日前，财政部会计司、国务院国资委(wěi)财(cái)管运行局、证监会(huì)会计部有关负责(zé)人就(jiù)《国有企(qǐ)业、上(shàng)市公司选聘会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有关问题(tí)，回答了(le)记者提问。

　　问：制定《选聘办法(fǎ)》的(de)背景(jǐng)是什么？

　　答：审计(jì)质量关乎公众利(lì)益(yì)。企业通过规范的流(liú)程、科学的评价，选聘(pìn)专业胜任能力强、执业质量高(gāo)的(de)会计师事务(wù)所，有利于保(bǎo)证审计报告的质量。当前，国有企业、上市公司选聘会计师事务所相(xiāng)关工作(zuò)尚存(cún)在(zài)制度不完善、流程不规(guī)范(fàn)等问(wèn)题，制约(yuē)审(shěn)计(jì)质量的(de)提高。一是会计师事务(wù)所选聘(pìn)流程亟待规范。部(bù)分企(qǐ)业选聘会计师事务所时(shí)，未明确具体(tǐ)评分标准。二(èr)是恶性竞(jìng)争现象仍有发生。个别企业(yè)在招标过程中简单把低价作为选聘的首(shǒu)要条件，个别会(huì)计师(shī)事务(wù)所以远低于(yú)项目成本为(wèi)代价承(chéng)接业务，引发恶性竞争，导致审计(jì)资源投入不(bù)足(zú)，审计质量难以得到(dào)有效保证。三是会计(jì)师事务(wù)所轮换政策(cè)有待健全完善。各类国(guó)企做(zuò)法不(bù)一，执(zhí)行尺度不一，亟需形(xíng)成统一规(guī)范的(de)轮换制度，实(shí)现轮(lún)换年限(xiàn)和审计成本、审计(jì)风(fēng)险之间的(de)合理平衡当断不断必受其乱是什么意思，当断不断 必受其乱下一句。四(sì)是审计委员会责任有(yǒu)待进一(yī)步压实(shí)。

　　《国务院(yuàn)办公厅关(guān)于(yú)进一(yī)步规(guī)范财务审(shěn)计秩序 促(cù)进注册会计师行业健康发展的(de)意见》（国办发(fā)〔2021〕30号，以下简(jiǎn)称国(guó)办发(fā)30号文）明确要求(qiú)推进以质量为(wèi)导向的会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)选聘机制建设。为落实上述要求，保(bǎo)护(hù)会计师事务所和利(lì)益相关(guān)方的合(hé)法(fǎ)权益，规范(fàn)国(guó)有企业、上市(shì)公司选聘会计师事务(wù)所行为，促进公平竞(jìng)争，推动(dòng)提升审计质量，财政部会同国务(wù)院国(guó)资(zī)委、证(zhèng)监会制定印发(fā)了《选聘办法(fǎ)》。

　　问(wèn)：《选聘办法》起(qǐ)草(cǎo)发布经历了哪些过程？

　　答(dá)：2021年7月(yuè)国办发30号文印发(fā)后，我们即启动了《选聘办法(fǎ)》的制定工作，开(kāi)展了针对性的(de)调查研(yán)究，会同(tóng)国务院国资(zī)委(wěi)、证监会起(qǐ)草了(le)《选聘办法》讨(tǎo)论稿，在(zài)征求相关(guān)单(dān)位意(yì)见、组(zǔ)织(zhī)专家专题研讨基(jī)础上，形成了征求(qiú)意(yì)见稿。

