30号文(wén)）明确要求推进以(yǐ)质量为(wèi)导向的会计师事务所选聘机(jī)制建设(shè)。为落(luò)实上述要(yào)求，保护会计(jì)师事务所和利(lì)益(yì)相关方的合法权益，规范国有企业、上市公司选聘会计(jì)师事务(wù)所行为(wèi)，促进公平竞争，推动提升审计质量(liàng)，财政部(bù)会(huì)同国务院国(guó)资(zī)委、证监会(huì)制定印发了(le)《选聘办法》。

　　问：《选(xuǎn)聘(pìn)办法》起草发布经(jīng)历了哪些过程？

　　答：2021年7月国办发30号文(wén)印发后，我们即启动了(le)《选聘办(bàn)法》的制定工作，开展(zhǎn)了针对(duì)性的(de)调查研究(jiū)，会同(tóng)国务院国资委、证监会起草了《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》讨论稿，在(zài)征求相关(guān)单位(wèi)意(yì)见、组织专家专题研讨基础上，形成(chéng)了征(zhēng)求意见稿。

　　2022年4月2日，我(wǒ)们(men)印发了《财政(zhèng)部办公厅(tīng)关于征求〈国(guó)有企(qǐ)业、上市公司选聘(pìn)会计师事务所管理办法（征(zhēng)求意见稿(gǎo)）〉意(yì)见(jiàn)的函》（财办(bàn)会〔2022〕10号(hào)），面向社会公众征求意见，共(gòng)收到书面反馈(kuì)65份，合计(jì)反馈意见319条(tiáo)。反馈意见总体认为，《选聘办(bàn)法》重点突出、内容全面、指导性强、可操作性高，有助于(yú)推进(jìn)建立以(yǐ)质量(liàng)为导向的会计(jì)师事务所选聘机制，有助(zhù)于规(guī)范国有企业(yè)、上市公司选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所行为，促进注册会计师(shī)行业(yè)的公平竞争(zhēng)，提升审(shěn)计质(zhì)量。同(tóng)时，部分反馈意见提(tí)出了(le)一些(xiē)具体的修改建议。我们对(duì)所有反馈意见(jiàn)进行了认真梳理，并(bìng)充分吸收采纳。在反复(fù)研讨、征(zhēng)求相关(guān)部门意(yì)见的基础上，对(duì)征(zhēng)求意见稿作了(le)进一步修改完善。

　　问：《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的主(zhǔ疏离感和陌生感的意思是什么，疏离感和陌生感的区别)要内容是什(shén)么(me)？

　　答：《选聘办法》主(zhǔ)要(yào)包含五方面内容(róng)：一(yī)是总体说(shuō)明，主要包(bāo)括制定依(yī)据、适用的企业范(fàn)围、适用的选聘事项等。二是选(xuǎn)聘重点流(liú)程规(guī)范，对选聘决(jué)策机构、选聘方式、公(gōng)开(kāi)选聘的重点环(huán)节(jié)、评价(jià)要素、质量管理水(shuǐ)平和审计费(fèi)用的分值(zhí)权重(zhòng)、具体评分标准、最高(gāo)限价、审计费用浮动等事(shì)项进(jìn)行(xíng)规定。三是(shì)会计师事(shì)务所轮换、项目(mù)合伙(huǒ)人和注册会计师轮换、信息(xī)披露等重点事项(xiàng)规(guī)范。四(sì)是监督(dū)检(jiǎn)查。五是附则(zé)。

　　从具体内容看，主要对四方面内容进行了规范：

　　一是遏制恶性竞(jìng)争，突出质量导向。《选聘办法》规定，质(zhì)量管理水平的分值权重应不(bù)低于40％，审计(jì)费用报价(jià)的分值权重(zhòng)应不高于15％。要求将(jiāng)所有会计(jì)师事(shì)务所的报价平均值作为选(xuǎn)聘基准价，并给(gěi)出了审(shěn)计费(fèi)用报价得分公式。评价(jià)要素至少应当包括(kuò)审计费用报(bào)价(jià)、事(shì)务(wù)所资质条件、执(zhí)业(yè)记录、质量(liàng)管(guǎn)理水(shuǐ)平、工作方(fāng)案、人力及其他资源(yuán)配备、信息安全管理、风险(xiǎn)承担能力水平(píng)等(děng)。

