日前，财政部会(huì)计司、国务院国(guó)资委(wěi)财管运行(xíng)局、证监(jiān)会会(huì)计(jì)部有关负责人就《国(guó)有企业、上市(shì)公(gōng)司选聘(pìn)会计师事务所管理办(bàn)法》（财(cái)会〔2023〕4号，以(yǐ)下简称(chēng)《选聘办法》）有关问(wèn)题，回答了记(jì)者提(tí)问。

　　问：制定(dìng)《选聘办法》的背景是什么？

　　答：审计质量关(guān)乎公(gōng)众利(lì)益。企(qǐ)业通过规范的流程、科(kē)学的评(píng)价，选聘专(zhuān)业胜(shèng)任能力强、执业(yè)质量(liàng)高的会计师(shī)事务所，有(yǒu)利于保证(zhèng)审计报告(gào)的质(zhì)量。当前，国(guó)有企业(yè)、上市(shì)公司选聘会计师事务所相关工(gōng)作尚存在制(zhì)度不完善(shàn)、流程不规范等问题，制约审计质量的提高。一是会(huì)计师事务所选(xuǎn)聘(pìn)流程亟待(dài)规范。部分企业选(xuǎn)聘会计师(shī)事务(wù)所时(shí)，未明确具体评分标准(zhǔn)。二(èr)是恶性竞争现象(xiàng)仍有(yǒu)发生(shēng)。个(gè)别企业在招标过(guò)程中简单(dān)把低(dī)价作为(wèi)选(xuǎn)聘的首要条(tiáo)件，个别(bié)会计师事务所以远(yuǎn)低于项(xiàng)目成本为代(dài)价承接业务，引发恶性竞争(zhēng)，导致审(shěn)计资源投入不足，审计质量难以(yǐ)得到有效保证。三是会(huì)计师(shī)事务所轮换政策有待健全完善(shàn)。各类国企做法(fǎ)不(bù)一，执行尺度不一(yī)，亟需(xū)形成统一(yī)规范的轮(lún)换制度，实现(xiàn)轮换年(nián)限和审计成(chéng)本、审(shěn)计风险(xiǎn)之间(jiān)的合理平(píng)衡。四是审(shěn)计委员会责任有待进一步压实。

　　《国(guó)务院办公厅关于(yú)进一步(bù)规范(fàn)财务(wù)审计秩序 促进注册会计师行业健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号(hào)，以下(xià)简称国办发30号文(wén)）明(míng)确要求推进以质量(liàng)为导向的会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)选聘(pìn)机制(zhì)建设。为落实上述要求，保护会计师事务所和(hé)利益相(xiāng)关方(fāng)的合法权益，规(guī)范国(guó)有企业、上(shàng)市公司(sī)选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所(suǒ)行为，促进公平竞争，推动提升审计(jì)质(zhì)量，财政部(bù)会同(tóng)国(guó)务院国资(zī)委、证监会制(zhì)定印(yìn)发了《选聘(pìn)办法》。

　　问：《选聘办法》起草发布经历了哪些过程？

　　答：2021年7月国办发30号文印发后，我们即启(qǐ)动了《选聘办法(fǎ)》的制定工作，开展了(le)针对性的调查(chá)研究，会同国(guó)务院(yuàn)国资(zī)委、证监(jiān)会(huì)起草了《选聘办法(fǎ)》讨论稿，在征求相关(guān)单位(wèi)意(yì)见、组织专家专题研(yán)讨基础上，形成了(le)征求意见稿。