　　2022年(nián)4月2日(rì)，我们(men)印发了《财(cái)政部办公厅关于(yú)征求〈国有企(qǐ)业、上市(shì)公司(sī)选聘会计师事务所管理办(bàn)法（征求意见稿(gǎo)）〉意见的函》（财(cái)办会(huì)〔2022〕10号），面(miàn)向社会公众征求意见，共收到书面反(fǎn)馈65份(fèn)，合计(jì)反馈意见319条。反(fǎn)馈意(yì)见总体认(rèn)为(wèi)，《选聘(pìn)办法》重点突出、内容全面、指导(dǎo)性强、可(kě)操作性(xìng)高，有助(zhù)于推(tuī)进(jìn)建立(lì)以质量为导向的会(huì)计师事务(wù)所选(xuǎn)聘机(jī)制，有(yǒu)助于规范国有企业(yè)、上市公司(sī)选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所行为，促进注册(cè)会计师行业的公平竞(jìng)争，提升(shēng)审计(jì)质量。同时(shí)，部分反馈(kuì)意见提出了一些具体的修改建(jiàn)议(yì)。我们对所有(yǒu)反馈意见进行了认真梳理，并充分吸收采(cǎi)纳。在反(fǎn)复研讨、征求相关(guān)部门意见(jiàn)的基础上(shàng)，对征求意见(jiàn)稿(gǎo)作了进一(yī)步(bù)修改完(wán)善。

　　问(wèn)：《选聘办(bàn)法》的主要内容是什(shén)么？

　　答：《选聘办法》主要包含五(wǔ)方面内容：一是(shì)总(zǒng)体说明，主要包括制(zhì)定依据、适用的企业范围、适用的选聘事项等。二是选聘重(zhòng)点流程(chéng)规范，对(duì)选聘决策机构、选聘(pìn)方式、公开选聘(pìn)的(de)重点环(huán)节、评价要素、质(zhì)量(liàng)管理(lǐ)水平(píng)和(hé)审计费用的分值权重、具(jù)体评分标准、最(zuì)高(gāo)限价、审(shěn)计费用浮(fú)动等事项进行规(guī)定。三是(shì)会计师事务所轮(lún)换(huàn)、项目合伙人和注(zhù)册会计师轮换、信息披露等重点事(shì)项规范(fàn)。四(sì)是监督检(jiǎn)查。五是附(fù)则。

　　从(cóng)具体内容(róng)看，主要对四方(fāng)面内容进行了(le)规范(fàn)：

　　一是遏制(zhì)恶(è)性竞争，突出质量(liàng)导向。《选聘办法》规定，质量管理(lǐ)水平(píng)的分值权重应不低(dī)于40％，审计费用报价(jià)的分值权(quán)重应不高于15％。要求(qiú)将所有会计师事务所的(de)报(bào)价(jià)平均值作为(wèi)选聘基准价，并给出了审计费用报价得(dé)分公式。评价要(yào)素至少应当包括审计费用报价、事务所资质条件、执业记录、质量管理(lǐ)水平、工作方案、人力及其他资源配备、信息安全管(guǎn)理、风(fēng)险承(chéng)担能力水平等。

　　二是完善轮换规定，强(qiáng)化独立性要求。《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》规(guī)定，国有(yǒu)企业（含国有控股上市公(gōng)司(sī)）连续(xù)聘用同一会计师事务所的(de)时间不超过(guò)8年，确有需(xū)要的，可按规定延(yán)长(zhǎng)至不超(chāo)过10年，之后须开展轮(lún)换。为做好平稳(wěn)过渡(dù)，《选(xuǎn)聘办法》规定了(le)衔(xián)接方式，如果国有企业当(dāng)前执行的轮换规定与《选聘办法》存(cún)在不一致、或者(zhě)没(méi)有(yǒu)规定的，由履行(xíng)出资(zī)人职(zhí)责的(de)机构(gòu)统筹安(ān)排，两(liǎng)年内完成衔接工作。对于审计项目合伙人(rén)和(hé)签字注册(cè)会计师，《选聘办法(fǎ)》规定了(le)不同(tóng)情(qíng)形下(xià)的轮换(huàn)要求和冷却(què)期(qī)制度(dù)。