　　二是完善轮换规定，强化独(dú)立(lì)性(xìng)要(yào)求。《选(xuǎn)聘办(bàn)法》规定，国有企业（含国有控股上市(shì)公司(sī)）连续(xù)聘用同一会计师事务所的时(shí)间不超过8年，确有需要的(de)，可(kě)按规定(dìng)延长(zhǎng)至不超过10年，之后须开展轮换(huàn)。为做好平稳过渡，《选聘(pìn)办法》规定(dìng)了衔接方(fāng)式，如果国有企业(yè)当前执行的(de)轮(lún)换(huàn)规定与《选聘办法(fǎ)》存在(zài)不一致、或者没有规定的(de)，由(yóu)履行出资人(rén)职责的机构统(tǒng)筹安(ān)排，两(liǎng)年内完成(chéng)衔接工作。对(duì)于审计项目合伙人和(hé)签字注册(cè)会计师，《选聘(pìn)办法》规定了不同情形下的轮换(huàn)要求和冷却期制度。

　　三是促(cù)进公平竞争。根据《注册会计师法》等(děng)法(fǎ)律规定，会计师事务所(suǒ)承(chéng)接业务(wù)不受行政(zhèng)区域、行业限制(zhì)，各类会计师事(shì)务所是平等经营主体，依法执(zhí)业受法律保护。《选聘办法》指标公开、规则明确，设定的各项标准适(shì)用于中国境内依法(fǎ)成立的(de)所有会计(jì)师事务所，一视同仁。明确要求企业在选聘会计(jì)师事务所(suǒ)过程中，应当保(bǎo)障(zhàng)选聘(pìn)工(gōng)作公平、公正进行。企业采(cǎi)用公开(kāi)选聘(pìn)方式的，应(yīng)当公(gōng)开选聘信息、评价(jià)要素和(hé)评分标(biāo)准，保证合理的(de)准备应(yīng)聘时(shí)间，公示选聘结果。明确要(yào)求企业不得以不(bù)合理的条件限制或者排斥潜在拟应(yīng)聘会计师事务(wù)所，不(bù)得为个别会(huì)计师(shī)事务所量身定制选聘(pìn)条件。

　　四(sì)是压(yā)实审计委员会责任。《选聘办法》明确，审计委(wěi)员(yuán)会的职(zhí)责包括：制定选聘会计师事务所的政策、流程及相关(guān)内(nèi)部控(kòng)制制度，提议启动选聘(pìn)工(gōng)作、审(shěn)议选聘文件、确(què)定评价要素(sù)和具体评分标准、监督选聘过程、提出(chū)拟(nǐ)聘任会计师事务所和审计费用建议，监督(dū)及评估会计师事务所审计工作，定期向董事会提(tí)交会计师事(shì)务所履职情况报告和审计(jì)委(wěi)员会监督情况报(bào)告等。审(shěn)计(jì)委员会(huì)应当重(zhòng)点(diǎn)关(guān)注的(de)事项包括：企(qǐ)业可能存在不合理变更会计师事务所(suǒ)的情形、聘任胜任能(néng)力不足的会计师事务所、审计独立性(xìng)存疑、审计费用变动较大、轮(lún)换会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)和(hé)主(zhǔ)要人(rén)员等。

　　问：如何做好《选聘办(bàn)法(fǎ)》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘办法》是落实国(guó)办发30号文的重要制度(dù)安排，各级财政部门、国有资(zī)产监(jiān)督管理机构(gòu)、证(zhèng)券监督管理(lǐ)机(jī)构(gòu)应当高度重视，进一(yī)步增强责任意识，精心组织(zhī)，周密部署，确(què)保《选聘办法》的有效实施(shī)。一是加大宣传和指导力度，从企业和会计(jì)师事务所两个层面做好培训，做好过渡期衔接(jiē)工作。各地可结合(hé)本地区(qū)实际情况进一步探索选聘会(huì)计(jì)师事务所具(jù)体指引(yǐn)，指导企业规范选聘。二是加(jiā)大(dà)监督检查力度，切实做(zuò)好事中事后监管(guǎn)，对违反规定(dìng)的(de)企业和会计师事(shì)务所要(yào)依法严(yán)肃处理。三是各级(jí)财政部门(mén)、国有资(zī)产监(jiān)督管理机(jī)构、证券监(jiān)督管理机构(gòu)要加强沟(gōu)通协调，健(jiàn)全完善工作机(jī)制，密切(qiè)协(xié)作，形成(chéng)合力，认真做好贯彻(chè)实施《选聘(pìn)办法》的各项工(gōng)作。

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