　　2022年(nián)4月2日，我们印(yìn)发了(le)《财(cái)政部办公厅关于征求(qiú)〈国(guó)有企业(yè)、上市公司选聘会计师事务所(suǒ)管理办(bàn)法（征求意见稿(gǎo)）〉意见的函》（财(cái)办(bàn)会〔2022〕10号(hào)），面(miàn)向(xiàng)社(shè)会公(gōng)众(zhòng)征求意(yì)见(jiàn)，共(gòng)收(shōu)到书面(miàn)反馈65份，合计(jì)反馈意见319条(tiáo)。反馈意见(jiàn)总体(tǐ)认为，《选聘办法(fǎ)》重点突出、内容全面、指导性强、可操(cāo)作(zuò)性高，有助于推(tuī)进建立以质量为导向的会计师事务所选聘机制，有(yǒu)助于(yú)规范国(guó)有企(qǐ)业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务所行为，促进注(zhù)册会计师行业的公平竞争，提升审(shěn)计质量(liàng)。同(tóng)时，部分反馈意(yì)见提出了一些具体(tǐ)的修改建议(yì)。我们对(duì)所(suǒ)有反馈意见(jiàn)进行了(le)认真梳理，并(bìng)充分吸(xī)收采纳。在反复研讨、征求相关部门意见的基础上，对(duì)征求意见稿作(zuò)了进一步修改完善(shàn)。

　　问：《选聘办(bàn)法》的(de)主要内容是什(shén)么？

　　答：《选聘办法》主要包含五方面(miàn)内容：一是总体(tǐ)说明，主(zhǔ)要包(bāo)括制定(dìng)依据、适(shì)用的企(qǐ)几十块钱的阿富汗玉是真的吗业范围、适(shì)用(yòng)的选聘事(shì)项等。二(èr)是选聘重点流程规范(fàn)，对(duì)选聘决策机(jī)构、选聘方式、公开(kāi)选聘的重点环节、评价要素、质量管理水平和审计费用(yòng)的(de)分(fēn)值权重、具体评分标(biāo)准(zhǔn)、最(zuì)高限价(jià)、审计(jì)费用浮(fú)动等事项(xiàng)进行规(guī)定。三是会计师事务所轮换、项目合(hé)伙(huǒ)人和注册(cè)会计师(shī)轮换(huàn)、信息披露等重点事项规范(fàn)。四是监(jiān)督检查。五是附则(zé)。

　　从(cóng)具体内容看(kàn)，主要对四方面内容(róng)进(jìn)行(xíng)了规范：

　　一是(shì)遏制恶性(xìng)竞争，突出质量导向。《选聘办法》规定，质量管理水平的分值权重应不低于40％，审计费用报(bào)价的分值权重应不高于(yú)15％。要求将所有会计(jì)师事务(wù)所的报价平(píng)均值作为选(xuǎn)聘基准(zhǔn)价，并(bìng)给出了审计费(fèi)用报(bào)价得(dé)分公式。评价要素(sù)至少应(yīng)当包括审计费用(yòng)报(bào)价、事务(wù)所(suǒ)资质条件、执业记录、质量管理水平、工(gōng)作方(fāng)案(àn)、人力及其他(tā)资源配备、信息安全管理、风险承担能(néng)力(lì)水平(píng)等(děng)。

　　二是(shì)完善轮换规定，强化(huà)独立性要(yào)求。《选聘办(bàn)法》规定，国有企业（含国有(yǒu)控股上(shàng)市公司）连续(xù)聘用同(tóng)一会(huì)计师事务所(suǒ)的时间不超过8年，确(què)有(yǒu)需要的，可(kě)按规定延长至(zhì)不超过10年，之后(hòu)须开展轮换(huàn)。为(wèi)做好(hǎo)平(píng)稳过(guò)渡，《选聘办法》规定了衔接方式(shì)，如果国有(yǒu)企(qǐ)业当前执行的(de)轮换规定与《选聘办法》存在不一致(zhì)、或者没有规定的，由履行出(chū)资人职责的(de)机(jī)构统筹安(ān)排(pái)，两年内完成衔接(jiē)工作。对(duì)于审计(jì)项目合(hé)伙人和签字注册会计师，《选聘办法》规(guī)定了(le)不同情形下的轮换要求(qiú)和冷(lěng)却期制度(dù)。