　　三(sān)是促(cù)进公平竞争。根据《注册会计师法》等法律规定(dìng)，会计师事务所承(chéng)接业(yè)务不受行政区域、行业限(xiàn)制，各类会(huì)计师事务所是平等经营主(zhǔ)体，依法执业受(shòu)法律保护。《选聘办法》指标公开、规则明(míng)确，设定(dìng)的各项标(biāo)准适(shì)用于中国境内依(yī)法成立的所有会计(jì)师(shī)事(shì)务(wù)所(suǒ)，一(yī)视同仁。明(míng)确要求企业在选聘会计师事务所过程中，应当保障选(xuǎn)聘工作(zuò)公(gōng)平、公正进(jìn)行(xíng)。企业(yè)采用公开(kāi)选聘方式的，应(yīng)当公开(kāi)选聘信息(xī)、评(píng)价(jià)要素和评分(fēn)标准，保证合理的(de)准备应聘时间(jiān)，公示选(xuǎn)聘结果。明(míng)确要(yào)求企业(yè)不得以(yǐ)不合(hé)理的条件限(xiàn)制或者排斥潜在拟应聘会(huì)计师事务所，不得(dé)为个别会(huì)计师事务所(suǒ)量身定制(zhì)选(xuǎn)聘条件。

　　四是压实(shí)审计委员会责(zé)任。《选聘办法(fǎ)》明确(què)，审(shěn)计委员会的职(zhí)责包括：制定选聘会计师事(shì)务所的政策(cè)、流(liú)程及相关内部控制制度，提议启(qǐ)动选(xuǎn)聘工作、审(shěn)议选聘文件、确定评价要素和具体(tǐ)评分标(biāo)准、监督选(xuǎn)聘过程、提出拟聘任会计师事务所(suǒ)和审计(jì)费用建议，监督及评估会(huì)计师(shī)事务所审计工作，定期向(xiàng)董(dǒng)事会提交会计师事(shì)务所履职情况报告和审计委员会(huì)监督情况(kuàng)报(bào)告等。审计委员会应当重点(diǎn)关注的事项(xiàng)包括：企业可能存在不合理(lǐ)变更会计师事务(wù)所的情形、聘(pìn)任胜(shèng)任能力不足的会计师事务所、审计(jì)独(dú)立(lì)性存疑、审(shěn)计费用变动(dòng)较(jiào)大(dà)、轮换会计师事务(wù)所和主要人(rén)员(yuán)等。

　　问(wèn)：如何做好(hǎo)《选聘办法》的贯彻(chè)实施工作？

　　答：《选聘办法(fǎ)》是(shì)落实国(guó)办发30号文的重要制度安排，各(gè)级财政部门、国(guó)有(yǒu)资产(chǎn)监督管理机构、证券监(jiān)督管(guǎn)理机(jī)构(gòu)应当高度重视(shì)，进(jìn)一(yī)步增强责任意识，精心组织，周密部(bù)署，确保《选聘办法(fǎ)》的有效实施(shī)。一是加大宣传和指导力(lì)度，从企业和会计师事务所两个层面做好培训(xùn)，做(zuò)好过渡期衔接工作(zuò)。各(gè)地可结合本地(dì)区(qū)实际情况进(jìn)一(yī)步探索选聘(pìn)会当断不断必受其乱是什么意思，当断不断 必受其乱下一句(huì)计(jì)师事(shì)务(wù)所(suǒ)具体指引，指导企业规(guī)范选聘。二是加大(dà)监督检查力度，切实(shí)做好(hǎo)事中事后监管，对违(wéi)反规定的企(qǐ)业(yè)和会计师事务(wù)所要依法(fǎ)严肃处(chù)理。三是各(gè)级财(cái)政部门、国有资产监(jiān)督(dū)管(guǎn)理机构(gòu)、证券监(jiān)督管(guǎn)理机(jī)构要(yào)加强沟通协(xié)调，健全完善工作(zuò)机制，密切协作，形(xíng)成合(hé)力(lì)，认真做好贯彻实施《选聘(pìn)办法》的各(gè)项工作。

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