　　三是(shì)促进公平(píng)竞争。根据《注(zhù)册会(huì)计(jì)师(shī)法》等法律规定，会计(jì)师事务所承接业(yè)务不受行政区(qū)域、行业限制，各类会计师事务(wù)所是平等经营(yíng)主体(tǐ)，依法(fǎ)执业受法律保护。《选聘办法》指标公开、规则(zé)明(míng)确，设定的各项标准适用(yòng)于中国境内依法成(chéng)立的所(suǒ)有会计师事务所，一视同仁。明(míng)确(què)要求企业在选聘会计师事务所过程中，应当保障(zhàng)选聘(pìn)工(gōng)作公平、公(gōng)正进行。企(qǐ)业(yè)采用(yòng)公开选聘方式(shì)的，应当公开选聘信息、评价要(yào)素和(hé)评分标准(zhǔn)，保证(zhèng)合理(lǐ)的准备应聘(pìn)时间，公示选聘结果。明确要求企业不得以(yǐ)不(bù)合理的条件限(xiàn)制或(huò)者排斥潜(qián)在拟(nǐ)应聘会(huì)计师(shī)事务(wù)所，不得(dé)为个别会计师事(shì)务(wù)所量身定制选聘条件。

　　四(sì)是压实审(shěn)计委员(yuán)会责(zé)任。《选聘办法(fǎ)》明(míng)确，审(shěn)计委员会的职责包(bāo)括：制定选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所的(de)政策、流程及(jí)相关内(nèi)部控(kòng)制(zhì)制度，提议启动选聘工作、审议(yì)选(xuǎn)几十块钱的阿富汗玉是真的吗聘文件、确定评(píng)价(jià)要素(sù)和具体评分标准、监(jiān)督(dū)选聘过程、提(tí)出拟(nǐ)聘任会计(jì)师事务所和审计费用建议，监督及评估(gū)会计师(shī)事务所审计工作，定期向董事会提(tí)交会计(jì)师事(shì)务所履职情况(kuàng)报告和审计委员会监督(dū)情况报告等。审计委员会应(yīng)当重点关注的事项包(bāo)括(kuò)：企业可能存在不(bù)合理变更会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)的情形、聘(pìn)任胜(shèng)任能力不足的会计师事务所(suǒ)、审计(jì)独立性存疑、审计费(fèi)用变动较大、轮换会计师事务所(suǒ)和主要人(rén)员等。

　　问：如何做好《选(xuǎn)聘办法》的贯(guàn)彻实施工作？

　　答：《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》是落实国办发(fā)30号文的重(zhòng)要(yào)制度安(ān)排，各级(jí)财政部门、国(guó)有资产监督管(guǎn)理(lǐ)机构、证券(quàn)监督管理机构应当高(gāo)度重视，进一步增(zēng)强责任(rèn)意识，精心组(zǔ)织，周密部署，确(què)保(bǎo)《选聘(pìn)办(bàn)法》的有效实施。一是(shì)加大宣传和指(zhǐ)导力度，从企业和会计(jì)师(shī)事务所两个层(céng)面做好(hǎo)培训，做好过(guò)渡期衔接工(gōng)作。各地可结(jié)合本(běn)地区(qū)实际情况进一步探索选聘会计(jì)师事务所具体指(zhǐ)引，指(zhǐ)导企业(yè)规范(fàn)选聘(pìn)。二是(shì)加大监督检查力(lì)度，切(qiè)实做(zuò)好事中事后监管，对(duì)违反规定(dìng)的企业和会计师事(shì)务(wù)所要依法严肃处理。三是(shì)各级财政(zhèng)部门、国有资(zī)产(chǎn)监督管理机构、证券监督管理机构要(yào)加强(qiáng)沟通协(xié)调，健(jiàn)全完善工作机制(zhì)，密切协作(zuò)，形成合(hé)力，认真做好贯彻实施《选聘办法》的(de)各项工(gōng)作。

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